| 标题 | 提高国有企业内部控制的对策研究 |
| 范文 | 高辉 摘要：本文对国有企业内部控制现状进行分析研究，提出了加强国家企业内部控制对策，发挥董事会作用，提高内部会计控制人员的素质，提高管理者的内部会计控制意识，加强内部审计建设，保证会计信息的真实性和完整性，提高国有企业的竞争力和管理水平，最终实现企业的战略目标。 关键词：国有企业 内部控制 对策 1.国有企业内部控制现状 1.1 公司治理结构不完善 一般来说，公司治理结构是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。国有企业治理结构存在以下问题：公司管理层人员与董事会成员高度重叠，导致董事会形同虚设。一些国有企业董事长、管理层领导几乎雷同，董事会无法对管理层的权力进行制衡。这种现象在某些大型国有企业表现更为突出。 1.2 缺乏专业的内部会计控制人才 国有企业缺乏内部控制专业人才，内部会计控制作为内部控制的重要组成部分，也就是说内部会计控制专业人才也是缺乏的。具体表现为：一是管理层方面，缺乏专业内部会计控制人员。因为国有企业管理层一般是政府任命的，他们多是基于政治目的，很可能发生任命的管理者在企业内部会计控制方面的能力有限，加上国有企业没有严格的问责制度，很容易推卸责任，管理者没有动力进行自我提升。二是员工方面，缺乏专业的内部会计控制人才。因信息技术的使用，对财会人员提出了更高的要求，不仅要具备丰富的会计专业知识，还需要懂得信息技术知识。但从我国现状来看，财会人员的素质存在明显的缺陷，表现为业务生疏，对内部会计控制制度的要求和信息化技术运用理解、掌握不到位。 1.3 国有企业内部会计控制意识淡薄 国有企业管理者大部分是政府委派的，一般政治观念比较强，往往对内部会计控制缺乏足够的认识，导致对内部会计控制规范的认识存在偏差，结果造成内部会计控制起不到应有的效果，最终发生恶性循环，越来越不重视内部会计控制。具体表现为：首先，部分管理者以为内部会计控制就是针对会计信息进行的控制，他们只意识到会计核算职能，根本意识不到会计还具有管理职能，意识不到会计作为一种管理手段可以更好地促进企业战略目标的实现。其次，部分管理者以为内部会计控制就是一项制度，就是建立一些规章制度，并未理解其内涵并积极贯彻实施，使内控流于一纸空文。再次，一些会计操作人员没有经过专业培训就进行会计信息系统操作，由于操作的不规范或失误致使会计信息真实性得不到保障，致使内部会计控制失效。 1.4 内部审计缺失 主要是因为内部审计部门隶属于企业，审计人员的工资、报酬、晋升相应地也由企业管理层决定，无法充分发挥其监督作用，更加没有动力、没有条件进行信息系统审计。此外，会计内审人员往往在企业呆的时间比较长，跟会计部门的工作人员有千丝万缕的联系，很难保障内部审计人员的独立性。因此，当会计内审人员发现了涉及企业领导或企业利益的问题时，常常会考虑到自身利益不敢披露，在上报的审计报告中会大事化小，出现信息“过滤”的现象。 2.提高国有企业内部控制的对策 2.1 发挥董事会作用 国有企业高管层权利集中现象严重，要想彻底改变这种情况，就必须充分发挥董事会的作用。可以从以下几方面推进董事会建设第一，对董事选拔机制进行优化、对独立董事制度进行规定、强化董事责任追究与免责机制。第二，严格执行不相容职务相分离原则，由不同人员担任董事与经理，可以形成董事会与经理层之间的有效制衡。第三，加强董事会成员的分工，使其就某一方面负责，一方面可以避免出现发生问题时相互推卸责任的现象。另一方面也使得各董事就某一方面发挥其专长，保障决策的有效性。第四，强化董事责任与责任保险制度，国有企业董事会应通过职责的履行强化国有资产的安全。 2.2 提高内部会计控制人员的素质 内部会计控制工作人员素质的高低直接决定了内部会计控制是否有效。为了适应信息技术的发展，要求企业与时俱进，不断提高内部会计控制人员的能力。 改变人才选拔机制，调动员工积极性，提高内部会计控制水平。首先，企业要引进和吸收高素质的会计人才。其次，国有企业要改变之前的人事任命用人方式，引入竞争机制，选拔一些专业能力强和职业道德高超的员工进行重点培养，对不适合岗位需求的员工采取末位淘汰制，充分发挥内部会计控制工作人员的主观能动性，充分发挥内部会计控制的作用。 