| 标题 | 企业内部控制的缺陷及应对策略 |
| 范文 | 徐卫平 摘要：近年来，世界经济环境日趋纷繁复杂，行业竞争也日趋激烈，为了使企业更好地适应市场经济环境的变化、实现平稳有序地发展，在企业内部实施有效的控制就顯得极为重要。有效的内部控制机制的实施与完善能够保障企业经济效率的提高，促使企业经营战略目标的实现，并使企业财务信息更加真实与完整，保证企业的资产安全。作为市场经济发展的必然产物，内部控制是一种现代化的管理手段，是企业提升核心竞争力的重要保障。在企业中引进内部控制体系是企业进行改革与发展的必由之路。本文将对我国企业内部控制体系中存在的问题进行分析和诊断，并以A企业为例进行分析，从具体案例中探寻解决问题的有效应对策略，以期为促进我国企业的发展提供有价值的参考。 关键词：企业 内部控制 缺陷 应对策略 中图分类号：F275 文献标识码：A 现代企业建立和形成的一种自上而下的、企业全员参与的、为了保证企业的战略目标实现、提高企业的经营效果、保证企业的财务真实与可靠的一套由点及线，由线及面的具有自我调节、自我约束的完善的控制体系，被称为内部控制，它能够为我国企业的发展提供动力。改革开放近四十年来，随着我国改革的不断深入，我国企业为促进国民经济的发展做出了巨大贡献。特别是中小企业更是为国民经济的提升、解决社会就业问题、保证我国经济的稳定发展、维护社会安定团结方面做出了巨大贡献。在当前的大发展环境下，各个企业的发展规模也日趋扩大，但是在企业内部仍存在着诸多问题。如：内部控制机制缺乏完善性、企业的工作准则缺乏严谨性、企业的监管水平有待提升，企业的发展会受到这些问题的制约。因此，在企业内部加强控制体系的构建，对我国企业的发展有着极为重要的意义。 1 概念阐述 1.1 关于内部控制的定义 我国《企业内部控制基本规范》中对内部控制的基本定义为：内部控制主要是指由企业的监事会、董事会、经理层和全体员工实施的，旨在为实现企业内部控制目标的一种活动过程。内部控制是企业受内外部环境的变化而不断发生变化的一种体系，它也是一个随着时间而发生变化的过程。要达到有效实施企业内部控制的最佳效果，则需要企业全员参与，要保证实现企业的战略发展目标，这也是构建企业内部控制体系的主要目的。但是，内部控制的实施也并不是最绝对最安全的保证，它的实施能够为企业的管理与长久发展提供服务和支持。 1.2 内部控制的五要素 回顾内部控制的发展历程不难看出，内部控制主要包括五项要素，在结合了我国的具体国情后，可以将企业内部控制分为信息与沟通、风险评估、内部监督、内部控制环境、内部控制活动等五大要素。一般而言，内部控制环境将对内部控制的设计、实施的有效性起到直接影响的作用，企业的内控环境是一个全方位的内容，如：企业文化氛围的营造、公司治理结构的完善、企业机构的设置、人力资源政策与管理等。现代企业在其经营发展过程中必然会面临各种风险，而这些风险的存在将对企业的生存带来直接影响，对风险进行评估、识别、防范，并确定有效的风险应对策略，这一系列措施都是保证企业内部控制实施的重要环节。通过内部控制活动能够及时预防企业潜在的风险，并将风险控制在企业可以承受的范围内，如：对企业采购环节的控制、对企业新产品和新技术研发环节的控制、对企业销售环节的控制等。在网络时代，企业的信息与沟通能够保障企业内部控制的有效实施，更能够适应环境的变化和大数据时代对企业发展的要求。所谓内部监督主要是对企业内部控制进行监督和检查，同时对内部控制实施的有效性进行合理评价。作为内控体系中不可或缺的部分，内部监督，对内部控制的实施有着保障作用。 