| 标题 | 基于全面预算管理的财务资金内部控制探究 |
| 范文 | 刘宏岩 摘要：全面预算管理在企业财务管理工作中起着举足轻重的作用，因此在财务资金内部控制中，要灵活运用全面预算管理。本文从全面预算管理和财务资金内部控制基本理论出发，以A集团公司为例分析了企业财务资金内部控制存在的问题，并提出了基于全面预算管理，提高企业财务资金内部控制的对策，目的在于发挥全面预算管理的重要性作用，提高企业财务资金内部控制的水平，合理保证企业资金链安全完整，促进企业健康可持续发展。希望通过本文论述，能够为全面预算管理下财务资金内部控制活动更好地开展提供思路，为企业提升财务管理水平奠定坚实的基础。 关键词：全面预算管理?????? 财务资金?????? 内部控制?????? 治理结构 中图分类号：F275?????? 文献标识码：A 1全面预算管理概述 1.1全面预算管理发展历史及职能 自从20世纪20年代，在美国通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，预算很快就成了大型工商企业标准作业程序。全面预算是企业在开展经营活动前对基本经营活动进行的总体预测，是对企业未来财务情况以及最终经营利润的预测。全面预算从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用[1]。 1.1.1完善管理机制的职能 全面预算管理可以全面规范企业的编制、执行、控制、评价、考核等预算过程中的权、责、利关系，可以建立起数量化、明晰化、具体化的企业管理机制，全面预算管理预测和研究的起点是市场，将企业内部管理与市场经营风险紧密地联系到了一起，不仅仅是一个企业管理的方式，更是一种自动有效的平衡系统，对企业的管理机制进行了完善，优化了企业的治理结构[2]。 1.1.2落实战略目标的职能 全面预算管理是采用价值等量化形式，对集团企业未来经营情况和目标进行综合反映，对企业生产、销售、分配等活动的目标进行明确，对企业在市场竞争中可以起到规避风险的作用，具备落实企业战略目标的职能[3]。 1.1.3协调部门之间工作的职能 企业全面预算管理工作可以加强部门之间的协作，企业的各个部门为了实现总体目标，都能在相互配合下完成本职工作，部门之间也能相互交换不同意见。全面预算管理需要企业各个部门之间相互配合才能够完成，这样才能减少部门之间工作中的矛盾冲突，实现公平兼顾的目的，促进企业管理目标的顺利完成[4]。 1.2全面预算管理的特点 1.2.1精确规划企业未来 通过全面预算管理可以规划出集团企业在未来一定时期内的经营活动情况，企业全面预算管理的研究起点是产品销售，通过市场销售可以科学地预测企业的生产经营、成本控制、现金收支等环节，通过编制科学合理的预算来准确地预测出企业在一定时期内的经营情况[5]。 1.2.2是一种市场导向的管理行为 编制、执行、控制、监督、考核、更新等全面预算管理是以市场为导向的，可以及时地把握市场的变化，对市场变化保持着较高的警觉性和敏感性，可以预测出市场变化的需求规律。 1.2.3基本出发点为提升企业的经济效益 企业通过全面预算管理，可以有效地整合管理职能，优化了企业管理的整体水平，有利于企业管理效率的提升，促进了企业经济效益的提高。 1.3全面预算管理的重要性 1.3.1有利于实现企业资源配置 全面預算管理可以起到一定的策略和引导的作用，可以对经营活动的收入、成本、费用、资产、负债等进行科学合理的考核、报告、计量和控制，设计出符合企业资源配置的方案，可以为企业日后经营调整提供科学的依据，这样企业的管理者就会根据预算管理利用好现有资源，实现资源的优化配置。 1.3.2有利于规范企业业务流程 通过全面预算管理可以对企业的业务流程进行事前控制，并且可以对销售、设计、采购、生产等方面进行预算和控制，这样就会使得企业各个部门认识到预算管理的重要性，懂得生产销售的真正内涵，从而制定出不同部门的工作标准。 