| 标题 | 对建筑企业内部控制制度的思考 |
| 范文 | 王辉 摘要：在社会经济环境不断变化、国家政策调整不断推出、行业竞争压力日益增大的环境下，建筑企业的发展面对着全新的挑战。在激烈的市场竞争中，建筑企业若想取得有力的市场竞争位置，就需要通过优化企业内部控制来提升企业经营管理效率。内部控制制度作为涉及到建筑企业经营与发展全过程的内容，对企业的发展潜力和日常运营效率起到决定性作用。掌握好企业内部控制制度管理，就掌握了建筑企业发展的命脉。本文将重点分析建筑企业内部控制制度现状，并对其中问题提出相应对策，希望以文中方法能够促进建筑企业的高效稳定发展。 关键词：建筑企业;内部控制制度;对策;方法 中图分类号：F275 文献标识码：A 作为社会经济高度发展的产物，企业内部控制己成为重要的现代化管理手段。建筑企业作为我国经济建设中的中流砥柱产业，在运营发展中所涉及的人员、资金、社会及政府合作企业的数量都极为庞大。在这样的运营环境下，建筑企业经常面临较大的财务风险和较高的市场竞争压力。而内部控制制度的制定与实施则能有效提高建筑企业管理效率，促进企业资产安全、管理有序、运营效率提升。所以在当前的建筑企业发展中，内部控制制度的优化与实施势在必行。 1建筑企业内部控制制度概述 资金投入量巨大、施工时间长、工程技术复杂是建筑企业经营发展中经常面对的问题。在激烈的市场竞争中，建筑企业想实现节约成本、提高企业发展潜力、降低企业财务风险等目标，就需要不断提升企业内部控制制度管理水平来提升企业的竞争能力。建筑企业的内部控制制度一般包括货币资金管理制度、实物资产控制制度、成本控制管理制度、人员管理制度、采购付款控制制度等多方面内容。作为企业现代化管理的重要手段，内部控制不能仅仅被当做一个简单的规章制度去执行，而是需要不断深化调整与改革。建筑企业内部控制是在企业运营建筑工程项目、在与各种合作方合作、在企业文化和综合系统不断调整中建立的，符合企业战略发展目标和个性化发展需求的制度。建筑企业的内部控制制度需要注意确保企业活动的效率和质量，并能实现对企业经营的潜在风险的预警与防范。合理科学地规划建筑企业内部控制制度，能够实现企业发展的稳定和市场竞争力的提高。随着内部控制制度在建筑企业中的不断深化落实，企业的运营活力将被有效激发，企业财务管理的真实性和准确性也能获得更高的保障。所以，要实现建筑企业在市场竞争中的稳定长远发展，提升企业内部控制水平至关重要。 2建筑企业内部控制制度现状分析 近年来，随着国家发展中对建筑施工的需求量增大，以及国家不断出台与建筑企业相关的法律法规，建筑企业在发展中已经逐渐意识到内部控制的重要性。但是在企业内部控制制度的实施和调整中，却仍然存在一定程度的不足，控制意识、风险评估机制、信息化管理建设等方面都有待提升。以下为笔者总结的当前建筑企业内部控制现状及其中的问题。 2.1内部控制意识薄弱 管理层内部控制意识薄弱，是建筑企业当前发展中面临的较为严重的问题。由于建筑企业当前行业竞争比较激烈，部分企业在经营发展中更注重眼前获利情况，而未用可持续发展的眼光看待企业经营和建筑项目。这就导致某些建筑企业为了压缩成本、获得更高的企业利润而从人工成本、建筑施工方面进行成本压缩。一人多岗，内部管理结构简单化，管理人员内部控制的科学管理观念未建立等等，都是当前建筑企业内部控制中存在的问题。另外，也有一些企业虽然管理层有内部控制意识，但是没有调动企业中全部员工积极参与到内部控制实施当中，内部控制意识在企业全体中的普及度不足，导致企业虽然有相关的内部控制管理规章制度，但是执行力和实施效果都不理想。另外，部分建筑企业由于内部控制意识薄弱，也容易滋生腐败问题，导致建筑企业贪污问题层出不穷。以万达为例，王健林虽十分重视内部控制和审计管理，但其重视的审计部门仍然爆出腐败问题，跟随王健林17年的总裁助理高斌也因为涉案而被绳之以法。由此可见，内部控制对企业发展的重要性。以提升建筑企业管理者及员工内部控制意识，是强化内部控制制度实施效果的基础。 2.2缺乏完善的风险评估机制 由于我国建筑市场发展还在高速增长期，秩序并不十分完善。行业竞争的无序性和国家政策调控变化的影响，让建筑企业在经营中经常面临较大的风险。某些企业为获得即时利益，在竞标中无限压低价格，忽略成本合理化预算对工程质量和工程进度的影响。这样不但在竞标中会冒着严重风险，可能承担竞标失败后的经济损失，即使竞标成功，也可能面临工程施工中的财务风险。在我国建筑企业的竞标中，由于企业缺乏完善的风险评估机制，所以难以通过对工程工期、项目资金、合作方信誉、市场环境与价格的综合分析实现对财务风险的全面衡量。