| 标题 | “营改增”对企业财务管理的影响分析 |
| 范文 | 沈琪 摘要：众所周知，之前我国的税收制度是增值锐，现在把增值税改成了营业税，这项举措在经济改革过程中是十分重要的环节。我国的税收制度不断完善，“营改增”政策的实施就是其中的一个重要体现，这种制度对于企业财务的利润、发票等方面都发挥着十分关键的作用。本文就企业对“营改增”政策的应对措施进行讨论，以保证企业财务方面的良好发展，为企业创造更多的经济利润。 关键词： “营改增” 财务管理 营业税 增值税 中图分类号：F275 文献标识码：A “营改增”政策的主要含义是纳税人的税种发生了变化，增值税指的是价外税，也就是说，纳税人对原来的成本不征收税务，只对产品和劳务进行征税。“营改增”政策能够有效地解决企业的纳税负担，还能弥补重复纳税的缺点，使得企业拥有更多的资金发展自身，不仅如此，“营改增”政策的实施还能提高企业财务管理水平，优化和完善企业结构和升级，推动企业经济持续健康发展，增强企业自身实力。“营改增”政策并不是只有优点，它在实行过程中还不够完善，还需要对“营改增”在企业财务管理方面的作用进行深入了解和分析，为以后应对“营改增”政策做好充足准备、迎接挑战。 1 营改增概述 “营改增”的全称是营业税改征增值税。自从2016年5月1日，“营改增”开始在全国开始广泛实施。“营改增”的实行包括了房地产业、建筑行业、金融业、服务业等几个行业，随着增值税的出现，营业税退出了我们的生活视线。李克强总理重点提出增值税改革要秉持“只减不增”的方针政策，让纳税人享受到国家的福利政策，保证税收制度的公正和公平。 结构性减少税收是“营改增”政策实施的主要目的。“营改增”政策的实施，弥补了之前税收制度存在的种种弊端，能科学、有效地降低企业的赋税压力，减少纳税的成本，提高企业的综合实力和竞争能力，充分发掘企业自身的发展潜力，并且对于调整我国的产业结构起到很大的推动作用，更好更快地促进以服务业为主的第三产业的发展进步。“营改增”政策的实施同样顺应了历史发展的潮流，符合国际市场税收制度的纳税原则，有效加快了我国和国际税收制度的融合和接轨，保证了进出口企业的发展壮大，提高了国际竞争力，使我国在国际上占有更为重要的地位。 2 “营改增”政策对企业财务管理的影响 2.1对企业发票管理方面的影响 我国企业财务发票的管理工作随着“营改增”政策的实施，加大了管理难度。增值税的专用发票管理和营业税的专业发票管理相比较，增值税发票的审查、管理等方面存在的难度较大。增值税取得的财务发票和材料购买、销项税密切相关，企业对增值税的审查更加严格。在实行营业税时，企业纳税的申报过程较为简单容易，财务部门只需要提供税务发票就可以了。“营改增”政策实行之后，企业申报增值税和销项税、进项税紧密相连，并且和纳税人也有关系，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的发票分为增值税专用发票和普通发票两种类型，小规模纳税人则需要普通发票，和营业税的发票有些许相同之处。在计算增值税时，会遇到进项抵扣问题，只有适当地使用增值税专用发票，才能使企业规避法律风险。若是企业申请数额较高的发票，那么等候的时间就会相对久一点，对企业正常开展业务造成一定的负面影响。企业财务方面在使用增值税发票时，一定要严格按照法律规定开展申报税务的工作，对发票进行有效的管理，为财务部门的正常工作提供保障。 2.2对企业会计核算方面的影响 自从“营改增”政策实施以来，企业缴纳营业税的工作就比较简单了，用营业税乘以3%就是需要缴纳的营业税数额，财务人员在填写税务报表时，在应缴纳税费中只需要填写营业税和附加会计科目两项就可以了。同时，财务工作随着“营改增”政策的实施变得相对复杂起来，增值税作为价外税，增值税是计算税费的基础，还需要比较价内税和增值税的区别，然后对进项税的数额进行计算，财务会计科目比较复杂，企业的应交税费中还包括了进项税、销项税、交过的税费等等税额的详细内容。在纳税工作中需要注意的问题是：要对不同种类的税费进行区别对待，在没有核算的税费中，税率从高；款项和折扣不在一张发票上的情况下，折扣价格无效，统一按照款项进行核算；若是款项和折扣在同一张发票上的情况下，则是款项价格无效，统一按照折扣进行税务核算。当企业既开展了减税项目又开展了免税项目的时候，要对二者进行销售额的统计和计算，反之则不免不减；在开具发票的半年内进行折扣认证，才能进行发票抵扣，反之则无效， 2.3对企业经营利润方面的影响 自从“营改增”政策全面实行之后，企业财务报表也随之发生了重大改变，其中包含了企业的利润表、资金流量表、资产负债表等。