1.3.3有利于提高企业战略协同能力 通过全面预算管理可以将预算工作落实到企业全体员工身上，是以企业整体目标为主要出发点。作为现代企业管理形式之一的预算管理，企业价值最大化是预算管理的核心目标，能从上到下一盘棋，做到提高企业战略协同能力，最终实现目标的达成。 2财务资金内部控制概述 2.1财务资金内部控制作用及目标 第一，通过对财务资金内部控制，企业可以对现有资源进行统一调拨，有利于资源进行合理的分配，有利于企业经营目标的实现。第二，通过财务资金内部控制，企业可以实现对资金的集中管理，可以对账面的应付账款、应收账款、应付票据、应收票据等的有效利用，增加了资金使用频率，大大降低了资金使用成本，最终使提高了资金使用效率。第三，通过财务资金内部控制，企业可以及时发现资金运作过程中的风险，规范财务资金使用行为，维护资金使用安全，是企业可持续发展的重要保障。 2.2财务资金内部控制关键环节 2.2.1资金预算 财务资金内部控制与资金预算有着密切的关系，是资金预算工作中的关键环节，定期地对资金进行预算编制，统筹安排财务资金收支情况，将经营目标逐渐转变为具体的行为目标，可以提高财务资金内部控制水平。 2.2.2授权审批 通过授权审批可以规范资金支付流程。在进行支付审批过程中，资金审批人员应该在自己的权限和职责范围内进行工作，当审批支付后，要派专业人员对事后事项进行专门复核。 2.2.3现金盘点和定期考核 在进行财务资金内部控制工作的过程中，出纳人员要保证财务资金的“日清月结”，及时将财务资金存入银行，不能出现“小金库”或资金“过夜”情况，定期或不定期盘点，有利于及时发现使用财务资金过程中出现的问题。把日常管理过程中出现的问题，作为考核财务人员的指标，定期考核，有利于资金安全。 3企业财务资金内部控制存在的问题—以A集团公司为例 3.1 A集团公司简介 A集团公司自2013年成立以来，按照互联网+远程医疗医联体+大健康模式，在眼科、耳鼻喉、心血管、脑卒中、肿瘤、妇产、肝病、中医等远程医疗联合体项目上大胆探索，积极开拓基层市场。四年多时间，迅速从一冢创业公司，成长为拥有30多家子公司、11家专业专科医院，年营业额超60亿元，员工4000多人的大型集团公司，是目前国内规模最大的专注专科远程医疗联合体O2O平台。 截至2017年，累计营业额100多亿元，仅累计上缴税收近15亿元，为财政做出了重要贡献，直接就业4000多人，间接就业1万多人。公司与多家机构携手，进行精准帮扶，累计慈善捐助近3亿元。目前在全国县、市公立二甲级以上医院建立远程会诊中心及基地1000余家，合作联网社区医疗机构、乡镇卫生院和卫生室30000余家，药店5000余家，专科专家10000多人。截至2017年，累计完成上传阅片会诊量30万余例，手术20万余例，为广大基层百姓解决看病难做出了重要贡献。 A集团公司始终致力于远程医疗三级会诊国家战略的落地工作，致力于远程医联体基层医疗界Alibaba平台的打造。成专业团队，深入省、市、县、镇、村广泛调研、筛查各专科疾病，免费提供二甲级以上基层医院各种软、硬件设施，通过互联网技术，实现患者、医院、专家、药店、保险等全部资源无缝对接，使患者在本地享受到一线大城市医疗服务。真正做到大病不出省，小病不出县，基层首诊，双向转诊，彻底解决了老百姓看病难、看病贵问题，缓解了医疗资源过度集中和愈演愈烈的医患矛盾。 公司目前正按照三步走发展战略稳步实施： 第一阶段，B2B专科远程医疗，将大医院和基层县医院进行联网，通过远程医疗为偏远地区患者提供高品质低价格服务; 第二阶段，O2O互联网医院，进行线上线下结合。医生上线在线阅片、会诊、咨询、开电子处方，患者则到定点药店买药; 第三阶段，HMO通过协调所有医疗资源，避免所有不必要或不适当服务，为患者提供预付费用较少的健康管理和互助保险服务，减少政府日益增长的医疗财政支出。 