加强员工专业知识培训。企业要针对会计专业知识、信息技术知识、信息安全知识、内部会计控制知识、会计信息系统知识等定期开展培训，使员工对内部会计控制有一个清晰的认识，对信息技术理解到位，能够熟练操作会计信息系统，有效开展内部会计控制各项活动。在实际操作中，要重视对员工素质的培训，促进内部会计控制的有效运作。 2.3 提高管理者的内部会计控制意识 国有企业进行内部会计控制是为了实现其各种目标，管理层作为内部会计控制的负责人，内部会计控制的设计及执行、评价都由他们负责。因此，要营造一个良好的国有企业内部会计控制环境。 首先就要提高国有企业管理者对内部会计控制的认识，更新管理理念，提高管理者的责任意识。可以采取定期邀请专家给管理者进行先进的内部会计控制理念的灌输，讲解一些成功实施内部会计控制推进企业快速发展的案例，或者一些因为内部会计控制开展得不好使得企业濒临破产的案例，提高职工的特别是管理者的内部会计控制意识，使得管理者重视内部会计控制建设，员工主动参与内部会计控制的积极性，严格按照规定处理各项经济业务，真正的执行好内部会计控制制度。 其次，优化健全企业的内控组织体系，加强内部控制执行力度。组织重整，形成基于内控的新组织架构和岗位职责。根据调整后的流程标准，对流程涉及的部门和岗位职责进行重新审视，对不符合内控原则的部门和岗位设置及职责分工进行调整，明确和强化部门与岗位的内控责任。企业的内部组织机构应实行以董事会为首的内部控制决策和部门分工责任制，包括健全内控决策组织。完善和明确董事会、董事会风险管理委员会、董事会审计委员会、总经理的内控决策职责，理顺内控决策机制和决策流程，强化决策责任评价；健全内控管理组织。日常内控管理（包括内控建设牵头与推动，内控调整与完善，内控宣传与培训等）应落实到具体部门和具体岗位，明确职责；健全内控监督组织。发挥内部审计在内部控制自我评价、以及内部控制外部审计沟通协调中的作用，明确内部审计的内控监督职责；健全内控组织特征。按照不相容职务相分离的内控基本原则对企业原有组织架构进行适当性分析，对不符合内控原则的架构进行适当调整。 2.4 加强内部审计建设 提高内部审计的组织地位。目前，国有企业的公司治理结构由股东会、董事会、监事会和经理层组成，内部审计工作多与其他监管职能交叉，其功能发挥受到限制，甚至是流于形式。提高内部审计的组织地位，要完善国有企业的公司治理结构，设置并发挥审计委员会的职能作用，内审机构在执行审计任务时直接对审计委员会负责。提高国有企业内部审计的组织地位，可以通过及时向企业管理层汇报内部审计情况、通过企业的门户网站报道等多种形式，宣传国有企业加强内部审计工作的重要性以及国有企业内部审计取得的成效，宣传国有企业内部审计为加强内部管理和促进企业可持续发展所发挥的重要作用，提高国有企业内部审计监督的权威性，形成企业管理层重视和支持内部审计的良好氛围。 增强内部审计独立性。独立性要求内部审计在确定活动范围、实施审计及报告审计时不受到任何干扰，内部审计实行委派制能够极大提高内部审计的独立性。对国有企业内部审计实行委派制可通过整合国有企业内部审计监督机构，包括监事会、审计委员会、内部审计部门和纪检监察部门，形成独立的监督体系，向下在国有企业内部实行垂直管理，向上直接对各级审计机关负责并由其委派，主要负责人由其任免，在人事、财务、业务上完全独立于国有企业，同时国家出台相关法律法规确定委派内部审计的相关权限责任范围，这样国有企业内部审计将能够完全独立于国有企业的董事会与管理层，能够极大提高内部审计的独立性，能够实现对国有企业各级委托人的受托经济责任履行情况的监督，能够在企业治理层面实现权力制衡作用，真正成为国有企业治理中的一环。 3.结束语 随着在市场经济的不断发展，影响国有企业发展的因素越来越多，越来越复杂的环境要求企业也做出相应的调整来及时适应环境变化。将来的内部会计控制并不是一成不变的，而是更加强调其灵活性，增强企业应对风险的能力。总之，为了适应市场环境，内部会计控制内容和方法也会不断地发生变化，势必会导致内部会计理论也不断完善，但最终目的都是保证会计信息的真实性和完整性，最终实现企业的战略目标。 |
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