其中，就资产负债表来说，企业的固定资金和累计折扣资金的降低，总体成本较低，使得企业的整体利润增加，这样就会导致企业的资产和负债总额都得到一定的提升。企业的税金减少了，那么企业所承担的税费也就少了，使得企业的整体运营资金较少，有助于提高企业的利润。企业的投资和经营等活动情况都在现金流量当中得到了充分的体现，企业能够通过进项税抵扣来减少增值税的费用，以此增加企业的流动资金，使企业的经营成本较低，营业额的减少也从侧面增加了企业的资金流动，促进了企业的发展。企业的经营成本包括主要的業务资金成本和其他资金成本，其他资金成本包括了销售原料成本、出租包装成本等内容，这些都对企业的利润造成了直接影响。企业的固定资产进项税数额和存货税数额都能够进行折扣，企业的入账资金去除增值税中的进项税数额，使企业的总成本减少，也就使得企业的整体利润增加了。随着“营改增”政策的实行，城建税和教育附加税都依托于增值税，地方水利建设费依附于消费税进行核算，企业缴纳的税种逐渐减少了，也就降低了企业纳税的负担，缴纳的税费少了，那么企业的经济利润也就增多了。 2.4对企业总体税负和财务管理制度的影响 随着“营改增”政策的大力推行，企业的纳税压力变小了。在实行增值税之前，以我国的服务行业为例进行说明，所要缴纳的税率是5%，如果某服务公司一年的全部收入为600万元的话，那么该单位需要缴纳的营业税金额就是30万元，但实施了“营改增”之后，规定服务业增值税税率3%，该单位的总体收入600万元，那么需要缴纳的增值税金额是600÷1.03×3%=17.48万元，结果是该单位少缴纳12.52万元。在之前的税收制度中，企业财务进行核算时，要结合企业实际的收入和支出情况，企业的销项税额和进项税额是相同的。在实行了“营改增”政策之后，企业财务在核算增值税时就要记性销项税和进项税的折扣计算，这就要求企业在选择合适的合作伙伴时，尽量多地选择有增值税专用发票的供应商，从而获取更多的税务折扣，减少企业的税费负担。 3 营改增背景下的企业财务管理策略 3.1完善企业会计核算制度 我国在实行“营改增”政策之后，企业应该及时调整财务的核算制度，减少企业在发展经营中出现核算错误的问题。“营改增”的实施，使得企业的成本核算工作变得复杂化，不同的财务内容有不同的核算方法，这就需要企业在财务管理方面与时俱进、不断发展，跟上时代脚步。也就需要企业能够完善和优化自身财务管理，让企业的发展前景更加壮大。 3.2加强企业发票管理 在当前税收制度下，企业应该加强对财务发票的相关管理，企业经营中需要两种税收发票，包括增值税和营业税两种形式的发票，而其中增值税还包含了普通发票和专用发票两种。增值税的专用发票主要是应用在进项税折扣方面，这样的话，企业更应该加强对增值税发票的科学管理。所以，在开展“营改增”政策之后，企业要不断加强和完善内部的财务发票管理体制，设置专门的人员负责发票管理，为正确使用发票提供保障。 3.3开拓企业业务渠道 我国实行的“营改增”政策，对企业纳税方面的影响非常大，对传统的纳税方式进行了合理的调整。比如说，企业必須要在增值税的专用发票中表明进项税的金额，还要在规定时间内进行抵扣。那么，对于普通的纳税单位来说，就需要合理改变业务办理的方式。例如在货物运输等方面，从中选择适合的并且能够开具增值税专用发票的供应商进行合作。只有这样，企业才可以开展进项税的抵扣工作，达到降低企业成本的目的。如此一来，就要求企业及时拓宽人脉和业务渠道，找寻更加有助于企业发展的合作伙伴。 3.4提高企业财务管理人员的业务素质 在社会快速发展的今天，企业要想在不断发展的市场经济中占有一席地位，并不断提高自身的综合实力，就要加强对于财务方面的管理，因此，这就需要企业加强对员工的培训，帮助员工提高自身的专业素养。最为重要的是，让企业的财务人员深刻认识到“营改增”政策的意义，加强学习相关税收知识和专业内容，为企业正确缴纳税款奠定基础。另外，企业还要培养员工的法律意识和财务管理规则意识，时刻提醒员工提高自身的专业知识和业务能力，减少工作中的失误，防止为企业带来损失，为企业健康发展提供保障。 4 结束语 随着“营改增”政策在全国范围的进一步施行，我国的各个增值税纳税人企业也要积极地进行企业财务管理工作的优化和调整，以更好地应对税制挑战，利用财税制度中蕴含的商机，进一步推动企业的发展。 参考文献： [1] 柴小莺.“营改增”对服务企业经营绩效影响的实证分析[J].会计之友，2016（20）. [2] 张震.“营改增”对建筑企业财务的影响与措施探讨[J].财会学习，2016（19）. |
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