| 标题 | 事业单位科研经费管理存在问题和管理建议 |
| 范文 | 陈粤+张慧 摘要：随着我国经济的发展，国家对科研事业日益重视，我国财政对科研经费的投入迅速增长，事业单位科研经费占国家拨款比例大幅度增长。科研经费使用的合理性、效益性问题日益显现，本文从财务管理的角度分析事业单位科研经费管理中存在的问题，结合日常科研管理经验，对事业单位科研经费管理提出建议。 关键词：事业单位 科研经费 科研管理 内部控制 中图分类号：F810.6 文献标识码：A 随着“科教兴国”战略方针的逐步贯彻落实，国家对科研工作越来越重视，科研经费投入总量不断上升，根据国家统计局公布的数据，我国科技经费投入逐年攀升，2013年投入11846.6亿元，2014年投入13015.6亿元，2015年投入14169.9亿元， 2016年预计达到15440亿元，先后超过英国、法国、德国和日本，成为仅次于美国的世界第二大科研经费投入大国。由于科研经费规模迅速扩大，经费有效监管工作量明显加大，以往的内控机制和约束力已逐渐难以适应新的要求，科研经费管理的问题频出，滋生“科研腐败”的风险日益严峻，各种问题制约了事业单位科研活动的健康可持续发展。 1 科研经费管理存在的问题 1.1科研经费来源复杂，缺乏统一、清晰、明确的管理规定，执行不易 事业单位科研经费来源十分广泛，涉及多领域多部门，如医院科研经费主要来源有国家科技项目经费、各部（委局）科研项目经费、地方科研项目经费、委托研究经费、国际合作经费及其他。不同来源渠道的经费管理办法也各不相同，标准各异，科研经费的管理和监督难度增加。 1.2科研经费预算编制不专业、质量低，执行效率低下 项目负责人重立项轻预算，编制预算是为了应付课题申请，有意夸大科研经费的预算规模，尽可能多要钱，临近结题时突击花钱；项目预算的编制大多是凭项目负责人的经验和“想象”，编制时对科研經费的科目、支出范围、支出标准并不了解，在编制过程不与财务部门沟通，随意编制，导致预算编制不规范、调整频繁、操作性低、执行困难。 1.3业务部门职责分工不明确，沟通不够，造成管理断点，效率不高 科研经费的管理涉及科研部门、财务部门、资产管理部门等多个业务部门。科研部门负责项目的申报、立项、合同管理业务等；财务部门负责科研经费的预算业务、收支核算业务等；资产管理部门负责存货管理、固定资产管理、无形资产管理、政府采购业务等。由于职责相互交叉，容易出现相互推诿、信息沟通不及时，信息不对称的弊端，造成管理断点，效率不高。其中科研部门和财务部门分工不明的现象比较突出，主要表现在科研收入的确认、应收款项的催缴、科研经费结题不结账的问题上。 1.4科研经费核算环节缺少有效的监管，审计职责缺失 目前我国的科研项目大多实行课题组负责制，课题负责人拥有支配经费权利，但是由于制度监管不到位，单位职责不清，科研经费的多头管理现象普遍存在，看似多部门共同监管，实则无人监管。科研经费决算不真实、不完整、按需调账，审计监管不严。部分负责人在实际使用经费的过程中钻制度的空子随意滥支乱用，导致科研腐败现象屡有发生。 1.5科研经费预算、决算公开性不够 我国科研经费从立项开始就缺乏应有的透明，由于科研经费的公示制度还没有普遍建立，公示规程缺乏有效监管。科研项目从申报、评审、立项、执行、验收到决算的全过程均由项目负责人或项目组成员完成，除科研部门和财务部门外其他人员根本不了解项目的情况，有的项目没有按批复的预算执行，有的没有按科研项目的进度执行，决算与预算差异较大，由于信息的公开性不够，无法做到有效地监督。 1.6缺乏科研绩效评价机制 大多数科研人员只重视科研项目的申请、立项、实施、结题以及科研成果的运用等，没有进行成本核算，忽视科研经费使用的效率和效益，只要形成预期的科研成果并在计划的时间内把钱花出去就算完成任务。 1.7信息化水平低 目前涉及科研经费管理的软件较少，大多数事业单位还是使用 “科研经费登记本”的方式对科研经费的收支进行管理，这种科研经费管理方式比较繁琐、费时费力、准确率也不高，使用得信息使用人难以获得及时、准确的信息。传统科研经费的管理手段已不能适应现代化科研管理的要求。 2 科研经费管理的建议 2.1建立统一的科研管理制度 财政部和科技部应对现有政策进行梳理，尽快制定宏观指导性较强、全国统一的科研经费财务管理制度，建立具体有效的科研经费管理机制，规范经费的使用要求，并随着科研活动的发展变化进一步细化和动态修订相关的管理制度。 2.2加强预算编制的科学性，构建全面预算管理模式 我国事业单位的科研经费来源绝大部分为财政拨款，根据财政部、科技部对专项经费的相关规定：“项目预算由项目负责人协助项目承担单位财务部门共同编制”。