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标题	智力资本相关理论分析
范文	林晓珩+林英+张飏 摘要：随着知识经济时代的到来，世界经济格局发生变化，知识逐渐取代传统生产要素成为提高企业绩效的新动力，智力资本概念应运而生，对该领域的研究也取得蓬勃发展。在此背景之下，本文对智力资本相关理论分析进行文献综述，综合阐述智力资本领域的国内外相关理论，介绍智力资本相关概念和特征，将智力资本构成要素简要归纳分类，并系统评述国内外学者在智力资本与企业绩效相关性研究方面已取得的成果。 关键词：智力资本 企业绩效 理论分析 一、概述 从国家倡导科教兴国的战略，到企业推崇以人为本的经营理念，无不说明当前智力资本在经济发展中的重要作用。正如Margaret Blair（1999）所指出的：“如果你只看各家公司的各种有形资产，你看到的只是可以用各种一般会计技术计量其价值的东西。现在，这些东西的价值所占比重还不到公司价值的1/4。公司价值的另外75%来源于那些公司账簿上没有计量的或报告的东西”。[1] 20世纪80年代以来，有形的物质资产在企业整体资产中所占比例在不断减小，而无形资产的比重显著增长。在知识经济时代，员工的知识和技能对企业发展的促进作用凸显，无形资产所蕴含的巨大价值及其计量方法也愈来愈受到社会广泛的关注，无形资产在企业发展中所起的决定性作用也受到越来越多的重视。现代企业越来越看重对人的知识和技能的管控，越来越积极主动的致力于员工和供应商素质等一系列无形资产的管理、监督和部署。智力资本已成为企业创造价值的驱动力，是企业增强竞争力，提高组织绩效的关键，对企业的生存与发展有无可替代的作用。 二、智力资本相关理论 （一） 智力资本概念 自20世纪80年代起，国外学者已就智力资本进行了大量的研究，取得一定成果。但由于智力资本外延广泛、界限模糊、内涵复杂，学术界关于智力资本的定义仍有争议。纵观国内外的相关理论研究，不同学者从不同的角度对智力资本概念作了不尽相同的阐述。 早在19世纪30年代，Senior（1936）就提到智力资本。他最早提出智力资本是指个人所拥有的知识和技能[2]。这一说法是从人类社会层面进行阐述。 美国经济学家John Kenneth Galbraith（1969）于20世纪中叶，首先把智力资本看成是一种动态的不断随环境变化的资本，而不是静态、一成不变的，它不具有固定的资本形式。他是国内外公认最早提出智力资本概念的学者 [3]。 美国学者Thomas.A.Stewart（1997）是最早给智力资本下定义的学者。在他的著作中，智力资本被赋予了“企业中每一个成员都知道的，可以让企业在恶劣的竞争环境中获得优势的事物之和”这个定义。 不同的专业背景经历使得研究者对智力资本的研究产生侧重和分歧，比如李平（2006）则认为，通过创新活动能将企业的资源转化为有用的价值，这种无形资产被打造成为一种竞争优势从而为企业谋利，是以企业所拥有的所有知识为载体的。与其他学者不同的是，李平认为智力资本的实质是企业的一种能力，而非一种资源，是将资源转化成为价值的能力[4]。 国内学者对智力资本概念界定的分类与国外学者大致相同：一是认为智力资本是对无形资产的整合，支持该理论的学者包括Stewart（1997）、Hudson（1993）、Annie Brooking（1998）、Masoula（1998）、Ghosha（l1998）、Nahapiet（1998）、Dzinkowsk（i2000）、Edvinsson（1997）、Malone（1997）、Knight（1999）、Sveiby（1997）、景莉（2006）、袁庆宏（2001）、王勇（2002）、许庆瑞（2002）、芮明杰（2002）、杨隽萍、游春（2011）等；二是从财务价值角度，认为智力资本体现的是公司账目价值与市场价值的差额，支持该理论的学者有Roos（1997）、Nick Bontis（1996）、Sullivin（1997）、Edvinson（1997）、Johnson（1999）、袁丽、雎利利、王伟（2010）、孙志岩（2003）等；三是认为智力资本较为特殊，体现的是一种有效利用知识的活动过程，是实现目标的手段，如John Kenneth Galbraith（1969），或者如Dave Ulrich（1998）所述体现的是成员的能力与认同感的复合关系，或者如赵罡、陈武、王学军（2008）、李平（2006）等所认为的智力资本体现的是一种能够创造价值或效用的综合能力。 从不同的学者对智力资本概念与内涵的不同阐述，可以看出智力资本涵盖领域和范围的广泛性。学者们以其中的某一个或几个特征为出发点来诠释智力资本，无法真正反映出智力资本全部的内涵。 根据国内外各学者对智力资本概念的研究，本文认为对智力资本概念界定的分类各有千秋，其中： 一种观点认为智力资本体现的是公司账目价值与市场价值的差额这种观点，是从财务价值角度，比较强的反映企业的真正价值，但关注的重点不是如何创造价值，如何通过智力资本的增值来提高企业竞争力，是如何衡量和评价企业已经实现的价值。 另一种观点认为智力资本是对无形资产的整合这种观点，是从知识创造和创新的角度对智力资本进行阐释，注重企业的长远发展和创新能力的提高，但是无法体现一个企业的真正价值，不注重智力资本对公司市值、资产负债表的影响。 