| 标题 | 烟草企业预算考核存在的问题及对策 |
| 范文 | 梁秀桓 摘要：预算考核是推进预算管理工作的重要举措，是实现预算管理目标的重要保证。本文通过分析烟草企业预算考核工作中存在的不足，提出了完善烟草企业预算考核工作的对策建议。 关键词：烟草企业?????? 预算项目?????? 预算管理?????? 预算考核 中图分类号：F715.5??? 文献标识码：A 烟草行业全面预算管理以企业战略目标为导向，强调全方位覆盖、全过程管理、全员参与的“三全”原则，以控制成本费用为重点，通过优化资源配置，促进税利等关键指标实现，支持国有资产保值增值。2009年，中国烟草总公司印发《烟草行业全面预算管理办法和工商企业全面预算管理规程（暂行）》，标志着烟草行业进入全面预算管理阶段。2011年，中国烟草总公司又先后印发《烟草行业全面预算管理上水平的指导意见》《行业全面预算管理应用指南——全面预算项目》及《行业全面预算管理应用指南——预算定额标准》等指导文件，进一步推进了烟草企业预算管理工作的标准化、规范化、精益化。 1预算考核的意义 预算考核是指按照一定的原则、标准、程序和方法对企业内部各级责任部门或责任中心的预算管理情况和预算执行结果进行考核评价，并根据考核结果兑现奖惩。预算考核工作包括制订科学合理的考核制度，确定和分析被考核对象的预算管理情况和执行结果，兑现奖惩三方面内容。预算考核应遵循战略导向原则，全面兼顾与突出重点相结合原则，例外原则及持续改进原则。 预算考核是全面预算管理的重要环节，是实现预算约束和激励作用的必要措施。实施合理有效的预算考核，一是有利于落实各级责任主体的预算管理职责，保证全面预算管理工作的顺利开展;二是有利于加强预算过程控制，强化对预算执行情况的跟踪;三是有利于发挥全面预算管理优化资源配置的功能，促进企业生产经营目标和战略目标的实现;四是有利于及时发现并改进全面预算管理工作中存在的问题，提升全面预算管理工作水平。可以说，预算考核是预算管理工作的生命线，没有预算考核，企业的预算工作将无法有效推进，预算管理将会变得毫无意义。 2烟草企业预算考核工作存在的问题 中国烟草总公司在2014年印发了《烟草行业全面预算管理应用指南—全面预算管理评价》，对烟草企业实施预算评价的目标、原则、内容、程序、方法及标准做出了相应规定和指引。该指引是基于烟草行业全面预算管理的共性要求提出的，是中国烟草总公司对各省级烟草公司开展预算评价的最低要求。各烟草企业在应用全面预算评价指导时，需要根据企业自身的生产经营特点和管理要求进行相应的调整和优化。 2.1对预算考核工作重视不足，预算考核工作推进缓慢 自2009年以来，全面预算管理工作在烟草行业得到了高度重视和大力推广，预算指标体系建设和预算定额标准建设进步明显，预算编制水平明显提升。预算考核工作因涉及面广、内容复杂，且容易触动被考核对象的绩效和利益，一直以来得不到烟草企业的高度重视。“重编制，轻考核”成为烟草企业全面预算管理工作中普遍存在的问题。预算考核工作因重视不足而进展缓慢，成为阻碍烟草企业全面预算管理工作水平进一步提升的重要因素。 2.2预算考核制度设计不科学、不合理 2.2.1预算考核指标不全面，考核标准和方法不合理 在考核指标方面，多数烟草企业只是简单地将税利、成本、费用等少数几个重点指标作为考核指标，未做到关键预算指标考核全覆盖。在考核标准方面，多数烟草企业不区分预算指标的重要程度，不区别设置各预算指标的考核权重，简单地以预算执行情况作为评价标准，统一规定预算执行率在95%-100%为最优标准。在考核方法方面，多数企业对预算考核中的例外原则运用不当，存在要么完全不考虑例外因素，直接根据相关管理信息系统采集到的数据计算考核得分;要么滥用例外原则，不管预算执行偏差是什么原因导致的，只要预算执行部门在预算考核前申请了预算特别调整并得到公司领导审批的，都可以作为预算考核的例外情形予以剔除。 2.2.2只考核预算执行结果，不考核预算管理过程 多数烟草企业只考核预算执行结果，且简单地以实际执行数与预算数的偏差幅度为考核标准，缺少对预算编制及时性与准确性、预算调整次数及调整幅度等关键管理过程的考核，导致考核效果大打折扣。预算编制是预算管理工作的起点，预算编制的及时性直接影响整个预算工作进度，预算编制的准确性直接关系到企业对生产经营目标的预测是否准确，也关系到预算控制依据是否准确。预算调整制度允许预算编制部门根据外部环境变化和企业生产经营情况变化申请预算调整，但这种调整也应受到一定限制。如果缺乏对预算编制及时性、准确性和预算调整次数及调整幅度等关键管理环节的考核，預算管理过程将会失控，预算管理的严肃性会大打折扣，最终预算考核也会变得毫无意义。 2.2.3预算考核制度缺乏灵活的调整机制 多数烟草企业没有采用预算考核办法与年度预算考核方案相结合的双制度安排，而是直接采用单一的预算考核制度，将预算考核指标、考核权重和考核标准在预算考核制度上具体化、条款化，缺乏灵活的预算考核调整机制。