| 标题 | 基于内部控制的企业税务风险防范途径 |
| 范文 | 陈建霞 摘要：本文首先对企业风险与税务风险基础含义进行概述，从企业的经营行为、财务行为等不规范导致税务风险入手对企业税务风险产生的原因进行了全面的解析，希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许参考。 关键词：企业 内部控制 税务风险 防范 途径 中图分类号：F275 文献标识码：A 社会的发展和经济的进步，市场开始朝着日益复杂的方向发展。为应对多变的经营环境，企业需要构建完善的企业内部控制机制，将企业的税务风险扼杀在最初阶段，从而提升企业整体管理水平。下面，我們将进一步对基于内部控制的企业税务风险防范途径进行解析和探究。 一、企业风险与税务风险基础概述 （一）企业风险 风险就是指因为下一项活动而造成损失的可能性或者不确定性。在现行风险管理范围中，风险主要指不确定的现象，换句话说，重视过程，忽视结果。针对现代化的企业而言，企业风险主要是指，在不间断运营的条件下，企业经营管理可能会存在一定的不确定性。这主要是由于企业的管理人员更注重企业的运营风险和财务风险。运营风险就是指，企业的决策者以及管理者，因为在进行运营管理时，出现了失误，导致企业的经济水平开始朝着负向转变，同时对企业的投资人员以及收益人员进行消极暗示，导致企业无法实现预期效益。 （二）税务风险 通常情况下，税务风险主要是指企业所涉及的税务行为没有按照相关的税法规定来执行，从而给企业的今后发展以及经济效益带来损失。税务风险主要包含两方面的内容：第一，企业在进行税务缴纳时，没有按照现行的税务法律法规来执行，在纳税时，未纳税或少纳税，致使企业遭受损失。例如企业要进行必要的补税、缴纳罚款、缴纳滞纳金以及刑事处罚等等；第二，企业经营的行为适用税法也存在着较为严重的问题，对于税收优惠政策也欠缺正确的认知和了解，这也加重了不必要的税收费用和风险责任。 二、企业税务风险产生的必然因素 （一）企业的经营行为不合理、不完善 在开展运营管理活动时，对现行的税收政策了解不够深入、透彻，以往传统的管理思想较为根深蒂固，个人形式主义较为严重，固守常规，漏税或不交的现象不容忽视。例如，相应的税收政策中明确指出，在进行折扣或者折让时，需要开具相应的发票，这样才能实现应税收入的确定。但是有一些企业在制定相关的机制时，没有按照规定办，却按照扣减后的方式来进行税金的核算，从根本上导致税务风险的出现。例如，一些信息化企业在进行建设时，只注重了土地出让金，没有全面估计过户过程中所产生的契税、印花税以及土地使用税等，这些税费的出现，就会给企业建设带来建设成本提升。 （二）企业的财务管理制度不健全 导致企业出现税务风险的因素有很多种，其中最主要的因素就是企业的财务行为不规范导致税务风险，这通常就是指企业在进行财务管理活动时，没有按照相关的税法规定来进行，从而引发税务风险的出现。根据现实情况来看，我国有很多企业都存在这样的现象。例如，某信息企业把一些津贴以及交通补助等让企业工作人员以报销的名义来进行发票抵消，从而达到逃税的目的。除此之外，由于代扣代缴行为缺乏规范性，也会引发企业出现财务风险。 （三）税务风险产生的其他影响因素 1、纳税经办人员的综合素质较为低下 纳税经办人员工的综合素养低，对相关的税收机制含义掌握得不够深入，而且在具体的纳税行为上也没有依照相关的规定制度来进行，从而造成偷税、漏税等现象，进而给企业造成一定的税务风险。例如，在当前所采用的税法规定中，在进行业务招待时，需要按照发生额为60%以及销售额为5‰进行比较，哪个金额少按哪个金额税前抵扣，对于超出的部分应当进行调增纳税。但是总是有一些涉税经办人员，不能够用正确、科学、长远的眼光来看待各项流程的操作问题，误认为只要保持一定的收入比例就可以实现全额扣除，进而给企业造成一定的税务风险。 2、不恰当的纳税筹划行为 企业开展税务筹划工作，在给企业带来一定的节税效应的同时，还会给企业带来一定的风险，尤其针对企业的相关责任人来说，如果只重视筹划工作，或者利用自己的私人关系来处理纳税问题，就会大大增加企业的纳税风险，也会影响正常的税务工作，不利于企业的长远发展。 三、强化内部控制防范企业税务风险 根据相关法律法规说明，内部控制主要包含五项内容，第一项是内部环境；第二项是控制活动；第三项是信息交流；第四项是风险评估；第五项是内部监管。笔者认为，只有从这五方面入手，才能有效控制税务风险，进而保证企业资产的安全。 （一）健全内部控制体系可以进一步完善内部控制环境与控制活动 要想将税务风险进行有效的控制，就要构建一个完整的管理机构，并且建立完善的税务风险管理机制，通过召开董事会的方式，来制定企业发展策略目标以及税务风险管理标准，在税务部门以及税务顾问的协调配合下，依照相关的规定和要求，正确认识并熟知企业可能出现的税务问题以及税务风险。要尽快建立健全企业的内部控制机制，来对平时纳税工作进行准确引导。具体而言：第一，企业需要在内部设置完善的税务管理部门，将各项税务工作进行统一管理。第二，企业要加强税务风险的管理力度，并深入到企业的内部控制管理实践环节中，根据企业的实际情况对税务风险管理流程进行梳理，设置完善的税务风险控制方案，将税务风险进行全面的控制。 （二）良好的信息沟通是防范税务风险的必要手段 企业在开展运营管理工作时，除了要注重价值流转之外，还要注重信息流转。其中税务信息就是企业运营信息中的重要组成部分，只有保证具备流动性的情况下，才能发挥其自身价值。企业在制定税务风险管理机制的过程中，还要将纳税数据的流动性以及应用途径进行综合考虑，引发有关部门的高度重视，为以后的防护措施提供一定的借鉴和参考。同时还要加快建立税务信息体系的完整性、统一性以及专业性，及时更新和改进有关的税收政策，最大程度地符合财务管理程序，满足新型税法的相关需求。此外，还要和税务机构建立良好的交流关系，及时向税务机构进行税务风险注意事项咨询。 （三）加强涉税风险评估，强化企业风险控制 企业内部控制的相关规定对企业风险控制提供了准确的需求。针对于税务风险防范来说，它的侧入点应该是过程的防范。由此可见，要建立健全风险评估体系，这不仅可以有效地识别企业内部存在的税务風险，同时还能识别出外部风险，以明确企业所担受的最高风险底线，其中包含了税务风险的抵御能力以及可接受风险程度等。换句话说，就是根据可能出现的税务风险以及给企业会造成的损失进行估测，并采取相应的措施，有针对性地抑制这些风险。我国税务机构在开展风险管理工作时，也会采取税收管理的方式，这样能够有效防范风险，由此可见，企业采用税收风险评估是可以防范税务风险的。 （四）加强企业内部监督的管理，提高纳税风险防范意识 加强企业内部监督的管理，可以对企业内部控制情况进行全面了解，同时还能将企业内部存在的风险进行预警，从而对其进行防范。首先，在开展内部审计工作时，要高度重视税务事项，秉持重要性原则对其进行判断。其次，企业还要开展税务业务检查工作，如果发现相关漏洞，就要及时采取修改措施。在实际操作时，企业不但要对税务事项进行全面考察和评估，同时还要聘请一些专业税务人员进行纳税审计，真正做到防患于未然，例如并购重组等。企业还可以在开展纳税评估以及考察工作时把税务风险的评判列入到决策中来。 （五）强化财务管理人员的培训和教育 长时间以来，我国税务政策一直在进行着改革和完善，这就给企业财务人员提出了更高的要求。因此，企业要结合实际情况对财务管理人员进行专业知识和技能的培训，提升他们的业务能力，保证他们可以顺利的参与到企业运营管理中来，并且对企业的各项税务流程进行合理的监管，推动企业稳定发展。当然，要想全面落实这一工作，就要给财务管理工作人员创造更好的学习机会，要采用多种渠道加强财务管理人员的培训力度，提升他们的综合素养。 总而言之，做好企业税务风险管理工作势在必行，它可以确保企业的整体管理质量，也可以让企业在激烈的市场环境中始终立于不败之地，实现企业长期发展目标，符合可持续发展的战略需求。但是，就目前的情况来看，在进行企业内部控制管理的过程中，总是会出现税务风险，一旦风险发生，就会影响企业的管理效率。因此，我们需要根据税务风险的产生原因，采取相应的措施，加大内部监管力度，从而促进企业的可持续发展。 参考文献： [1] 王煊. 基于内部控制的企业税务风险防范研究[J]. 经营管理者，2016，（10）：41. [2] 王维. 基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J]. 科技资讯，2014，（09）：158. [3] 张凤萍. 浅议在内部控制下对企业税务风险的防范[J]. 中国总会计师，2014，（10）：72- 73. [4] 肖俊. 浅析税务风险与企业内部控制的内在联系[J]. 财经界（学术版），2015，（21）：274- 275. |
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