| 标题 | 企业内部审计内部协同效应问题与对策探讨 |
| 范文 | 刘一麟 杨向群 摘要：内部审计对控制企业成本、提高经济效益具有重要作用，但是在实际开展过程中会面临诸多问题。基于此，本文就企业内部审计内部协同效应问题及对策进行研究，首先就企业内部审计内部协同的关键作用进行简要阐述，然后从部门定位不明确、协同配合不高效、审计期望不统一等角度出发，分析现阶段企业内部审计内部协同存在的问题，最后提出一些具有针对性的工作策略，从而提高企业审计水平。 关键词：内部审计 部门定位 协同效应 有效对策 中图分类号：F239.45 文献标识码：A 内部审计工作不仅能够提高企业的经济效益，还能够帮助企业实现价值增值目标。因此从企业长远发展的角度来看，必须不断提升内部审计的工作水平。现阶段内部审计工作在开展过程中会遇到很多问题，主要原因在于大多数企业的审计工作在开展过程中缺乏协调配合，因此工作效率不高，无法对内部审计中存在的问题给予有效解决，因此必须对内部协同效应问题进行深入分析，从而提高审计工作的质量。 1 企业内部审计内部协同的关键作用 随着我国市场体制的不断发展，内部审计机构的数量不断增加，并且初步建立起內部审计工作的管理体制，从而保障企业审计工作的顺利开展。就内部审计工作的定义来看，主要指的是通过咨询、确认等途径，使企业实现增值目标，从而实现健康长远发展。就当前企业内部审计工作的开展情况来看，其工作效率和工作质量会受到诸多因素的影响，例如企业高层对内部审计工作的重视程度、审计机构的独立性及具体权限、审计人员专业素质的高低等，在诸多因素中，审计部门与各部门协调配合程度的影响力最为显著。由于内部审计工作具有系统性特征，因此在实际开展过程中会涉及到很多部门的工作，如果无法得到各部门的协调配合，其工作效率就会受到极大的制约，因此相关研究人员就内部审计内部协调效应这一概念给予明确。 从当前内部审计内部协同效应的相关研究来看，很多研究人员都以协同对象为研究内容及方向，很少从企业管理的角度展开研究。但是内部审计工作从本质上来看就是企业对内部资源及管理要素进行整合，并且将各种管理理论应用于工作实践中，因此必须从提高资源整合效率和管理质量的角度出发，使企业价值得到充分发挥。从这一角度来看，企业必须对内部审计内部协同作用给予充分重视。 2 现阶段企业内部审计内部协同存在的问题分析 企业内部审计工作的开展必须得到以下支持，分别是财力支持、技术支持、人力支持和协同支持。就协同支持来看，主要指的是审计部门联合企业其他各部门共同开展审计工作，从而保障各项业务的顺利开展，同时有效降低企业的经营风险。在此过程中，企业高层的管理人员必须保持一致的审计期望，从而对内部审计工作给予规范和指导，使企业增值目标得到顺利实现。但是就企业现实的内部审计工作来看，还存在诸多亟待解决的问题。 2.1缺乏明确的部门定位 随着社会经济水平的提升和市场经济体制的不断完善，企业面临的竞争压力越来越大，为了在激烈的市场竞争中占据优势地位，很多企业都会设置审计机构，但是当前很多企业的内部审计部门都缺乏明确的工作定位。例如部分企业设置审计部门只是为了应对国家法规制度的规定或者上级单位的需求，因此部门设置并没有结合企业自身的发展需求，导致各项工作的开展缺乏管理层的必要重视，因此审计部门的价值无法得到充分发挥。另外，对于内部审计部门而言，审计工作的开展会贯穿整个企业的经营过程，因此审计人员必须与各部门进行沟通交流，并且对工作人员的工作效果给予评价，因此很容易产生工作冲突，从而影响审计工作的顺利开展。 2.2缺乏高效的协同配合 企业的高效经营和管理需要各部门都充分发挥功能和作用，但是在实际的经营管理过程中，各部门在工作中难免存在失误或者问题，而内部审计的作用就是找出这些问题，并且帮助企业给予针对性地解决，从而推动企业的健康长远发展。各部门为了避免自身利益受损，因此对自身的问题往往藏而不露，对审计人员的工作给予消极配合的态度，从而制约审计工作的高效开展。在这种情况下，内部审计部门无法实现自身的工作目标，而其他部门的经营管理问题也无法得到有效解决。 2.3缺乏统一的审计期望 企业的内部审计部门主要有两个功能，一是为企业查处弊端，二是为企业管理层决策提供咨询服务，而在现实审计工作中，很多企业的领导阶层缺乏统一的审计期望，导致审计工作无法得到有效规范和引导。具体来看，企业的管理层更加看重内部审计的咨询服务功能，希望审计部门能够为企业的管理决策提供更多真实可靠的信息；而企业的董事会更倾向于审计部门的查处确认功能，希望审计部门能够保障财务信息的真实性和可靠性，并且对企业经营的合法性与各项业务的合理性给予审核和评估，从而切实发挥监督作用。由于领导阶层的倾向性不统一，因此审计人员在实际工作中很容易“两头牵绊”，从而影响审计工作的效果。 