| 标题 | 房地产公司全面预算管理体系的研究 |
| 范文 | 刘博 摘要：房地产行业作为我国国民经济的重要支柱，与人民的生活息息相关。近年来，我国房地产行业经历了高速发展的时代，随着市场经济环境的变化，国家宏观政策的调控，土地的日益稀缺，房地产公司在激烈的市场竞争中也面临着多样化的挑战。房地产公司若想在市场竞争和企业盈利间取得突破，就需要从自身内部控制和财务管理入手，提升企业的市场竞争潜力。全面预算管理作为现代企业常用的内部管理手段，对房地产公司的建设发展也具有积极促进作用。本文将重点讨论房地产公司实施全面预算管理的重要意义和全面预算管理在房地产公司中的实施现状，并研究分析房地产公司进行全面预算管理优化的对策。希望本文的观点能为房地产公司的全面预算管理优化提供一些有效帮助。 关键词：房地产公司;全面预算管理;问题;对策 房地产企业在我国经济发展中处于高速增长状态，虽然近年来由于国家宏观政策的调控，有增长减缓的趋势，但是仍然是我国重要的经济支柱型产业。在人民购房习惯变化、国家政策调整、经济环境改变的新经济时代下，房地产公司想取得企业的健康、长远发展，改革企业内部控制管理方式势在必行。而全面预算管理作为房地产公司财务管理的重要方式，对降低企业经营风险、优化资金配置的协调性等方面都有积极推动作用[1]。研究房地产公司全面预算管理实施问题，就需要先深入理解全面预算管理对房地产公司发展的促进意义。 一、房地产公司全面预算管理概述 （一）房地产公司全面预算管理内容 作为房地产公司企业管理工作的重要组成部分，全面预算管理的实施对促进企业达成经济目标和优化企业成本控制都具有推动作用。房地产公司的全面预算管理工作一般可分为三个部分，分别为财务预算管理、业务预算管理、预算利润表核算。其中，财务预算管理主要涉及流动资金管理、财务与经营效果管理、资金预算及负债等方面的内容。业务预算管理主要涉及与房地产公司经营管理活动相关的各项内容的预算管理。包括产品销售、存货生产采购、成本及费用控制等方面的内容[2]。另外，在计算销售预算时也经常将材料、人工、生产等不同部分进行分化来计算预算情况。预算利润表核算主要为计算企业经济活动的各种指标，它是最终实现企业价值的一种体现。房地产公司全面预算管理中的不同内容既需要清晰划分进行独立核算，又在房地产公司经营销售中具有紧密的联系。 （二）房地产公司全面预算管理特征 作为一个阶段时间内房地产公司进行财务、业务、投资等方面经营活动的总称，全面预算管理是用货币这种表现形式来体现企业经营状况的，能够反映房地产公司的发展态势。房地产公司进行全面预算管理就是将企业资源进行有效配置与规划的过程，这一过程具有其自身管理特征。首先表现为全面性，涉及房地产公司投资及财务管理的各个方面。其次，具有全员参与性特征，不仅需要财务人员的参与，还需要企业经营生产与管理各个环节的人员积极参与。另外，全面预算管理还具有全过程性特征，其工作内容将涉及前期预算编制到后期预算执行的全部结果实施与监督[3]。在这些管理特征的支持下，全面预算管理才能在房地产公司经营中发挥更好的作用。 （三）实施全面预算管理对房地产公司的重要意义 在房地产公司实施全面预算管理，能够帮助企业建立并完成短期目标，促进企业长期发展计划的协调推进。而且在房地产公司战略发展规划、企业部门间的协调沟通、财务控制与监督、员工绩效管理与评价等方面都有重要作用。在当前激烈的房地产市场竞争中，房地产公司想探索更具发展前景的战略目标、想提升企业资源和资金配置效率、实现经营目标和战略目标的双向发展，就需要通过全面预算管理方式的優化来提升企业内部控制能力、降低企业财务风险[4]。通过资金合理配置与预算准确度的提升来提高企业在市场竞争中的优势。