2 现代企业实施内部控制的重要意义 2.1 实施内部控制使企业经营管理做到合乎法律规范要求 有了内部控制，企业经营管理活动就有了法律法规的指引，合法合规的企业经营活动能为企业的生存发展提供经济支持和保障，能为企业的发展进一步创造财富。严格遵守市场竞争规则是企业在激烈的市场竞争中想立于不败之地的有效保证，而内部控制的实施可以更好地约束企业间互动，它也是保证企业在任何经营活动中都不会违国家相关法律，对本企业制定的规章制度也严格执行的基本前提。 2.2 确保企业财务信息的真实和完整 企业的决策者在进行重大事务决策时都以企业财务部门给出的相关信息为参照，通过企业财务信息的披露会对企业的经营状况有跟精确地了解。因此企业财务报告的真实性和完整性是十分重要的，而内部控制的实施就可以保证这些信息的真实和完整，保证其相关信息的全面可靠。尤其是对那些上市公司而言，各企业投资者对财务报告及信息的质量极为关注和重视，他们的财务报告及信息更影响着我国证券市场的稳定和发展。 2.3 实施内部控制使企业的资产更具安全性与完整性 人力、物力、财力是企业经营管理活动中至关重要的部分，企业为了获得更大的经济利益会充分应用人力、物力和财力来实现，在日趋激烈的市场竞争环境下，对企业要加强有限资源的控制，要实现内部控制的重要目标，最终保证企业资产的安全与完整。加强内部控制从可持续发展的角度看，还能够更好的实现企业资产的保值和增值。 2.4 保证企业的经营效率不断提升 获取相应的经济利益是每个企业进行生产经营活动的主要目的，企业在对自身资源进行合理整合中，不断提升企业的经营效率。为了实现这一目标则必须要有内部控制作保障。 2.5 为实现企业战略规划奠定基础 随着现代企业规模的进一步发展和扩张，许多企业都已经向着多元化的目标发展，而企业制定的战略发展规划将会影响着企业未来的发展方向，它也将监督和指导性着企业的日常经营活动和发展活动。作为一种健全的管理制度，内部控制是在有效的技术方法和流程支撑下，保障着企业各项战略目标得以实现，并及时传达企业的战略发展规划，同时反馈内部控制的执行情况。 3 企业内部控制体系构建中存在的缺陷 A公司成立于2015年，截至2017年11月23日，该企业有45名员工人，每年可以实现1600万左右的营业收入，是我国典型的中小企业。公司从自成立以来，一直把其发展发展导向定义为走自主研究为主的创新道路，并随着市场的不断发展而积极进行市场调研，对本企业的产品进行分析，做出可行性的评估。同时通过对客户的走访，获得客户在试用产品后的意见，及时确立项目设计和改进方案，做到少量的生产产品和不断创新。在得到市场反馈后，通过改进使产品迎合市场需求后进行大批量的生产，这样就做到了更好地满足市场上各种客户的需求。公司在不断完善和发展后，现如今己与多家院校和科研机构建立了合作关系，并结合自身产业化平台不断研发定期向客户推出新产品。 3.1 企业的内部控制环境有待进一步完善 目前来看A公司外部发展已经良好，但内部控制环境发展还不够完善，扔存在着些许问题： 从公司内部管理来看，对内部控制不够重视，缺乏内部控制意识。追其原因是该公司成立时间不长，建立的企业文化较为模糊、不科学，员工大部分来公司时间不长，他们对公司的认同感也不强。 目前该企业处于快速扩张阶段，在产品的研发和技术的创新上，管理层倾注了更多的管理注意力，这样就忽视了内部控制重要性。这导致该公司内部大多数员工的内部控制意识极度缺乏。 公司还没有建立较完善的组织结构。该公司己成立了股东大会、选举了董事会和监事会，同时设置了较为完整的组织结构，但公司没有成立企业内部审计委员会，这就使得企业内部审计工作不能有效开展，其监督职能完全缺失。