| 标题 | 经营决策视角下跨国企业税务筹划方法探讨 |
| 范文 | 欧阳楚龙 摘要：跨国公司不是单纯的扩大自己的市场，它也会根据各国的情况作出对自己的有利的决策。例如，它会充分利用各个国家的以及各个地区的税收优惠的政策，利用这些地区的税收的优惠政策为自己的公司获取利益，以此达到利益的最大化。由于各个国家的税收制度各异，因此跨国公司可以根据各个国家的差异进行税收的筹划，并且充分利用各个国家的税收的差异。 关键词：经营决策 跨国企业 税务筹划方法 一、关于跨国公司税务筹划的可行性 1.关于税收管辖权 由于各个国家的国情不同，经济发展水平不同，于是各个国家在税收管辖权方面也有不同的需要。因此，需求不同的各个国家就会根据各自的需要作出不同的选择。既然选择不同，那么纳税义务的确定标准就会各不相同，这就要求跨国公司一定要多多了解各个国家的在税收管辖权方面的情况。另外，对公民身份的认定也十分重要。因为收入来源地与当地居民的判定也需要依据不同国家的规定，所以跨国公司应该全面掌握各个国家的对于收入的不同的判定标准。跨国公司的成立，企业法人的居民身份就显得比较重要。假如法国国家的法人居民身份判断标准为是否在法国注册成立，如果法人的法人身份没有在法国注册成立，则法人居民的身份就不会得到认可。 2.关于税种税率 有的国家按个人劳务收入、股利收入等分别设置税种，而这些税种会随着本国家的发展而适当的发生一些变化。还有的国家对个人收入也设置综合税种，这就使得本国国家的税负比较高，影响经济的发展和人民的生活。但是有的国家的税收种类比较少，并且税负也比较轻，税率也比较低。这些低税对于跨国公司来说无疑是一个有利的条件，所以这些低税国家也一度成为跨国公司的建立账面的地点。而那些优税国仍然是跨国公司利用的对象，并且为跨国公司带来利润。我们国家自1978年改革开放以来，我们国家就采取了一系列的税收优惠的政策，这些政策的出台是有目的的。这些政策使得许多的发达国家的企业舍弃一些高税收的国家，争相来到中国建立跨国公司。而这些跨国公司的建立，对于我们国家的经济也具有十分积极的影响。随着我们市场经济的不断完善，我们国家的经济地位也得到了提高。经济地位的提高，就意味着我们应该完善我们的税收政策，以适应世界经济，并在世界经济中占有一席之地。 3.关于税基 在国际税收协议没有达成以前，出现了国际重复征税的现象。而国际重复征税给被征税的国家的经济带来损失，甚至阻碍其经济的发展。因此，为了避免和国家税收管辖权发生冲突，我们就制定了国家税收协议，来解决重复征税的问题。随着国际税收协议的出台，在过去的几十年里已经发挥了巨大的作用，从而使得很多国家模仿并采用。为了避免出现重复征税而造成和国家税收管辖权发生冲突，国与国就税基方面一定要做好沟通的工作，努力达成一致。而这些国际税收协议体现的是跨国公司的利益。 二、跨国公司税务筹划的方法 1.利用各国优惠政策 为了更好的使得本国国家的进出口能够有效的促进本国经济的发展，因此许多国家相继制定了一系列的优惠税收政策。这些税收政策大多数对于跨国公司在其国家的发展有着积极的促进作用。如果跨国公司能够合理的去利用的话，将会给跨国公司带来相当大的收益。例如，在一些中东国家，他们就规定非居民在半年内获得收入可以免去其税收，而对于一些跨国公司为了使得利益最大化，就争取在免税期间就把自己的任务完成。这样既缩短了时间，又可以免交这些国家的收入所得税。 2.合理选择国外经营地点 跨国公司选择国外经营地点的时候一定要选择那些不征收预扣税的国家，否则就会增加企业的负担的税收成本，无法实现利益的最大化。如果我们合理的选择了国外经营地点，在那里融资可以减少企业的负担的税收成本，我们就可以很顺利的实现利益的最大化。有的国家对无形资产收益按很高的税率征税的话，就会使得跨国公司的利益受损。因此跨服公司在选择国家的时候，一定要选择只按很低的税收征税的国家，并且可以将技术转让收入转移到这些国家，这样既节省了成本，又可以获取更大的利益。除此之外，跨国公司还可以把版权收入转移到这些国家，这样就可以使自己最大限度的获益。 3.成本费用的分摊和会计方法的选择 对于成本费用，我们通常采用平均费用分摊的方法，所以这就很好的避免出现某阶段纳税过高的现象。跨国公司在长期经营中一定会产生各种各样的费用，我们可以把这些在各项活动中发生的各项费用用尽量平分的方法分摊在各个期间，这样我们就可以使得所获得的利润也处于平均的状态，从而防止费用的过量使用或者浪费的现象。这种方式有效的避免了某个阶段中纳税过高的现象，从而很好的处理了成本费用的一系列的问题。另外，经济的不稳定会造成物价的上涨，因此存货计价也就面临一些问题。针对这些问题，我们可以采取后进先出的方法，这样就可以防止存货计价的问题的发生。这种方法还可以有效的减轻纳税的负担，这也是我们采取此方法的目的。另外，对于税务筹划，我们不能局限于传统的单一的方法，我们应该结合时代的发展以及各个阶段的不同的特征选择不同的税务筹划的方法。 4.收入所得的分散和转化 有的国家实行累进税率，这样就造成有的人纳的税多，有的纳的税很低，两者之间存在很大的差距。由于所得的集中增大，相应纳税人纳的税就越多，这样就不利于本国的发展。这种情况在美国、伊朗等国家中经常出现。 三、结语 经营决策视角下跨国企业税务筹划方法一定要依据实际情况作出相应的调整，这样才能够找出最适合跨国公司的税务筹划方法。在这个过程中我们一定要注意各个国家的税率的差异，并根据各个国家的税收的差异作出有利于公司的决策。这样才能够使得跨国公司在激烈的市场竞争下站稳脚跟，并获得丰厚的利润。 参考文献： [1]程博.跨国公司税务筹划及壁垒分析[J].财务通讯.2009（11）：129 [2]丁际波、赵迎春.跨国公司如何进行税务筹划[J].商业会计.2010（07）：25-27 [3]何晓娟、雷鸣.跨国公司战略中税务筹划研究[J].商业会计.2010（06）：126+131 |
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