还有一种观点认为智力资本体现的是有效利用知识的活动过程这种观点，强调如何实现企业价值的增值，关注的重点是创造价值或效用的综合能力，而不是原始的企业价值报告与评价。 （二）智力资本结构 基于对智力资本的不同理解，不同学者对于智力资本的构成有着不同的见解。从总体来看，可以将这些分类归纳为以下四个类型的结构：二模式结构、三模式结构、四模式结构和五模式结构。 从表1中可见，目前对智力资本构成要素并没有形成统一的框架，主要包括以下不足： 一是要素分类不统一，出现了二要素、三要素、四要素及多要素分类模式； 二是要素分类中，除了人力资本以外，使用的其他要素名称及其内涵均不相同，如出现了组织资本与结构资本、关系资本与客户资本等要素名称并存且内涵存在差异的情况。 三是要素分类无法体现智力资本的价值创造本质，不能明确智力资本要素在价值创造中的作用，不便于企业应用与管理。[5] 综上，这些不足在很大程度上限制了对智力资本要素的进一步深入研究。智力资本是无形资源，体现的是一种无法用货币进行衡量的资产。因此，对智力资本进行分类必须运用恰当的方法。 （三）智力资本与企业绩效关系 近年来关于智力资本与企业绩效间关系的研究成为智力资本领域研究的难点及重点之一，国内外各学者进行的理论研究与实证分析侧重点各不相同。纵观当前国外学者就智力资本对企业绩效影响机制方面的研究，观点主要有以下两大类： 一是认为智力资本不借助其他变量，直接促进企业绩效的提高，如Nick Bontis（2000）[6]、Ahmed RiahiBelkaoui（2003）[7]、Marvidis（2004）[8]等。 二是认为智力资本与企业绩效之间的关系不是直接的，智力资本若要产生作用，必须经由另外的中间变量，间接地对企业的绩效产生影响，如Burt（1997）[9]、Barathi（2007）[10]。 国内学者将目光聚焦于对企业财务绩效的影响，分别研究智力资本对不同行业的影响机制，大多数文献证实了智力资本对企业绩效的正面影响：如万希（2009）、陈美纯、张善杰（2004）均证实了关系资本与结构资本均对企业绩效存在积极的正面影响，而人力资本对企业获利能力的正面影响不明显。学者们在智力资本对企业绩效产生影响的问题上做了大量研究，虽然得出的结论不一，这可能和行业发展情况以及企业自身的发展状况不同有关，但研究的结果大多支持了智力资本对企业绩效具有正面影响的假设，这是对智力资本作用的肯定，也体现了对智力资本领域研究的意义。 三、结论 本章首先阐述了智力资本领域在国内外已形成的相关理论，将智力资本概念的界定划分为三大类即无形资产的整合、公司账目价值与市场价值的差额、有效利用知识的活动过程与实现目标的手段。其次，本文将智力资本结构归纳为二模式结构、三模式结构、四模式结构和五模式结构等四个类型的结构。 接着本文概述了国内外学者们在智力资本与企业绩效相关性研究方面已取得的成果及各自不同的侧重点： 国外学者就智力资本对企业绩效影响机制方面的研究，一是认为智力资本不借助其他变量，直接促进企业绩效的提高；二是认为智力资本与企业绩效之间的关系不是直接的，智力资本若要产生作用，必须经由另外的中间变量，间接的对企业的绩效产生影响； 国内学者侧重于研究智力资本对不同行业的影响机制，且大多数文献证实了智力资本对企业绩效的正面影响。 参考文献： [1] 游相华.无形资产会计改进论[J].财会通讯（综合版），2004（4）：14-20. [2] 王勇，许庆瑞.智力资本管理初探[J].科学与科学技术管理.2001（7）. [3] 孔照烈.我国上市公司智力资本与企业绩效的关系研究.[硕士学位论文].江苏：2007. [4] 李平.基于生命周期理论的企业智力资本开发策略[J].统计与决策，2006，（22）：171-173. [5] 李冬伟，李建良.基于知识价值链的智力资本构成要素实证研究[J].科学学研究，2011（6）. [6] Nick Bontis，Intellectual Capital and Business Performance in Malaysian Industries[J].Journal of Intellectual Capital，2000，（1）：223-247. [7] Ahmed Riahi -Belkaoui，Intellectual Capital and Firm Performance of US Multinational Firms[J].Journal of Intelectual Capital.2003.4（2）：.215-226. [8] Mavridis D.G.The Intellectual Capital Performance of The Japanese Banking Sector[J].Journal of Intellectual Capital，2004，5（1）：92-l15. [9] 孙芳桦，陈红儿.智力资本及其对企业绩效影响机制述评[J].东南亚纵横，2009（6）. [10] Barathi G Kamath，The intellectual capital performance of Indian banking sector[J].Journal of Intellectual Capital，2007，8（1）：96-123.
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