3 提高企业内部审计内部协同效应的有效策略 企业内部审计内部协同理念主要应用的是协同论的相关知识。协同论是德国学者哈肯提出的概念，他认为在整体环境中，每个系统之间都具有相互影响的关系，但同时也在相互合作，从而推动整体环境的健康平稳运行。对于企业的经营发展而言，各部门就是构成整个环境的系统，而各部门工作人员就是推动系统运行的重要动力。企业经营决策的执行不仅是因为上级命令，更是因为企业各部门之间具有一致的协同发展目标，因此能够对各种信息进行有效共享，从而使整体的工作效率得到保障。为了使内部审计的协同效应得到充分发挥，可以参考以下几点建议： 3.1坚持以服务为导向的审计理念 为了提高企业内部审计的工作水平，审计部门必须坚持以服务为导向的工作理念。对于现代化的审计工作而言，审计人员不仅要及时察觉并解决企业经营管理中的存在的问题，还要做好企业的信息服务，从而使企业各项决策更加合理。例如在实际工作中，审计人员要时刻将企业的整体利益作为开展工作的目标和依据，然后对企业各部门追求协同目标期间存在的问题给予解决，对各部门之间的利益和关系给予平衡，以此提高审计工作的质量。如果审计人员发现工作效率难以提升，必须首先检查自身工作是否存在问题，在此基础上正确处理人际关系，争取得到各部门的理解和支持，从而获得工作人员的支持，使审计工作顺利开展。 3.2建立相互沟通包容的协同关系 3.2.1主動创造协同机会 要提升企业的经营管理效率，必须充分调动各部门的工作积极性，从而实现价值增值的发展目标。在此过程中，内部审计工作可以发挥重要作用。例如在实际工作中，审计人员应该严格秉承客观公正的工作原则，在企业内部树立良好的形象和威信。在此基础上，审计人员应该主动创造机会，使各部门工作人员参与到审计工作中，踊跃提出自己的意见和建议。例如审计人员可以拓展多元化的沟通渠道，利用微信、电子信箱等新媒体途径了解工作人员的想法，从而对审计工作给予针对性的改进，以此强化各部门间的协同效应[1]。 3.2.2充分利用管理成果 企业各部门在长期的业务开展过程中会积累丰富的管理经验，而这些管理经验可以作为审计部门提高工作效率的有效资源。在审计部门利用这些管理成本的过程中，内部协同效应就能够得到充分的发挥。例如在实际工作中，审计人员可以对企业内部的风险管理系统、HSE系统、ISO系统等进行灵活应用，以此作为内部审计的重要依据，从而使各项信息资源得到充分地共享，以此提高审计工作的质量。另外，审计工作的开展同时也会对这些管理成果给予补充和改善，从而使各种系统更加健全完善，以此促进企业整体的健康发展[2]。 3.2.3建立健全问责制度 绩效考核是企业检验各部门工作质量的重要途径，而内部审计工作也将此作为重要的参考凭证。绩效考核工作的开展主要由各职能部门的主管人员负责，为了保障绩效考核结果的真实性和可靠性，审计部门必须建立健全的问责制度，从而增强各部门的整改意识和协调意识，对审计工作的开展给予充分配合。例如审计部门可以在企业内部召开问责会议，着重对审计工作中发现的问题给予分析，然后联合各部门对审计结果进行监督和验证，以此增强相互之间的理解，使各种问题得到有效解决。 3.3统一企业管理阶层的审计期望 企业领导阶层审计期望不同不仅会制约审计工作的效率，同时会引发信息不对称问题，从而影响企业的健康长远发展，为此必须提高企业领导阶层的审计意识，使管理人员对审计工作给予充分重视，从而加大对审计协同工作的支持。例如管理基层可以根据经营特点强化审计部门的独立性，并且制定合理的质量标准体系，赋予审计部门调查徇私舞弊、弄虚作假等恶性事件的权力，从而使审计工作的质量得到保障。另外，内部审计部门还应该对领导层各项决策及制度的落实情况给予确认，着重对不符合实际的信息进行筛选，并且协同配合领导阶层给予针对性的处理，以此促进各部门工作的顺利开展，使企业价值增值目标得以实现[3]。 综上所述，针对企业内部审计内部协同效应问题及对策的探究是非常必要的。现阶段很多企业的内部审计工作缺乏协同配合的意识，因此工作效果和工作质量受到极大制约，为此企业必须切实转变工作方法，坚持以服务为导向的审计理念、建立相互沟通包容的协同关系、统一企业管理阶层的审计期望，从而在企业内部营造良好的工作氛围，使审计工作得以顺利开展。希望本文可以为这一课题的相关人员提供参考。 参考文献： [1] 夏商宁，马云平.我国中小企业内部审计存在的问题及对策研究[J].商场现代化，2016（15）：84- 85. [2] 蔡永明，崔莹.中美企业内部审计对比研究——来自GE的案例启示[J].国际商务财会，2016（4）：65-70. [3] 林仁灶.企业内部审计内部协同效应问题与对策[J].会计之友，2016（3）：113- 115. |
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