该公司董事会成员的产生方式并未得到广泛认可，使得公司的董事会结构也缺乏合理性。该公司的董事会与经理层职权界定不清，公司所有权与公司的经营权主要集中在少部分人手里。这带来的后果是董事会、监事会在部分利益趋同下，很容易失去独立性和权威性，致使企业内部控制发挥不了作用，最终流于形式，其作用只停留在表面。 在人力资源管理方面，该公司的政策也存在缺陷。公司缺乏人力资源的储备，公司目前员工的整体素质和能力还比较高，但不容忽视的是他们多数是技术性人才，不能很好地认识内部控制工作。同时公司在招聘专业人才时，其渠道缺乏透明度。对于人才的选拔及后续培训等公司内部尚未建立合理、完善的政策和流程，致使企员工不能更好地认识自己未来职业生涯的发展状况。 3.2 企业未建立完善的风险管理机制 A公司未建立完善科学的风险管理机制。A公司缺乏在风险的评估、度量方面明确的标准，因此在衡量企业对风险的承受能力时无法给出正确的衡量。该公司在对风险的识别上并不能通过科学的定性与定量相结合的方式来识别企业潜在的风险，只是凭借企业管理者的主观判断和他们对风险管理的模糊认识来做出判断的。这也是该企业在风险识别方面存在严重缺陷的另一个层面反映，会影响到该企业在未来的风险管理工作的顺利开展。该公司也缺乏对风险评估的全面性评价，往往只是简单地评估那些已经出现的风险，并未对风险目标制定出具体的容忍度。在风险的合理规避方面，该公司抵御风险的能力较差。 3.3 有待进一步完善内部控制活动 企业内部控制、风险控制的顺利实施需要企业内部控制活动的高效执行作保障。但是，该公司也表露出了内部控制活动方面的问题。如：该公司已经与两家合作企业建立了良好的采购合作关系，而且合作时间己较长，公司对他们产品的质量与价格也比较信赖和满意。但正是这种过分的信任和依赖为企业的采购工作埋下了隐患。在工资薪酬方面，该公司根据劳动人事法律法规的相关规定对劳动用工进行管理，并建立了相应的奖惩管理机制。虽然该公司对各项控制活动、职责划分都制定详细的规章制度，但这是一家经营业务类型单一的小型企业，其员工数量仅为四十多名。在它的发展中一直处于集权管理的模式，这些因素都致使该企业的内部控制活动开展不顺利，执行效果不佳。 3.4 未建立良好的沟通机制和沟通环境 良好有效的信息沟通可以保证公司重要数据更真实和完整，而健全的内部控制机制是有效提升企业竞争力的重要手段。目前A企业在信息沟通方面还存在一定的问题。企业在很多信息交流上与合作公司之间和与公司客户之间的交流不及时、效率低下。虽然该企业制定了既不损失客户的利益也不浪费客户的时间为目标的制度，希望以此能协调与客户的交流沟通。但是效果并不理想，在实际执行中面对单一客户的问题可以及时解决，若出现多个客户同时出现问题时，就会出现对客户信息处理不及时，问题得不到有效解决而影响了客户对公司满意度的评价。 3.5 内部控制缺乏有效监督 任何一个企业要想保证在未来得到健康、可持续的发展，就必须要拥有严格的内部监督体系。良好的内部监督体系可以及时鉴别企业在发展中是否偏离了正常轨道而误入歧途，会及时发现其潜在的问题，而为企业的发展指明方向。但是目前该企业的内部监督审计机构并没有完善，专门的内部监督审计工作人员也并未配置到位，这个问题若不能及时得到解决将会使企业陷入危险境地。 4 解决企业内部控制缺陷的有效策略——以A企業为例 4.1 转变观念，完善内部控制环境 由于该企业成立时间并不长，现行的内部控制制度还缺乏完善，因此对于企业的内部控制环境要尽快加强建设。保证内部控制顺利实施的条件是要营造内部控制环境。