3.2集团公司财务资金内部控制存在的问题 从实际情况来看，现阶段A集团公司财务资金内部控制工作中存在的问题主要体现在以下几个方面： 3.2.1财务资金内部控制意识不足 A集团公司的管理者由于是私人企业起家，因此并没有树立起先进的财务资金内部控制意识，将主要的精力放在了扩大生产规模和经济效益上，认为财务资金内部控制工作是财务部门的工作，这就导致了企业在进行财务资金内部控制工作过程中缺少了部门之间的相互协同，降低了全员参与性。同时A集团公司的财务人员普遍认为财务资金内部控制工作仅仅是在使用资金过程中，并没有重视前期预算资金和后期对财务资金内部控制工作。 3.2.2财务资金信息不通畅 财务资金内部控制工作需要信息系统来完善，信息系统可以通过反馈和沟通功能来及时了解财务资金使用情况，这样可以使得管理层对企业资金情况进行明晰、准确地了解。然而从实际情况来看，A集团公司由于受到资金不足信息系统缺失影响，并没有在内部建立起财务资金信息系统，不能对财务资金信息进行真实客观地公开，導致信息孤岛存在，降低了财务资金内部控制工作的效率。 3.3 A集团公司财务资金内部控制问题成因 从上述我们可以看出A集团公司财务资金内部控制工作中存在着一些问题，其中导致这些问题的主要原因如下： 3.3.1企业文化因素 企业文化由企业的经营作风、管理观念、行为规范构成，企业文化是企业的灵魂，渗透到了生产经营活动中每一个环节，在A集团公司管理层中存在着过于专断专权、缺少专业风险意识，在财务资金内部控制工作中没有树立以身作则的思想意识，缺少对公司认同感和信息分享。在使用项目资金过程中，会形成争取项目、赶项目争取市场份额工作作风，缺少了安全、完整使用项目资金观念和认识，导致了财务资金内部控制工作不能得到系统地认真执行。 3.3.2编制预算 A集团公司编制预算的工作人员很难掌握需求资金的数量和时点，因此就会发生计划和实际资金数额存在着较大的差异，导致了财务资金预算管理工作不准确。预算编制人员在工作的时候，很多情况下是在参照上一年度的预算数据完成工作的，并没有灵活地应用零基预算来进行编制预算，这就会导致预算数据与实际数据存在着一定的差异，也就不能实现控制财务资金作用。A集团公司内部并没有设置专门的财务资金预算编制部门，因此不能及时跟踪合理调整资金使用情况，也不能认真分解资金预算目标，导致数据片面而不是全面反映企业预算情况。 4基于全面预算管理提高企业财务资金内部控制对策 4.1提高企业高层内控预算意识 意识决定行为，因此需要提高企业高层治理结构内部控制预算思想意识，定期对企业员工开展关于预算以及内控知识培训，认真学习关于预算以及内控的相关制度和文件，提高企业员工的预算及内控的思想意识，从高层到基层可以对预算及内控的重要性统一认识，保证企业员工能从微观上熟悉财务资金预算和内部控制业务，提高参与财务资金预算及内部控制工作积极性。 4.2优化企业财务资金预算控制 企业加强财务资金内部控制必须优化财务资金的预算控制，因此要推行全面预算，可以从以下主要方面优化： 4.2.1采用科学编制方法，实施零基预算 零基预算是一种在综合平衡上的编制方法，可以打破传统预算编制方法的束缚，可以调动预算部门员工工作积极性，但是企业管理者也要认识到零基预算编制工作量较大，因此需要各个部门配合才能完成。在编制资金预算过程中，要高度重视资金开支项目，综合考虑经济形势、人员成本等因素，提高预算编制参考数据的科学性。 4.2.2严格执行资金预算程序 企业管理者要认识到资金预算一经批准，就要严格进行执行，应该将年度预算划分为月度、季度区间进行预算，这样有利于分期对财务资金进行预算控制，实现企业年度预算指标。企业应该将预算指标在各个部门中进行详细分解，形成一个多层次、全过程、全方位的预算执行体系。 