| 标题 | 做好企业内部控制的必要性和措施 |
| 范文 | 杜劲东 摘要：2008年5月22日，财政部会等五部委制定了《企业内部控制基本规范》；2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》的发布标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内控体系基本建成。本文就做好企业内部控制的必要性及措施进行了阐述。 关键词：企业内部控制 必要性 措施 1.中国企业内部控制体系的形成 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委制定了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。 《企业内部控制基本规范》与《企业内部控制配套指引》的发布标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内控体系基本形成。 2.做好企业内部控制的必要性 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。 2.1加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求 从目前状况看,一些企业发展到一定阶段后,企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模,企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要,出现了企业资金、人员失控现象,这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理过渡,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。 2.2宽松的体制为管理现代化提供了可能,为内控制度的建立和有效实施创造了条件 根据党的十五届四中全会提出，到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度,健全决策、执行和监督体系,使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。 2.3资本市场健康稳定发展之需 资本市场对国家来讲非常重要，尤其是市场经济国家，如果没有资本市场的支撑，那么这个国家没有市场经济。企业可以通过资本市场筹集资金，增加自己的知名度等等。 2.4国际通行惯例之需 在西方国家，尤其是以美国为代表的西方国家，已经在企业中实行内部控制自我评价，并把评价报告进行审批。以此来取信于民，取信于国家。中国要走出去，必须遵循国家惯例，实行内部控制。 3.做好企业内部控制的具体措施 3.1建立一套适合企业自身情况的内部控制 企业在确定控制目标、采取控制方法和措施时，要根据企业的情况，如企业经营目标、企业规模、经营特点、管理水平和已有的内部控制制度等加以制定。同时企业内部控制制度建立健全是一项长期的任务，要根据企业战略目标，实际情况及执行过程中出现的问题，及时调整和改变具体制度，确保具有很好的可控效果。 3.2将企业文化融入到内控建设 企业文化是以特有的价值观念、环境氛围和形象化的文化仪式为手段的一种柔性管理方式，是注重自我约束、在宽松环境中充分发挥员工积极性与创造性的一种人性管理方式。 重视内部控制的企业文化，不仅有利于科学合理地制定和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。树立风险防范观念，在自己的工作范围内减少、避免可能发生的风险。使全面风险管理渗入企业文化，深入内部控制管理中。 3.3加强内部控制宣贯力度 多种方式宣贯国家内部控制相关法律法规以及本单位内控体系建设及实施情况，让员工了解企业内部控制，认识内控的含义、作用以及内部控制的重要性和必要性，加深对内部控制评价的方法、程序等了解，为内部控制实施与自我评价工作的开展奠定基础，在日常工作中做到按流程和制度办事。要求领导带头强调和宣传内部控制的重要性，对内控工作理解和支持，以身作则，遵守内部控制的规定，并采用相应的管理政策与措施来保证制度的贯彻执行。 3.4加强内部控制队伍建设 重视对内部控制管理人员的选用和素质培养。一方面选用有较高管理能力、熟悉法律法规和内部规章制度的员工。另一方面要加强内控人员思想道德建设和法律法规知识的学习，警钟长鸣。提高内部控制人员的道德素质外，还要建立内部控制监督制度、相互制约，通过定期或不定期对内控执行情况全面的检查，推动内部控制的有效运行。 3.5充分发挥内部审计的作用，定期开展内部控制自我评价工作 内部审计是企业经济活动的评价监督部门，也是内部控制体系的重要组成部分，是对内部控制的再控制。通过定期开展内部控制评价，有助于企业自我完善内控体系。通过内部控制评价，查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。 3.6建立完善评价奖惩制度 奖惩分明的内控制度是企业管理的基础。只有严格按照制度办事，做到有章可依、奖惩分明、考核到位，善始善终才能使内部控制走向制度化、规范化的轨道。所以企业要有自己评价业绩的方面，对于评价好、贡献大的单位和员工要进行奖励，对于违规违章的甚至造成重大损失的单位和个人要一视同仁敢于处罚。 4.持续完善内部控制体系，促进企业健康发展 内控体系建设不是一蹴而就，一劳永逸的工作，而是一个经过初始建设、形成系统并随着企业的发展而持续改进、不断完善并最终形成内控文化的过程。在实际执行过程中，要不断对内部控制体系进行动态完善和优化。所以，企业内控体系也必须强调体系的动态性和持续改进性，而在强调动态性的同时，又不能忽略其相对稳定性，必须处理好两者之间的关系。 |
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