如：企业要对每一个员工进行内部控制的理念灌输，还要在企业的日常经营活动中融入内部控制，为内部控制的实施创造氛围;同时企业的管理者更要以身作则，重视对内部控制制度的建设，在企业内部组织构架中增加专门的风险管理部门与机构，并切实落实企业风险管理工作;企业还要从战略发展的角度和全局的高度出发，加强对内部控制的重视，制定一个企业内部的发展与规划的统一目标;完善内部控制环境文化建设，为了实现内控思想的传播，可以通过各种形式进行渗透。 4.2 重视形势变化，要建立和改进风险评估机制 企业要加强风险防范意识，对各项业务流程要进行优化和重组建设，不断改良业务流程，达到进一步防范各类风险的目的。企业可以尝试成立针对风险管理的工作组，或是聘请相关专业的风险管理专家对本企业的风险管理给予一定的支持和建议，工作组要包含企业各基层部门的管理人，这样企业的领导者就有机会去充分了解基层管理的不同情况。在发现问题时，可以做到第一时间就能了解到问题的根源。另外，清楚了解企业在运行中的问题和实际情况的是企业的基层人员，他们可以根据自己的分析和判断，来预测公司在近期发展中可能面临的风险，及时制定有效的策略，一起努力把损失降到最低限度。 4.3 准确切人，加强内部控制活动的管理 企业在构建岗位职责时要考虑不同岗位间是否相容的问题。即使是中小型企也不能在同一企业出现一人从事多岗位的情况。所以，该企业必须尽快构建不相容职务分离制度，才能有效保障企业财产的安全性与完整性。在同一个企业中出纳人员不得兼任会计职位，而销售人员也不能兼任采购人员的岗位。同时在企业内部必须实施全面预算管理。这个前提是该企业要尽快在企业内部完善全面预算管理机制，成立专门的预算管理部门，监督预算的认真执行，把企业预算执行实与绩效考核结合起来。 4.4 保持信息渠道的畅通，不断完善内部信息沟通机制 一是企业相关信息在企业发展中十分重要，要保证这些信息的安全性。新技术和新产品的研发对于高新技术企业的生存与发展是至关重要的。二是在企业员工中加强对相关信息的共享。企业可以多参加一些内部或同行业间的论坛等，也鼓励员工积极参与，激发员工的信息捕捉灵敏度。 4.5 不断加强和完善企业内部控制和监督机制 要重视企业内部审计的作用。企业要成立有着独立性、权威性和公正性的审计部门，只有这样独立的审计部门才能实现内部审计工作的顺利进行。还要努力提升企业审计人员的综合素养。企业还要注重人才的引进和培养，可以采用多元化的方式提升审计人员的综合素养。最后对企业管理层也要加强监管。 5 结束语 总而言之，企业内部控制体系在企业的发展中是至关重要的，各企业要不断完善和优化这一体系，它是企业内部一项长期的重要活动，也是一项系统性的项目。在企业的内部环境发生变化后，它也随之不断发生变化。企业必须提高防风险能力，使自身逐步在激烈的市场竞争中站稳脚跟，提高企业的可持续发展能力，使企业在经济改革中不断健康、稳定地发展。 参考文献： [1]宇飞.企业会计内部控制的问题与财务管理规范[J].中外企业家，2015（6）：146.[2]刘建国.信息化环境下企业会计内部控制体系设计[J].财会通讯综合，2015（7）：108-110.[3]廉和.论文化企业建立内部控制体系的重要性[J].管理觀察，2015（的：145-146. [4]卢嘉怡.从内部控制五要素出发建立健全企业内部控制体系[J].纳税，2017（4）：87. [5]耿军.企业内部控制策略问题实证分析[J].中国乡镇企业会计，2017（5）：166-167. [6]甘露.企业内控制度有效性及改善路径分析[J].经营管理者，2017（05）. |
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