由此可见，实施全面预算管理对房地产公司具有重要战略意义。 二、房地产公司全面预算管理现状分析 全面预算管理的实施已经逐渐成为现代企业经营管理中的共识。虽然房地产公司已经逐渐认识到全面预算管理对企业健康发展的重要性，但是在实际的经营中，房地产公司的全面预算管理实施却仍然面临一定问题，具体如下： （一）缺乏健全的全面预算管理机制 房地产企业近年来一直处于快速发展状态，与之相伴的是预算管理体制与当前房地产公司企业经营管理需求上的不匹配。很多房地产公司仍然缺乏健全的全面预算管理机制，将企业全面预算管理简单的定义为财务预算管理。在预算管理的全面性和重视程度上都有所不足。全面预算管理的管理范围片面化、管理制度模糊、管理方式粗放都导致房地产公司全面预算管理缺乏整体规划，预算的实施作用受到一定阻碍[5]。房地产公司想通过全面预算管理提升企业在房地产市场竞争中的发展潜力，就需要在全面预算管理机制的健全性上做出努力。 （二）全面预算管理与预算现实结合度有待提升 房地产公司实施全面预算管理的根本目的，是通过全面预算管理优化企业在房地产项目资金投入、项目开发、房地产销售等方面的运营与管理能力，改善资源及资金的合理配置，通过预算管理手段激活企业效益提升与利润增长。但是在当前房地产公司的全面预算管理工作中，却存在全面预算管理目标制定与预算管理现实实施脱节的尴尬问题。很多房地产公司在进行企业全面预算管理工作时，偏向于依靠传统保守的预算管理方式进行预算制定，忽视了房地产公司项目开发的持续性特征。在全面预算管理中更看中企业短期效益，而忽视了预算编制对企业长远增长发展的影响。另外，也存在一些房地产公司虽然制定了详细的预算编制，却未能在实际操作中落实预算管理内容。预算管理要求在实际执行落实中，现实作用削弱，与房地产公司实际发展和应用需求脱节。这都影响了企业经营目标实现，以及阻碍了企业战略发展及预算管理效能的发挥。 （三）全面预算管理执行力有待提升 全面预算管理的执行与落实，是预算管理在房地产公司运营中发挥效用的关键环节。但是当前很多房地产公司虽然具有全面预算管理意识，也能制定相对科学、完善、全面的预算管理规范制度，但是却未对全面预算管理的执行落实情况进行有效实施。而且全面预算管理的执行并非一成不变的固定过程。良好的全面预算管理，需要根据预算管理目标和流程，按照事先制定的预算内容进行执行，但在执行过程中还需要注意市场反馈，通过对预算管理执行效果的分析来随时调整预算管理中不完善的地方。但是当前房地产公司的预算管理实际执行中，却普遍难以做到对预算管理执行过程的结果反馈进行动态调整。执行效率低、执行过程缺乏灵活性都是房地产公司全面预算管理实施过程中面临的困境。 （四）缺乏健全的全面预算管理监督考核机制 房地产公司全面预算管理所涵盖的内容比较广泛，财务预算编制、企业经营预算中的流程推进与审批、预算监督控制、预算控制管理考核等内容，都是房地产公司进行全面预算管理中的重要内容。但在房地产公司的实际经营与管理中，全面预算管理工作却仍缺乏严格的细分。预算管理评价体系、预算管理监督机制、预算管理的反馈结果分析等工作开展效果有待提升。这些全面预算管理实施上的漏洞和不足都导致了全面预算的执行结果落实度较差，预算管理反馈内容难以有效作用于企业发展进步。全面预算管理的监督考核机制构建，是决定房地产公司全面预算效果的关键。健全全面预算管理监督考核机制，是引导企业全员积极参与全面预算管理、提升全面预算管理效果的必然之选。 （五）全面预算管理标准有待完善 房地产公司全面预算管理标准的不完善也是当前的主要问题。全面预算管理标准的规范化给预算准确度和预算时机的把握提供了重要依据。但当前房地产公司在全面预算管理标准的制定上尚有不足，全面预算管理标准模糊，这就导致在进行项目费用和目标成本的分解与规划时存在偏差。