4.2.3编制预算重点突出，兼顾一般 公司在财务资金预算控制工作中，应该渗透到每一个资金支付环节，避免出现财务资金预算盲区，减少执行预算编制人为因素影响，抓住编制预算重点，将人工开支、材料消耗、专项成本、财务费用等项目纳入到预算编制范围之内，有利于减少一些不合理使用财务资金现象发生。 4.3健全财务资金内部控制制度 企业需要健全财务资金内部控制制度，在全面预算管理下健全的企业资金预算管理制度，是提高企业资金内部控制工作水平的重要保障，因此为保证资金预算管工作顺利进行，企业需要建立起完善的资金预算管理制度，主要可以采用以下方法：一方面全面预算管理制度中要包含资金预算，落实资金预算的工作责任，在企业内部建立起资金预算管理委员会，预算管理工作要由下级预算部门向上级预算部门汇报;另一方面要建立起多级资金预算关联体系，要以年度资金预算为编制资金预算基础，详细划分资金预算项目执行期间，保证月度资金预算与年度资金预算相一致，这样就可以实现月度资金预算有序衔接。建立起资金预算管理激励奖罚机制，奖罚机制要与企业员工工资绩效挂钩，这样才能提高资金预算管理水平和 4.4提高财务资金信息控制水平 现代经济已经进入了信息化数字时代，财务资金内部控制工作如果单纯由人来完成，就会导致财务资金内部控制工作帶有较大的人为主观色彩，会间接影响到财务资金内部控制工作的有效性。由于信息系统可以有效地防范人为因素给财务资金内部控制带来的负面影响，因此企业需要提高财务资金信息控制水平，例如可以在财务资金内部控制工作中引入ERP系统，通过ERP信息系统可以减少财务资金内部控制受到人为干扰因素，实现对账户、付款、发票、物流、资金流实时跟踪和控制，集成应付账款、会计处理、资产管理等模块，实现对财务资金集中控制。 4.5加强财务资金后评估监督机制 全面预算管理下提高企业财务资金内部控制水平，需要完善的财务资金监督控制来进行保障，因此企业要不断加强财务资金后评估监督机制，如企业应建立内部审计功能。内部审计是考核、监督财务资金的重要环节，可以保障全面预算管理的合理执行，规范企业资金支付行为，强化约束机制。与西方发达国家相比，我国企业内部审计执行力度不高，因此要建立完善的内部审计制度，根据企业实际情况优化内部审计流程，这样可以对企业使用资金情况进行严格监督和考核，保障预算得到合理实施，使全面预算管理下的资金内部控制不会形同虚设、劳民伤财。 5结束语 综上所述，全面预算管理在企业生产经营过程中，起着十分重要性的作用，因此为提高企业财务资金内部控制工作水平，只有将全面预算管理灵活应用到财务资金内部控制工作当中，才能发挥全面预算管理的作用，才能提高企业财务资金内部控制水平，才能保障企业资金链条安全完整，才能促进企业健康持续稳定发展。 参考文献： [1]梅贞.浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用[J].中国乡镇企业会计，2015（2）：39-40. [2]赵赞华.浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用[J].会计师，2016（23）：16-17. [3]刘卫江.基于内部控制下的县级供电公司全面预算管理的设想和实践[J].财经界（学术版），2016（11）：103-104. [4]徐军.浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2016（9）：42-43. [5]应瑛.浅谈全面预算管理在企业成本控制中的作用[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（22）：9-10. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。