| 标题 | 全面预算管理在军工科研项目管理中的探索性研究 |
| 范文 | 胡国超 刘露 [摘 要] 全面预算管理作为现代企业内部管理控制的主要手段，推动着企业发展和成熟，促进企业战略目标的实现，是企业经营管理过程中计划、协调、监督、考核的重要抓手。在国家军民融合发展的战略目标下，军工科研院所承载着重要使命，加强军工科研院所的综合管理能力，尤其是科研项目的精细化管理能力，亟须引进科学的全面预算管理机制，提升军工科研项目的运行效益。文章以全面预算管理的本质为切入点，探索其在军工科研项目管理中的重要性及应用模式。 [关键词] 全面预算管理；项目管理；资源调配；成本控制 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 15. 033 [中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）15- 0087- 03 1 前 言 在军民融合改革的趋势下，民参军、军转民等多方面发展迅速，军方使用单位与军品生产单位的订货关系经历了供给制、核算制、合同制的演变。尤其现在，公开竞标方式成为主流，市场经济的调整能力不断加强；同时，军品价格定价机制、审核审计方式的科学性、客观性也不断完善。全面增强军工科研项目的精细化管理能力，控制科研成本，提升科研效益，适应市场竞争环境，成为军工科研院所面临的核心问题。目前，军工科研院所多采用事业单位的管理机制，与现代企业管理机制相比，项目核算粗放，动能不足，资源利用率有待提升。笔者通过分析全面预算管理的定义以及军工项目管理的现状及特征，结合全面预算管理构成，提出了军工科研项目全面预算管理的机制，以及军工科研项目的“四张预算表”，衡量军工项目管理的健康性。 2 全面预算管理概述 全面预算管理是市场经济下的计划管理，是把企业的经营目标通过正式的、量化的形式来表述出来并概括出实现经营目标的管理机制；是一种系统的方法，用来分配企业的财力、物力及人力等资源；企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有效控制收支平衡，预测企业的现金流量及利润等。 本文将全面预算管理应用于具体军工科研项目管理，将企业管理微缩为具体的军工科研项目管理，即将军工科研项目管理类比于企业管理，将全面预算管理贯穿军工科研项目管理的全生命周期，根据不同的阶段目标综合运用技术、经济、管理等手段，对项目“运营”进行全过程、全方位的预测、分析、优化。 3 军工科研项目全面预算管理的必要性 过去科研项目少，高科技项目技术基础薄弱，且个别科研任务的政治意义巨大，因此，军工科研院所为了项目研制成功不惜成本、不惜代价，忽略了系统成本管理。现阶段，科研项目数量急剧增多，标准化、体系化的要求也日益提高；且部分军兵种在下达研制任务时，为满足军品研制的可靠性、经济性等要求，组织开展竞争性研制，不仅考量质量关，并且考核经济关。因此亟待引进科学的全面预算管理机制，确保项目有效运行，以满足实际发展需求。 军民融合发展成为国家战略以及军工集团的企业化改革，军品市场逐步开放；同时，国家鼓励民参军、军转民等多方面融合，军工科研生产院所将逐渐参与到竞争的市场主导体制中去。提升军工科研项目的管理能力，降低成本，控制生产进度，是军工科研院所能够持续经营的必要条件。 军工科研项目在项目类型分为预先研制、型号研制（软件、硬件）、系统集成、批量生产等。其中，集团课题、国家课题等预先研究类项目，需要严格控制成本，按科目执行经费，且要进行财务审计；型号研制等军品研制类项目多为暂定价合同，需由军方审价后进行结算。因此，有效的预算管理机制是控制项目成本，提高项目利润的重要因素。 4 军工科研项目管理与全面预算管理结合分析 军工科研项目的管理过程应满足“质量管理体系”、“武器装备科研生产许可管理条例”等军品管理规章制度要求。本文依据科研生产过程，将军工科研项目管理简化为调研启动、立项策划、研制生产、验收结算四个阶段，并分阶段分析管理特征以及与全面预算管理的符合性。 调研启动为确定顾客需求、明确研制目标，制定“企业战略”阶段。调研启动阶段确定的项目产品特性（功能指标、性能指标等）将作为项目最终的成果或交付物目标，因此需加强项目论证阶段的组织管理，制定合理的研制计划，保证项目的可实施性。全面预算将以此阶段的产品为“经营”目标，也是利益相关方奋斗的目标。 