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标题	公立医院资金管理探究
范文	宋骁军 摘要：企业的资金流主要由业务活动、筹资、投资而产生，它贯穿于企业经营管理的全过程，对企业的生存发展起着举足轻重的作用。因此，对资金进行有效管理，提高资金的应用和调控水平，加速资金的循环与周转，促使资金周而复始地运动实现保值和增值从而实现企业的发展目标。对于公立医院来说，投资活动主要是对大型医疗设备等固定资产以及无形资产的购置，基本都属于政府招标采购范围。筹资活动也受上级主管部门卫计委的监管，自主性很小。所以业务活动的资金管理对医疗单位来说意义重大。关键词：公立医院 资金 投资活动 筹资活动 管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 一、 资金来源 公立医院的收入来源主要包括各种医疗服务项目收费、药品銷售收入、国家财政补助及其他收入。 第一，各种医疗服务项目收费是医疗单位的主要收入来源，包括诊查、化验、检查、治疗、手术、卫生材料、床位、护理等。门诊急诊量和住院人次直接决定了医院收入的多少，由于医疗资源的不平衡造成了现在大型医疗机构患者扎堆，基层医疗机构相对冷清的现状，但随着医改的不断深入，国家正在力推分级诊疗制，加大对基层医疗机构的扶持力度，大力培养全科医生，逐步实现不同级别和类别医疗机构之间的有序转诊，建立常见病在社区，疑难杂症到大医院的诊疗制度，使得医疗资源得到充分有效的利用。这也就意味着未来大型公立医院的门急诊量将逐步的下降，医疗服务收入也将不断减少，这就要求公立医院提高服务水平和质量，以便在有序的竞争中继续发展。 第二，药品销售收入仍然是公立医院收入的重要组成部分，但现在在医改大背景下，受国家“医药分家”政策的影响，医院靠销售药品获得的收入呈现逐年递减的趋势，最终要实现公立医院药品零差价，即取消多年以来的药品加成收入，青岛地区的公立医院已全面实行药品零差价。对于公立医院来说药品收入不仅没有利润，而且加上损耗和人工费用还要倒贴钱，这就要求国家财政给予一定的补贴，才能确保药品零差价得到有效落实，使得药品真正降价，患者受益。 第三，国家财政补助对于大多数差额医疗单位来说，补助项目主要是人员经费，用于医务人员的社会保障支出。另外，对于公立医院承担的一些国家惠民政策项目，国家财政也会给予一定的补偿。再就是大型公立医院往往承担着较多的科研教学项目，国家每年会拨入科研经费用于支持学科的发展。青岛市市立医院还是国家大力发展的住院医师规范化培训的基地，财政会拨入大量资金用于对医疗后备人才的培养。这些资金都通过财政零余额账户，收支都有严格的规定，必须专款专用。 第四，其他收入是指医疗单位除医疗服务相关活动之外的收入，包括闲置房屋的出租收入、食堂营业收入、培训实习收入、开办三产收入等，这些只占公立医院资金来源很小的一部分，但也应规范监管，纳入医院大帐，杜绝贪腐产生，防范资金风险。 二、禁止设立“账外账”“小金库”的管理制度 （一）“账外账”“小金库”的含义 凡以医院名义开展各类活动所取得的收入（包括各类医疗服务收入、药品收入、废品收入、其他收入等），必须全额纳入医院财务科核算。截留、隐匿上述收入，或以虚列支出、资金返还、另设账户等方式侵占、转移医院款项，并将所得资金私存私放的，均属“账外账”“小金库”行为。 （二）强化法制观念，建立预防“小金库”发生的责任制 主管领导、财务部门负责人、各科室负责人以及各级财务人员与经济部门相关人员都应严格履行各自的职责，加强管理，层层防范。各机构履行预防“小金库”责任制的情况，须纳入年度工作业绩考核范围，由纪委、检察科牵头，审计、财务科共同参与考评。建立与完善内部约束机制，对各项医疗服务、科研活动以及其他辅助活动产生的收入、支出，实施有效的监督。加强收费管理，建立医院收费审批制度。各科室所有收费项目，必须向财务科收费管理部门申报，经主管、物价部门批准后方可收费。严格按照票据管理制度领用、使用、稽核票据。建立举报奖励制度，对违规收费、违规使用票据、私设“账外账”“小金库”的行为举报，一经查实，医院将对举报人给予奖励。强化稽核意识，定期或不定期开展专项检查，严格按国家有关法规，对私设“账外账”“小金库”的违纪行为，进行经济处罚，并对科室负责人及直接责任人给予行政处理。 