| 标题 | 事业单位内部控制建设探讨 |
| 范文 | 马牧军 摘 要：2012年11月财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014年1月1日起实行。各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了一定成效，但也存在一些问题。简述了内部控制的意义和各发展阶段、提出了事业单位内部控制建设存在的問题和加强内部控制建设建设的具体措施。 关键词：事业单位;内部控制;意义;发展阶段;问题;措施 中图分类号：F23 ? ? 文献标识码：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.24.062 1 行政事业单位内部控制的意义 折叠内部控制是现代管理的科学成果，是现代企业管理重要组成部分。随着内部控制备受关注，国家财政部门逐步对相关政策、管理制度进行修订和完善，不断提升内部控制理论应用水平。 建立行政事业单位内部控制，是建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的基础;是分类推进事业单位改革的需要;是单位稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息及其他管理信息的及时可靠、完整的保障;是提高行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险防控建设的需要。 2 我国内部控制发展的几个阶段 我国第一部会计法以法律规范的形式对内部控制制度提出了具体要求，会计法在几次修订过程中，逐步明确提出内部控制的观念。2006年2月财政部颁布了《企业会计准则》，2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月五部委又联合发布《企业内部控制配套指引》，为防控企业经济风险打下基础。2010年开始启动行政事业单位内部控制的制定工作，通过广泛调研、社会公开征求意见、课题研究、专家论证，2012年11月财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》并于2014年1月1日起实行。2016年11月印发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，达到以评促建，督促各单位建立健全内部控制体系，促使内部控制规范真正落地。 3 事业单位内部控制建设存在的问题 《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，各行政事业单位积极落实，制定《内控制度手册》，取得了一定成效。但也存在着部分单位重视不够、制度体系建设不系统、弱化评价与监督工作弱化等问题。 （1）对内部控制建设的重视不够。虽然国家对建立健全内部控制提出了明确的要求，但在实际落实过程中，部分事业单位未将其纳入年度重点工作，组织协调混乱。制定部门不能科学全面地把握事业单位内部控制的内涵，甚至单纯地理解为资金支出方面的控制，在制定内控制度过程中没有结合单位实际查找廉政风险点、分析风险等级、优化流程图、堵塞制度漏洞。有的是为了应付相关的检查而走形式。 （2）内部控制不科学、不系统、针对性不强。虽然建立了内部控制，但在制定时未对单位的经济、业务工作进行细致梳理，未涵盖单位所有的重点职权事项。制定涉及重大事项的制度缺少广泛调查研究、专家论证等环节，导致制度缺乏科学性、系统性。有的是相关部门统筹协调不到位，重要业务流程在运行过程中未有效衔接，未形成风险防控闭合环。有的重点职权事项流程不配套，出现真空地带。 （3）评价与监督工作不到位。一是评价和监督机构不独立，分工不明确，容易造成评价与监督走过场。二是人员没有经过专业学习和系统培训，素质和能力偏弱，习惯于经验管理，不能发现本质问题，导致评价与监督没有真正发挥应有的作用。三是监督手段单一、检查推进速度缓慢，甚至受到多方面的压力和影响，影响独立开展评价监督的效果。 4 加强事业单位内部控制建设的具体措施 （1）加强组织领导，提高全员内部控制意识。要加强宣传，强化内部控制建设的必要性和紧迫性，加强教育培训，提高全体职工对单位内部控制建设重要性认识，为扎实开展工作营造良好的氛围。单位负责人要率先垂范，认真履责，将内控建设作为重要事来抓。加强组织领导，设置专门的机构和人员，各部门配合，确保内部控制建设的科学有序开展。 （2）强化内控建设的全面性、科学性和针对性。事业单位内部控制要涉及到管理的全范围，全过程，要对人、财、物、事进行全面梳理，统筹考虑。不能随意模仿或者借鉴其他单位的经验、做法，而应当对单位实际现状进行科学分析。要根据单位的工作实际、业务特点、组织架构、岗位职责、审批权限，依托规章制度和信息系统，将制约内部权力运行的控制点嵌入内部控制的各层级、各环节，对权力运行起到制衡作用。 （3）高度重视评价与监督工作。规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力的制约是一项长期的动态的工作。为使事业单位内部控制效能有效发挥，要定期评价与监督。应随着事业改革发展、职能职责调整，及时调整、完善内控制度。应成立专门的内部控制评价和监督机构，明确专人负责，定期有序开展工作，并将结果向单位主要负责人报告。为确保评价和监督发挥作用，可通过多种渠道的获取评价和监督所需的信息：一是根据国家的政策、规章制度;二是充分运用巡视、财务稽查、审计等发现的问题;三是根据纪检监察审计部门日常监督中发现的问题;四是采取召开座谈会、论证会、书面、微信群征求意见等形式，广泛听取干部职工的意见和建议，确保内容的合法性和程序的规范性。 参考文献 [1]林丽.行政事业单位内部控制有效性问题探讨[J].商业会计，2013，（16）：47. [2]信保.对行政事业单位内部控制制度的探讨[J].中国集体经济，2016，（12）：32. [3]时军.行政事业单位内部控制规范实施问题研究[J].财会通讯，2015，（13）：35. [4]邵英梅.建立健全事业单位内部控制制度的思考[J].时代金融，2014，（11）：37. [5]财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见（财会[2015]24号）[Z]. |
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