| 标题 | 依据资产清查 完善医院资产内部控制 |
| 范文 | 祁鸿雁 田丽 摘要：早在2015年财政部就印发了相关的性质事业单位的内控指导意见，要求相关的单位要结合实际建立内控制度，但在医院资产清产过程中，不同程度的暴露出流程不清晰、风险防范意识差、制度不规范以及各部门之间职能交叉、权责不清等内部控制问题，特别是固定资产账实不清、在用不明、处置不当的情况异常突出，因此，本文针对公立医院资产清查暴露出的资产内部控制体系中存在的问题进行分析，并从单位内部控制层面提出完善和整改策略，以科学化的内部控制措施，规范医院的经济管理，保障国有资产的安全性和完整性。 关键词：公立医院;资产清查;内部控制 一、公立医院资产清查与内部控制概述 资产清查是指按照会计准则的要求，对公立医院拥有和控制的资产进行全面、彻底的清理。主要目的是了解资产状况，分析造成账不清、损坏、积压、闲置等情况的原因，并提出处理措施。资产盘存是公立医院资产管理的重要组成部分。库存结果往往暴露出医院内部控制建设的薄弱环节。通过对库存结果的分析，我们可以找到有针对性的措施。为确保医院资产的安全有效使用，确保资产信息的真实完整，有效防止欺诈和腐败，库存是加强内部控制最经济有效的措施。资产盘存不仅是一种核算方法，也是一种在单位内部实施会计控制、会计监督的活动。 内部控制是指为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和程序来对经济活动风险进行预防和控制。医院内部控制的对象是医院经济活动的风险，预算、收支、资产管理等业务包括其中。 医院内部控制主要就是规范医院的经济管理活动，保障国有资产的安全性和完整性、提升会计系统的整体质量、以及发挥出资金和资产最大化经济效益等等多种方面的重要模式和手段。 内控的各种策略和资产清查在目标方面存在高度的一致性，资产清查的环节本身就是内控的关键节点之一，通过严格实施资产清查，及时找出内控的薄弱环节，由此使医院的管理制度更规范、更严谨，为医院可持续发展奠定坚实的基础。 二、内部控制下资产清查管理存在的问题 （一）思想上不重视，内控意识薄弱 目前大部分医院都将注意力集中在医疗及科研等方面，并没有正确认识到资产清查在医院整体管理中的重要性。忽视资产清查的管理，很容易造成资产不清、账实不符、盲目购置、规模过大，铺张浪费、资产闲置及处置不当的现象，再加上临床科室对资产的管理意识淡薄，认为资产管理是行政管理部门的事，他们只管设备能不能用，适不适用和该不该用的问题，而设备的管护问题不是他们的工作职责，导致医院出现资产流失、管理风险增高，使用效率降低，甚至严重影响医院的经济效益和长远发展。 （二）资产清查内部控制体系不健全 1.资产清查盘点制度不完善 为了满足医疗技术发展的需要，医院所需的设备、高值耗材等规模越来越大，但医院对于资产的清查管理还没有形成有效的管理制度，或者未能严格执行资产清查盘点制度。目前很多医院对于资产的管理相当的松散，没有及时的进行跟踪和变更，医院的资产管理部门不能很好的掌控资产情况。造成一些医院的资产闲置浪费。 2.资产清查缺乏规范的管理流程 眼下，大多数公立医院的资产清查管理，缺乏完善的资产清查程序，对实际使用的、未使用的、不能使用的固定资产，未进行有效的分类和分类，缺乏必要的后续管理，存在资产与账户不一致、资产与账户不一致、资产与账户不一致、资产与账户不一致等问题。账户和卡片之间，以及会计资料的缺乏。大多数公立医院在使用固定资产时，可以完成固定资产卡的填写和首次建账。但是，随着部门和治理项目的不断细化或部门间业务的重组，许多固定资产卡片，无法根据二级固定资产的分配情况及时进行相应调整。随着时间的推移，许多部门固定资产的位置和使用发生了变化，导致部门资产与固定资产卡片不匹配，难以进行盘存工作。 3.资产清查管理的责任不清，分工不明 医院固定资产管理应当是根据内部管理层级、各部门和资产种类，进行分级分类归口管理，资产清查管理过程中一般涉及财务部、资产归口管理部门以及各资产的使用部门和审计监督部门，在资产清查工作中各部门之间存在职能交叉，权责不明，导致问题出现时各部门间相互推卸责任，从而影响医院掌握资产的真实情况。 （三）缺乏现代化管理手段 在当今智能化、数字化、信息化不断发展的时代，利用信息化的管理已经成为医院管理的主要趋势，而目前很多医院对于资产清查的管理还处于人力管理阶段，导致在医院日常的资产管理中，仅体现资产购入时间、购入金额、存放科室等静态数据，对于资产使用状况、保养状况等动态管理滞后、保管不恰当、资源不能共享、流程不通畅、资产账目反应不及時等弊端，从而增加资产维护管理成本。 三、内部控制下资产清查管理的措施 （一）提高资产清查管理意识 实现资产清查工作的顺利进行，必须要提高资产管理人员的管理观念，使相关人员都能够认识到，资产管理工作的重要作用，及时转变资产管理中，重购置轻管理的观念，全面提升职工的积极性、主动性，提升职工在资产管理方面的责任意识，使资产管理职工能够，自主参与到资产管理中。例如：资产使用部门将资产管理，落实到专人负责，消除资产是“医院”，的缺乏爱护和维护的意识;转变以往“用而不修”、“用而不管”等消极管理现象的发生，若是发现问题就追究相关人员的责任，如此一来，管理人员可以全面了解医院的资产情况，极大程度地避免资产浪费现象，提升资产配置合理性，实现资金的快速流转，从而保证医院资产管理工作水平进一步提升。 （二）建立健全资产内部管理制度 加强资产规范化管理，医院针对资产管理要要求各部门通力合作，切实提升对资产管理的重视度，完善相关的管理制度，实现资产的精细化管理，在盘点中把工作做细，做扎实，真正把资产管理工作落到实处。资产管理制度均应该明确几个方面的内容：（1）按照“谁使用、谁保管、谁负责”的原则明确资产的使用和保管责任;（2）明确资产的配置、使用及处置的工作流程;（3）明确资产归口的管理部门及财务、审计部门监督责任。（4）建立离任核查制度，以保证人走物清，有效避免国有资产流失。修订完善资产清查管理制度，为医院现代化发展提供重要支持。 （三）规范资产清查流程 根据医院资产清查的现状，通过细致的工作调研，结合医院的实际情况，编制资产清查流程图，并进行流程梳理，阐述关键节点，规范医院资产清查方面的工作流程。例如，某医院资产清查流程为（1）由财务部门编制资产盘点计划（2）全面组织实施盘点，盘点人员包财务部门会计、资产归口管理部门的资产管理员以及各科室分管资产的具体管理人员。（3）根据盘点结果，分析盘盈、盘亏原因，形成资产盘点报告，反馈相关部门审批;③根据审批报告及会议纪要，从资产清查申购开始就进行账务处理。监督资产直接报废环节，做好资产监督明晚上资产清查流程。 （四）加强信息系统建设，实现医院资产的动态管理 信息化建设提高了信息在经济活动中的准确性、及时性和相关性的同时也为各单位建立信息交流与共享平台，实现全生命周期从静态管理模式，向动态管理模式的转变，建立覆盖项目论证、资产采购、验收入库、维护阶段的资产信，息化管理模式。更新、处理和报废。医院应加强信息系统建设，的总体规划，实现不同终端之间，信息资源的交流与共享。一是资产使用部门能够了解所使用的资产的运行情况，二是也可以通过信息系统实现维修和损失的申请，使资产管理能够以证据为基础，资产管理部门，能够宏观地使用信息系统。掌握全院的资产数据，有利于，资产的综合评价、合理配置，提高资产使用效率，保证资产管理的全面性。实现资产管理体系的规范化、动态化，减少人为干扰，使医院的资产管理更加规范。 四、结束语 医院资产清查管理是医院内部控制的重要组成部分，财务部门及资产归口管理部门必须严格按照相关规定完成资产的清查工作，完善医院内控管理制度，保证在医院的经济和业务方面实现内控的全覆盖，在医院内部实現全过程的监督和执行，对基层人员的行为进行规范来提供医院资产内控的监督力度，落实医院的资产清查目标。 参考文献： [1]毛梅芳.内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用与创新[J].行政事业资产与财务，2013 （18）. [2]胡小红.医院固定资产内部控制体系构建主要原则初探[J].南京工业职业技术学院学报，2017 （4）. [3]杨梓桢.内部控制机制在医院固定资产管理中的应用[J].财会学习，2018 （26）. |
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