在缺乏完善风险评估机制的环境下，建筑企业风险预警能力和风险抵抗力都有一定问题，解决内部控制中关于财务风险评估机制的建设和控制，是当前建筑施工企业需要重点解决的问题。 2.3财务监督管理水平有待提升 监督审计工作是保证建筑企业财务管理严格和会计核算准确，并实现降低企业财务风险的关键。但是在当前建筑企业在内部控制中，对财务监督审计的要求缺乏规范性，不能有效实现财务工作的监督管理。而且部分建筑企业为实现人工成本的压缩，并未设置专门的审计部门，监督审计工作多由财务部门中的会计岗位工作人员兼任，而且在内部控制制度规范中也未对财务监督管理工作做出具体流程和内容上的要求。这就导致在建筑工程项目预算制定、施工管理、工程推进中都存在工作落实滞后、采购报销等财务进出流程与收支数额不匹配、财務工作落实中权责划分不明引起的后续问题推诿等情况。完善的内部监督管理机制的构建和监督审计部门的建立，对建筑企业规范内部控制制度落实、实现企业的高效运转，具有重要现实意义。监督体系的建立对财务风险降低、内部控制制度完整性的实现都能起到积极促进作用。 2.4内部控制信息化程度不足 牵涉工作人员较多、工程项目复杂多变、工期时间长、内部管理层层递进较多等方面都是建筑企业内部控制中面临的现实问题。在当前市场上的建筑企业中，很多企业的管理模式为树状管理，即逐层向下设置多级机构，且企业中不同机构之间还存在并行的关系。这样复杂的企业管理导致信息的内部传递时间比较长，而且由于部门之间或者不同项目中的沟通不畅，还可能导致工程延误情况。提高建筑企业内部控制的信息化程度，已经成为当前企业发展的必然需求。但是在当前实际的建筑企业内部控制中，信息化管理平台的搭建完善性和使用效率都不高。部分企业尚未实现信息化办公的落实，而一部分率先实现内部控制信息化平台搭建，尝试用信息处理系统进行企业内部沟通和实现内部控制科技化的企业，却也在信息化平台的普及，工作人员信息化平台应用技术提升方面存在一些问题。 2.5内部控制推进中人员专业素质有待提升 企业员工的专业素质和工作责任感，是建筑企业获得稳定发展和提升企业发展潜力的关键。但是在当前建筑企业的经营和内部控制制度的推进和发展中，工作人员的专业素质不足对企业内部控制产生的影响需要被高度重视。在内部控制制度的推进中，由于部分财务工作人员财务会计专业能力不足，在会计核算准确度、财务管理创新上都有一定程度的落后。这就导致内部控制中关于财务风险防控等相关制度推行困难。另外，在内部控制信息化建设中，建筑企业多数员工在信息化平台学习和使用中也呈现效率缓慢的问题。这些由于人员专业素质有待提升所引发的内部控制水平与效果上的影响，如不解决，将削弱建筑企业的市场竞争力。 3改善建筑企业内部控制制度的方法 通过对以上建筑企业内部控制现状及问题进行分析，关于内部控制制度优化方面，笔者根据文献资料整理及自身行业经验，总结了以下几点建筑企业内部控制制度优化方法。 3.1加强自上而下的内部控制意识 在提升建筑企业内部控制制度管理水平上，应该在完善内部控制制度的同时，进行自上而下的内部控制意识强化。企业的内部控制需要管理层人员带头重视和落实，才能有效促进内部控制执行力的改善。在建筑企业内部控制制度的完善中，要发动全体员工进行参与，进行明确的岗位职责划分，确定严格的内部资金收支、审批流程，将内部控制制度的内容和内部控制意识深入传达至每个企业员工的工作思想中。这样自上而下的内部控制制度完善和内部控制意识强化，才能促进建筑企业内部控制能力的全面提升。以某公司为例，在以往的经营中，由于内部控制制度不完善和内部控制意识不足，造成企业在经济效益上并不是十分理想。为提高企业在建筑市场中的竞争力，企业领导层决定调整内部控制制度。 第一，该企业领导层发挥群策群议的优势，呼吁企业的各个部门、机构及工作人员都加入到内部控制制度的完善当中。先进行企业内部以部门为单位的内部控制制度改革意见征集。第二，又成立了由建筑企业各部门领导层组成的内部控制制度改革小组，聘请内部控制管理专业人才，结合该建筑企业发展现状与战略目标、搜集上来的各方面意见等信息进行汇总和分析，制定了新的企业内部控制制度。第三，联合人力资源部门，将新内部控制制度中各部门涉及的责任与其部门内员工的绩效考核挂钩。在这样一系列的改革和调整后，该建筑企业形成了自上而下对内部控制制度的落实重视的意识。直接促进了企业各个部门工作效率和工作效果的提升。并在某一项目的竞标中，依靠自身实力的提升取得了竞标成功，实现企业发展的跨越。由这一實例中我们可以认识到，内部控制制度的科学系统和有效落实，对建筑企业进步的推动作用。完善内部控制制度，加强内部控制意识，是建筑企业获得市场竞争力的基础。 