由于财政部与科技部项目预算书的经济科目相差甚远，项目负责人无法准确地掌握经济科目的使用范围和相关性。因此，课题组、财务部门、科研管理部门协同编制预算是必要的。科研管理部门在组织项目申报过程中会同财务部门专门进行指导，帮助课题组科学的编制预算。课题组应设“课题管理员”，具体负责项目的预算编制、报销及预算执行进度等事务，并做好项目负责人、财务部门和科研管理等部门的沟通工作。 2.3健全岗位和部门责任制，对跨部门的业务明确分工、加强协作 明确科研管理部门、财务部门、科研人员、课题负责人、资产管理部门、审计部门等相关人员在科研经费使用和管理中的职责，避免扯皮现象，分工合作，相互配合，提高科研经费使用的效率和效益。部分科研项目较多，科研资金较大的事业单位可设置专门的科研经费管理服务机构，主要负责协助、指导项目申请人科学地编制经费预算、项目经费分配、预算执行进度、经费使用建议、预算调整、决算编制等全过程服务。 2.4建立健全内部控制制度 科研经费内部控制建设从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素着手，经过业务流程梳理、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略、相应建立内部管理制度和控制措施并督促相关人员认真执行。 首先，单位负责人必须意识到自身对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，在日常工作中要开展单位内部人员的头脑风暴，对具体的业务工作广泛征求各方意见，让每个人都参与到内部控制管理中，组织全员培训，将内部控制培训作为入职必修课且形成长效机制。 其次，加强经费业务流程控制，将科研经费管理的内容和方法用文字或流程图的形式做出具体规定，重点从科研经费的预算、收支、决算与绩效评价等关键环节展开控制点的设计，加强经费控制的管理并付诸实施，连续执行，并对科研项目经费整个过程进行风险的评估、控制与应对。 再次，利用先进的信息处理平台，加快会计信息化建设，强调资源高度共享，促进信息沟通，适应财务人员与科研人员共同合作的发展要求。 2.5推进科研项目阶段性审计 科研项目從立项到结题一般需要几年时间，跨越多个会计年度。单位审计部门要对科研经费使用情况进行阶段性审计，审计科研经费是否按预算执行，执行过程是否合理合规，并公布审计结果接受群众的监督。 2.6完善科研项目绩效考评机制，引入作业成本管理方法 近年，国家对科研经费投入大幅增加，科研经费的腐败和浪费情况日趋严重，科学的绩效考评机制是科研经费规范化管理的必要保证，科研经费的作业成本法则更有效地提高科研经费使用效率，消除不必要的非增值作业，大幅度地节约经费的支出。在进行科研经费考评时应以项目目标为导向、项目成本分析作为衡量指标，采取定量和定性相结合的方法制定不同的绩效评价指标对不同研究类型的科研项目进行考评。绩效考评不应局限于项目结束的时候，可采取中期阶段性考评，及时发现项目执行中存在的问题，提出改进意见，保证顺利地完成科研计划。 2.7整合信息系统，实现部门之间的数据共享 建立和完善科研经费管理信息系统，使信息系统与财务账务系统对接，通过科研项目编码识别，便于数据共享。信息系统应集科研项目管理系统、财务系统、票据系统、合同管理系统、预算管理系统、资产管理系统等为一体的闭合系统。完成科研、财务、资产等部门共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行到结题验收的全过程数字化管理与服务。 2.8加强财会团队建设，提高专业胜任能力，发挥管理会计职能 财务负责人应具熟稔贯彻财经政策法规能力，要敢于坚持原则，有较好内外沟通协调能力，有较高的战略高度，发挥领导的作用；财会人员应具备专业的技能和素养，与时俱进不断地更新知识，以宽阔的视野从事财务工作，能对科研经费的使用提出指导性意见，做到业财融合，发挥管理会计的职能。 3 结束语 科研经费在日常管理中存在上述的普遍问题，如不能对其进行规范化管理，必将造成国有资产的浪费，导致各类的社会问题，不利于我国科研事业的发展。通过完善的科研管理制度、先进的信息化管理手段、有效的绩效考评和激励机制、科学的全成本核算方法，使科研工作实现可持续发展。 参考文献： [1] 贺胜军.我国政府科研经费绩效考评机制存在的问题及对策[J].会计之友，2012（16）：50- 51. [2] 冯宝军，李延喜，李建明.基于多属性分析的高校科研经费全成本核算研究[J].会计研究，2012，（5）：10- 15. |
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