三、资金支出的有效管理 （一）建立健全公立医院的资金支出审批制度 一是医院应参照财政部下发的行政事业单位差旅费及招待费报销规定，制定符合医院实情的报销办法。各项开支报销手续，必须有经办人、科室负责人、分管院长、财务部主任签字方可报销，万元以上的开支由集团总院长签字批准报销。 二是医院各职能、医技、临床科室使用资金，必须履行审批手续按预算计划执行。药品、试剂、医疗器械、医用材料、物资采购每批次总金额超过万元的需提前15天申报（月度或年度）采购计划，经分管院领导审批后报财务部备案，财务部据此调配资金，监督实施，无采购计划或超计划财务部不予安排资金。 三是各种预付款项的支付（包括工程、设备等）必须附有合同，财务部按合同规定分期付款，付款额达到70%后，乙方（施工方或供应商）必须出具税务发票，否则拒付款项。经审计部门核定已完工的工程、经器械部门确定已安装完毕并达到正常使用状态的仪器、设备，付款时使用部门、采购部门和物资管理部门在发票上签字确认，报财务部按合同付款。留存的质量保证金支付时，需由使用部门、采购部门和物资管理部门确认质量达到使用标准，并在商（厂）家提供的收款收据上签字，财务部才能付清全款。 四是医院各项政策性支出，如：工资、奖金、职工保险费、职务补贴、公积金、中夜班费、加班费等人员经费支出由财务部根据管理部门提供的文件制表，由集团总院长签字批准后发放。 五是各项科研、课题专项经费开支参照医院相关报销制度履行签批手续，并需严格按照专项资金预算执行，专款专用，不得挪用，对于超预算超范围使用的资金需求财务部门应予以拒绝。 （二）完善公立医院重大经济事项集体决策和监督机制 为了进一步规范医院经济事项的决策流程，避免决策失误造成经济损失和舞弊的发生，提高资金使用效益，医院应设置药品采购委员会、器械采购委员会、后勤设备采购、工程维修、基建委员会等经济决策委员会，对医院重大经济事项进行集体讨论决策。项目倡议人，对所提议的项目提出可行性研究報告，报各决策委员会审批。各决策委员会应组织相关技术人员、审计、纪检、财务人员，对可行性研究报告进行完整、客观的技术经济分析和评审，决策过程要完整记录，项目评审结果报院长批准后方可实施，严禁任何个人单独决策或擅自改变集体决策。对于已经确立的重大经济事项，医院应该对其运行情况进行全程监控，保证资金的有效运用，最大限度地实现国有资产的经济效益和社会效益。 （三）做好资金支出预算 医院财务部门应该参照上月和去年同期数据、依据合同协议约定以及本月实际情况编制 月度资金使用计划，全面衡量医院的资金状况，做到未雨绸缪，收支有的放矢，见表1。 四、收支结余管理 收支结余是指公立医院收入与支出相抵后的余额。包括：业务收支结余、财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出。其中：医疗收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入-医疗支出-管理费用。财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出。科教项目收支结转（余）=科教项目收入-科教项目支出。业务收支结余应于期末扣除按规定结转下年继续使用的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。实行收入上缴的地区要根据本地实际，制定具体的业务收支结余率、次均费用等控制指标。超过规定控制指标的部分应上缴财政，由同级财政部门会同主管部门统筹专项用于卫生事业发展和绩效考核奖励。财政项目补助收支结转（余）、科教项目收支结转（余）结转下年继续使用。医院应加强结余资金的管理，按照国家规定正确计算与分配结余。医院结余资金应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定安排使用。医院动用财政项目补助收支结转（余），应严格执行财政部门有关规定和报批程序。 参考文献： [1] 周文娟.新医改下医院资金运营管理的思考[J].时代金融，2011（09）：62- 63 [2] 颜慧卿.公立医院资金管理探讨[J].行政事业资产与财务，2013，（11）：176- 176 [3] 侯永雄.关于加强公立医院专项资金管理的若干思考[J].财经界，2015（35）：114- 114
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