企业在进行标准化管理和分层管理上也难以细化和深化。在预算管理科目结构设置上，现有粗放的管理标准阻碍房地产项目成本合理预算的实施。另外，一些企业在预算管理流程上也尚未实现标准化，工期不标准导致在进行工期考核时缺乏统一依据，难以准确把握分解预算制定的时机。这些全面预算标准不完善的现实状况都影响着房地产公司的全面预算管理推进效果。 三、优化房地产公司全面预算管理体系的对策 基于房地产公司的行业发展特点和当前房地产企业全面预算管理现实问题，笔者根据资料文献，并结合自身行业经验，总结了以下全面预算管理优化办法。 （一）强化全面预算管理观念，构建完善全面预算管理体系 在优化房地产公司全面预算管理体系过程中，首先需要解决的是企业全员对全面预算管理问题的认识。进行自上而下的全面预算管理观念深入贯彻，让全面预算管理与房地产公司各个部门员工日常工作习惯紧密结合，是推进全面要预算管理体系完善的关键。在强化全面预算管理观念中，首先房地产公司管理层应该积极学习先进的企业全面预算管理方法，并根据房地产公司战略发展目标制定与公司发展需求相契合的预算管理体系。通过构建更加完善的全面预算管理体系实现对房地产公司预算控制的约束和强化。在全面预算管理体系构建中，除了管理层的预算管理意识提升和预算管理制度完善，企业全体员工在全面预算管理过程中的参与度也十分重要[6]。房地产公司应该加强全体员工在全面预算管理工作中的参与度。将全面预算管理工作内容以部门为单位进行分化，将全面预算管理发展为房地产企业全体员工均能参与的工作。落实全面预算管理的责任制度，这样员工积极配合和参与的全面预算管理，才能给房地产公司全面预算管理的健全发展提供有效支持。 （二）制定明确的全面预算管理标准 缺乏科学、完善的全面预算管理标准，是影响房地产公司全面预算管理体系构建和全面预算管理有效推进的关键因素。为制定明确的全面预算管理标准，房地产公司应该基于房地产市场发展现状、公司在房地产行业中的地位、公司战略规划目标及现行全面预算管理标准，进行新的全面预算管理标准的制定。全面预算管理标准的制定应该遵循权责分明、目标明晰、制度规范、体系健全的准则。而且在制定全面预算管理标准前，应该对市场上其他房地产公司进行市场调研。分析市场上其他企业的发展情况，借鉴其中优点，让公司全面预算管理标准的制定更具实用性。另外，在全面预算管理标准的制定中，需要建立明确的预算指标。让预算指标对全面预算管理的效率和质量进行规范。在预算编制上，也需要进行细化，通过责任落实制度，让全面预算管理标准在执行中能够落到实处。全面预算管理标准的制定能够有效解决房地产公司预算松弛问题，而且也对企业财务风险预警有一定作用。全面预算管理的标准化有利于提升房地产公司预算管理和业务流程的匹配度，有效减少了房地产公司在业务发展中的资金浪费问题。 （三）优化全面预算编制算法 房地产公司传统预算管理方法更注重对短期效益的追求，一般是以年为周期进行预算管理控制的。在对企业中各个部门和项目的预算管理内容的落实上一般会经历比较长的时间，而且预算执行也相对固定。在优化全面预算编制算法中，我们需要采取根据经营活动的动态变化进行全面预算编制调整的方法。以房地产公司发展实际为基础，采用上下互动、正反结合的方式提升房地产公司全面预算管理编制的准确量化标准，构建涵盖项目收入、开发成本、收入核算等全面的预算编制算法，尽量减少预算制定与实际支出之间的差额[7]。另外，在全面预算管理编制算法的优化上，应该善用房地产公司内部的信息化管理系统。当前企业管理中，信息化管理手段已经比较普遍。很多房地产公司都搭建了企業内部信息化管理系统，对企业人事管理、业务管理、财务管理进行了信息化的录入、整理。