立项策划为分析顾客需求，评审实施方案，制定执行路径阶段。立项策划阶段应依据《军品价格管理办法》、《军工科研事业单位会计制度》、《中华人民共和国预算法》等法律、规章制度，以及科研生产能力等资源，分解顾客需求，落实研制部门，制定生产计划，分配人力资源，编制成本预算等。立项策划阶段是全面预算的构建阶段，确定经营预算、资本预算、财务预算的过程，形成项目预算体系。 研制生产为落实策划计划，形成成果阶段。依据项目预算体系执行研制生产工作，记录人力资源投入，推销费用，开展采购、外包、外协等工作。研制生产阶段将产生项目的直接成本、间接成本、费用等经费支出，是“经营”的动态过程。 验收结算为评价研制成果，核算项目利润，评估综合收益阶段。根据军工科研生产订购的不同性质（任务书、暂定价、固定价等），验收结算阶段面临审价、审计、决算等不同的方式。项目研制生产过程中产生的成本核算数据可为不同生产订购方式提供相应的决算支撑。 5 军工科研项目全面预算管理的机制 5.1 建立信息化支撑的全面预算管理系统 軍工科研院所可根据项目类型或订购方式，以及上述章节分析的科研项目管理过程，针对军工项目的管理方式，将顾客需求分解为可量化、评估的功能点或需求点以及财务预算等信息，结合《军品价格管理办法》、《国家科技重大专项资金管理办法》以及“军品软件定价办法”等规章制度，迭代构建预算模型，建立信息系统，充分利用云计算技术，使院所下辖部门使用统一平台，逐步实现项目全面预算的编制标准化、信息化。 针对审价或审计结束的项目，梳理采购、外包、外协等供方提供的产品价格，构建价格数据库，可为后续项目预算提供基础数据库。 5.2 建立全员参与的项目全面预算管理制度 项目全面预算贯穿项目管理的全生命周期，项目执行过程涉及的利益相关方应全面参与项目预算管理过程。一方面，明确市场主管、财务主管、计划主管、采购主管、项目总师在全面预算管理中的角色定位，统一思想，同会计核算、成本管理、资金管理等工作有机地结合起来，各部门协同配合、密切协作，提高预算编制的质量；另一方面，以项目为基础，建立预算执行组织。预算管理机构与预算执行组织要职责分明，保持信息反馈渠道畅通，在预算执行过程中遇到的问题要积极研究，及时沟通和解决。 5.3 项目全面预算的实时监控 依托项目管理软件等实现预算管理信息化，引入挣值管理理念，建立全面预算评价模型，实现项目的全面预算信息共享化、实时化。项目进度、经费收支等数据及时更新至信息系统，根据信息系统构建的预算模型以及评价模型，及时识别风险，实现对项目预算的反馈、跟踪、分析与精细控制。 财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表。军工科研项目可依据财务报表的形式建立项目的资产负债表、利润表、现金流量表。利用资产负债表评价项目垫资、应收、应付等情况，快速了解项目的运营情况；利用利润表信息，结合挣值管理方法，构成项目成本和进度度量模型，动态反映项目的利润情况；利用现金流量表反映项目可用资金的充裕情况，平衡采购、外包、外协等合同的付款周期及计划。同时，建立项目资源调配表，记录人力资源（技术人员、管理人员等）以及配套设备的调配情况，为核算费用提供数据支撑。 5.4 加强项目预算执行效果的考核 项目预算执行效果考核是做好预算工作的关键，可通过考核全面预算数据的有效性、及时性，以及通过全面预算达到的项目范围、进度和成本控制能力，将利益相关方进行绑定，设置合理的奖惩机制，将员工利益和项目利益联系在一起，最大程度地激发项目预算人员的主动性和创造性。 6 结 语 全面预算管理是军工科研项目管理的重要工具，项目管理过程及其产生的数据是動态变化的，项目管理者要适时区分管理的动态性和静态性，识别管理风险。 全面预算管理能够有效地帮助项目管理者对项目实施过程进行协调、计划、控制以及绩效评价。本文通过全面预算管理对军工科研项目管理的必要性分析和探讨，可为军工科研院所项目管理机制的建设提供方向性引导。 主要参与文献 [1]吴文元.预算管理概论[M].北京：人民大学出版社，2011. [2]李河均.军工科研项目管理提升的方向及途径[J].中国军转民，2013（4）. [3]苏玲媚.浅谈在科技项目管理中开展全面预算[J].中国科技信息，2014（7）. |
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