3.2构建健全的风险评估机制 外部环境的频繁变化、市场竞争的激烈、不确定因素的影响，都导致建筑企业在项目操作和企业经营中面临着比其他行业更大风险。以保证项目施工顺利进行为基础，以降低企业经营中的风险为目标，以提升企业经济效益为目标，进行健全的风险评估机制的构建，对建筑企业的可持续发展具有重要意义。健全的风险评估机制作为内部控制制度中的重要内容，需要企业制定风险评估流程和严格的风险评估标准。在风险评估把控上，应该把握全面性、合法性、科学性原则。 第一，需要在投标初期对建筑项目的规模、资金投入量、工程时间长度、合作方行业信誉等方面进行全面考察与分析。通过深入调研分析后形成风险评估报告，并有与之配套的风险预警解决方案。其次，在竞标中应该守住企业合作底线，不能为获得眼前利益而进行无底线的降价竞标。第二，在风险评估全过程按照规范制度进行之后，还应该建立合作方档案，便于以后有进一步合作等方面需求时能够更便捷地利用以往经验信息。 3.3提升财务管理及监督的全面性 财务管理和监督审计工作，是建筑企业内部控制制度实施中的重点。在优化建筑企业内部控制制度中，应该注重提升财务管理及监督的水平，实现监督审计工作的全面性、系统性。充分发挥内部监督审计对建筑企业财务管理、内部控制执行与落实等工作的促进作用。在监督检查工作实施中，首先应该建立专门的财务监督审计部门，避免监督管理人员兼岗情况的出现。其次，应该开展更广泛的内部审计监督，将财务管理的细致要求、内部财务监督审计的规范等内容进行企业内的学习和培训，并关注其落实效果。另外，除了常规的财务管理和监督，还应该设置稽查、抽查和相应评价体系，让财务管理及内部控制监督机制更好的发挥效果，保证内部控制制度的严密实施。 3.4加强内部控制信息化应用水平 利用信息化技术和信息化办公平台进行建筑企业内部控制制度的优化是企业提升自身内部控制效率的最关键法宝。由于建筑企业在经营中涉及的项目资金量和企业日常流动资金数量都比较庞大，所以在升级内部控制制度，实现内部控制信息化平台管理中，应该注意信息化平台搭建的科学性和实用性，可以将信息化办公系统平台划分为会计系统管理平台和企业其他管理平台两部分进行管理。 第一，对企业各部门员工进行信息化管理平台的使用方法和使用规则培训，提高信息化管理平台的应用效率。第二，可以将各部门及各岗位员工的工作职责、考评规则、需遵守的内部控制管理规定内容录入在信息化管理平台上，方便企业全员进行随时查阅和研究学习。另外，在信息平台的使用中，应该注意将企业收集到的建筑行业信息、企业内部项目变化与调整等内容进行及时地更新。保证在信息化平台办公环境下，建筑企业各个部门、各个工作环节中的相关人员能够及时了解建筑行业及企业自身发展动态，实现信息的有效沟通与传递。在财务部门使用信息化会计管理系统平台时，应该注意在成本管理、预算管理等方面进行平台信息的有效利用。以某建筑企业为例，在进行项目预算的制定中，企业通过新引进的会计信息化管理系统对企业近三年项目财务数据进行分析，并通过对建筑市场进行调研了解了当前市场现状。根据这些信息的综合汇总制定了风险评估和项目预算报告，有效地避免了该建筑企业在一次竞标中进行盲目的竞逐，降低了企业发生潜在财务风险的可能。在信息化管理平台的应用中，建筑企业一定要注意将信息化管理的优势与企业各个环节的工作进行有效融合，这样才能实现企业内部管理和经营稳定性的同步提升。 3.5重视人才引进及员工继续教育 人才质量是决定建筑企业在行业是否具有足够竞争潜力的关键。企业内部控制制度的完善和升級也需要更多专业建筑施工技术人员和工程管理人员的加入。在内部控制制度的完善上，建筑企业需要重视人才的引进和对企业内部员工的继续教育。例如，为实现企业整体管理水平和内部控制制度落实能力的提高，企业可以定期组织内部员工的继续学习培训课程，通过短期课程、外出交流、部门间交互培训等方式让企业内部员工在岗位专业技能、建筑施工基础知识、建筑行业动态方面都实现同步提升。另外，在进行建筑施工技术、财务预算风险控制等关键工作环节中，企业也可以高薪聘请具有深厚建筑行业从业经验和专业知识底蕴深厚的人才进行把控。并将高端人才用在关键岗位，实现人才的高效利用。这些方法都能有效促进建筑企业内部控制制度和管理水平的提升。 4结束语 综上所述，内部控制制度的完善制定和内部控制管理水平的全面提升，对建筑企业取得更广阔市场前景和更高行业竞争力，都有积极促进作用。强化建筑企业内部控制管理，己成为企业发展需要不断探究的关键。 |
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