企业预算管理的重点需随着企业外部环境和生产经营情况的变化而变化，预算考核的重点也应随着预算管理重点的变化而调整。单一制度安排的预算考核制度，很难满足预算年度考核重点随预算管理重点变化而变化的要求，将导致预算考核对预算管理的支撑作用大打折扣。 2.2.4预算考核周期设置不合理 多数烟草企业一个会计年度只安排一次年终预算考核，缺乏相应的月度考核、季度考核。预算考核次数少，周期长，使得预算分解、预算执行跟踪和控制流于形式，未能真正发挥预算管理全过程跟踪和控制的作用。 2.3预算考核缺乏配套的奖惩制度 因经营体制和管理体制原因，绝大多数烟草企业仍然以职级工资制度为主，实质意义上的绩效工资只占职工工资很小一部分。与之对应，绝大多数烟草企业的预算考核制度都缺乏配套的奖惩制度，或者配套的奖惩制度实质上是奖多罚少。预算考核结果更多地被视为一项预算执行情况分析报告在公司内部进行通报，完全不影响或只轻微地影响被考核部门和员工的业绩和薪酬，未能真正发挥预算考核的激励和约束作用。 3改进烟草企业预算考核工作的建议 烟草企业是工效挂钩企业，其最重要的生产经营目标是实现税利总额的持续增长，为国家财政增收做出贡献。为保证预算管理目标实现，促进企业税利总额持续增长，烟草企业应提高重视程度，完善预算考核制度和考核机制，提升预算管理水平。 3.1提高重視程度，积极推进预算考核工作 预算考核是预算管理工作的重要环节，对预算管理工作有着积极的推进作用。建议中国烟草总公司继续在全行业推广积极的预算管理文化，加强对预算考核工作的指导和检查，督促各烟草企业提高对预算考核工作的重视程度，从根本上扭转行业预算管理“重编制，轻考核”的管理现状。各级烟草企业应加强学习，提高认识，积极稳步推进预算考核工作。 3.2明确界定各级预算管理机构和预算执行部门的职责 全面预算管理以业务计划为起点，遵循编制→职能评审与批准→预算分解→执行与控制→分析及调整→评价→改进→新一轮编制的闭环运行模式。权责清晰是有效考核的前提，各烟草企业应该准确划分和明确界定预算执行部门、预算归口管理部门、全面预算管理办公室、预算管理委员会等部门和机构的职责，为预算考核打好基础，防止预算管理中的推诿和扯皮现象。 3.3科学设计预算考核制度，完善考核机制 3.3.1将预算管理过程纳入预算考核范围 按照全面预算管理全过程管理的要求，烟草企业不仅要对预算执行情况进行考核，也要对预算管理过程进行考核。建议烟草企业将预算编制的及时性、准确性，预算分解的准确性，预算调整的次数、幅度等均纳入预算考核范围，倒逼预算编制部门提高预算编制水平和分解水平，督促预算归口管理部门加强预算职能评审。 3.3.2合理选择预算考核指标，科学设定考核标准和方法 在考核指标方面，建议烟草企业以税利目标为中心，将全部关键预算指标纳入预算考核范围。在考核标准方面，建议将纳入考核范围的预算指标按重要程度进行分类，并对每类指标赋予与其重要程度相匹配的考核权重。在具体的评价标准上，建议对重要性高和容易准确预测的预算指标规定严格的执行率标准;对重要性低和难以准确预测的预算指标规定相对宽松的执行率标准。在考核方法方面，建议合理运用例外原则，建立考核申诉制度，对因政策变化、重大意外灾害等不可控因素导致的执行偏差，允许预算执行部门提出申诉，经归口管理部门、全面预算管理办公室核实审定后予以剔除。 3.3.3缩短预算考核周期，增加考核频率 为加强预算过程控制，跟踪预算执行情况，建议烟草企业在年终预算考核的基础上增加季度考核和月度考核。为了综合反映全年预算执行情况，建议烟草企业对月度考核结果、季度考核结果和年终考核结果分别赋予不同的权重，并将月度、季度和年终考核结果的加权平均数作为年度考核结果。 3.4建立配套的预算考核奖惩制度 预算考核结果，仅作为一项预算执行情况分析报告在公司内部进行通报是远远不够的。建议烟草企业，一方面改革薪酬体制，逐步增加绩效工资在职工工资总额的比重，充分发挥薪酬的激励作用;另一方面，逐步探索建立配套的预算考核奖惩制度，将预算考核结果与被考核部门和员工的绩效薪酬挂钩，充分发挥预算考核对预算管理的激励和约束作用。 4结束语 烟草企业的预算考核工作进展缓慢，成为阻碍烟草企业全面预算管理工作水平进一步提升的重要因素。建议烟草企业提高重视，积极推进预算考核工作，明确各级预算管理机构和预算执行部门的职责，科学设计预算考核制度，完善考核机制和配套奖惩制度，促进全面预算管理工作稳步提升。 参考文献： [1]肖继萍.烟草企业加强预算管理的对策措施探讨[J].企业改革与管理，2018（8）：177-178. [2]方军.烟草工业企业全面预算管理现状及优化探讨[J].中国国际财经，2018（3）：114-115. |
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