但是在信息化技术平台的使用上却仍存在能力上的不足。在全面预算管理编制算法优化中善用信息化技术平台优势，可以利用信息化平台中数据查询的便利分析房地产公司预算执行动态变化情况，根据大数据分析来制定更准确科学的新预算编制方法。这将很大程度提升企业预算编制优化效率。而且也能够从更精细化的信息及数据分析上，更敏锐的及时调整预算编制的合理性。 （四）加强企业全面预算管理考核机制建设 房地产公司全面预算管理机制发挥更好的效果需要贯彻落实与监督考核相结合的全面预算管理方法。房地产公司全面预算管理工作的有效开展需要保证全面预算管理工作的准确性和可靠性。这需要全面预算管理考核机制的建立作为支持。房地产公司需要根据全面预算管理考核内容制定相应的监督考核机制，通过对全面预算管理工作在房地产公司各个部门之间的执行效果来评价全面预算管理的落实情况，并设置相应的奖惩机制提升员工在全面预算管理落实中的参与热情。全面预算管理的考核与监督工作需要单独成立监督考核部门，以保证全面预算管理考核机制的公平、公正、严谨性[8]。以某房地产公司A为例，该公司为提升企业员工在企业全面预算管理中的参与度和参与热情，于是在制定了以利润为导向的全面预算管理责任制和考核指标后，又针对不同专业岗位员工的工作内容制定了如：营销、回款、融资等专项业绩完成奖、突出贡献奖等一系列绩效奖励标准。通过全面预算考核标准、奖励标准等要求的制定，激发了员工在全面预算管理中的配合度，让该企业的全面预算管理体系完善、工作落实、创新优化方面都取得了新的成绩。这样有效的全面预算管理考核机制的建立，是广大房地产公司在企业管理中需要学习和借鉴的。 （五）提升企业员工全面预算管理能力及执行力 房地产公司全面预算管理体系的建立和全面预算管理水平的提升，除了需要从预算考核等方面调动员工的参与热情，还需要强化员工全面预算管理执行能力和综合素质。其中企业财务部门的预算管理动态监管能力和预算综合分析能力是十分重要的。在全面预算管理的执行中，除了需要企业财务部门及其他相关管理人员严格落实预算管理要求中的内容，还需要员工强化信息分析、获取、鉴别能力。这样以市场变化为基准的动态化全面预算管理，才能给房地产公司的预算管理灵活性和实效性带来更好效果。员工全面预算管理的动态管理能力可以通过对市场信息的电话核查、约访问谈、网络资料查阅、同行业实地考察等方式进行。员工在实施全面预算管理中的灵活性才是预算管理执行的根本。 四、结束语 总而言之，全面预算管理体系的完善与优化，对房地产公司在激烈的市场竞争中获得更多优势和市场潜力具有积极作用。房地产公司若想提升自身的可持续发展潜力，就需要认真研究更多有效的全面预算管理改善方法。 参考文献： [1]王帅.房地产公司全面资金预算管理研究[D].北京交通大学，2013. [2]张芮.论房地产企业全面预算管理体系的构建[J].中国集体经济，2012 （25）：147-148. [3]梁宁.H房地产公司全面预算管理体系的研究[D].首都经济贸易大学，2017. [4]马保领.关于加强房地产公司全面预算管理的思考[J].中国经贸，2015 （8）：206-208. [5]陈丽巧.浅议房地产项目资金全面预算管理体系的构建[J].财会学习，2017 （10）：46，48. [6]钟瑞杰.如何构建房地产开发企业全面预算管理体系[J].财经界，2016 （3）：123. [7]马婕.论房地产全面预算管理问题及改善措施[J].经贸实践，2018 （12）：218-219. [8]傅怡婷.H房地产公司全面预算管理问题探析[D].江西财经大学，2015. |
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