| 标题 | 企业税务筹划风险及其防范研究 |
| 范文 | 王亚希 摘要：近些年，我国市场经济飞速发展，有关税收方面的政策以及法律法规随之不断地完善。现如今，我国大部分企业均已意识到税务筹划的重要性。但是，企业在进行税务筹划过程中，通常潜藏着各种各样的税务筹划风险。如果企业在税务筹划时出现疏忽，很容易发生税务筹划风险，给企业造成了一定的损失。本文针对企业税务筹划中存在的风险以及影响企业税务筹划风险的主要因素进行了探究与分析，并提出了防范税务筹划风险的有效措施，希望有助于企业的税务筹划风险的防范。 关键词：企业;税务筹划;税收政策;风险防范 中图分类号：F275 文献标识码：A 目前，我国经济体制发生了很大的转变，并且经济体制越来越完善。各企业在经济体制的转变中，实现了进一步的发展，税务筹划对企业的发展的重要性也随之逐渐地突显出来。企业若想更加长远地发展，就必须加强对税务筹划风险的防范，以此充分发挥税务筹划的重要作用，从而确保企业能够更加健康、稳定地发展。 1 企业税务筹划风险 1.1 政策风险 企业税务筹划的有效实施，是利用我国相关政策筹划企业税务，以此降低企业的税负压力。企业在进行税务筹划的过程中面临的一项主要风险就是政策风险。政策风险通常又包括政策变化风险和政策选择风险。政策选择风险顾名思义，企业在进行税务筹划的过程中，在政策选择方面出现了错误从而引发的风险。通常情况下，企业管理阶层在做出筹划决策时，均会认为自身的决策是完全符合我国相关法律法规的，而实质上，则很可能因为企业管理阶层对我国相关法律法规以及政策的认知存在的一定的偏差，最终导致企业出现不合法的税务筹划行为，并受到相应的惩罚。 1.2 市场风险 在市场经济的影响下，企业在处理日常运营中的各项财务活动时，通常情况下都是结合市场的变化情况来进行处理。而市场变化则是在诸多方面因素共同影响下所发生的，并且持续不断地发生着变化。如果市场资金供求发生失衡的现象，通货膨胀随之出现，在这样的情况下，极有可能造成企业筹资难度和经营成本的增加。因此企业在实施税务筹划的过程中，必须对当时的市场环境以及未来一段时间市场的变化趋势进行综合的分析，最终决策出较为合理税务筹划方案。在实际执行中，企业往往会受到税收负面因素的影响，对较为合理的税务筹划方案开始抵触，而最后选择其他方案来替代的现象频频发生，这将致使企业面临市场风险，同时造成不必要的经济损失。 1.3 认识风险 企业对税务筹划的错误认识，会致使企业在税务筹划的过程中面临着认识风险。例如：某企业在宣传税务筹划的过程中，片面地将其重要作用进行了夸大宣传。致使企业内部工作人员对税务筹划的作用产生错误的认识，将税务筹划工作理解为是一项较高灵活操作空间的工作。而实际上，税务筹划并不具有其所期望的过高效用，仅是企业整体经营活动中的一个必要的小环节，其并非是一项万能的工作，其作用较为有限，并且很容易受到外部空间的制约。除此之外，有的企业在实施税务筹划的过程中，仅注重强调税务筹划会降低企业的税务负担，最终致使企业理财目标与税务筹划目标之间存在一定的偏差，这也使得企业纳税人很容易在经济利益的驱使下，为了获取眼前的经济利益，而出现偷税漏税等违法行为，最终给企业带来较为严重的经济损失。部分企业在进行税务筹划的过程中，企业纳税人并对影响税收的因素引起了足够的重视，而忽视了非税收因素的存在，而这最终会致使企业非税收支出的增加，像机构设置费、行政收费、企业注册费等，最后也会致使企业与税务机关的关系较为紧张，大大降低企业的商业信誉，从而严重影响企业的信用等级，造成企业的贷款难度加大，进而影响到企业的长期利益。 1.4 财务风险 企业通过税务筹划最终所获得的税务筹划收益，与企业的债务资金和财务筹划空间之间呈现出正比例的关系，但是，由此所带来的财务风险也随之增加。从现阶段我国企业的实际经营情况来看，部分企业为了维持自身的正常运营通常会利用自身拥有的资金和银行贷款两种形式来实现，这样企业的资金比例随之增加，在财务杠杆作用下，其产生的价值越大，企业最终所获得的税收利益也会增长。但是，企业同样也面临着相应的财务风险。因此，企业在筹集资金时，不仅需要对债务成本所带来的税收收益和杠杆收益进行分析，同时还需要加强对各种财务风险的分析。企业应该结合自身的实际情况，合理地安排自身的资本结构，防止由于负债过多而严重影响企业的发展。 1.5 信誉风险 我国在制定税法时，在纳税范围上为纳税执行者留有了一定的空间让其自行施展调整，这也就是通常所说的弹性空间。但是，受诸多因素的影响，实际执行的纳税政策与税法规定存在一定的差异。例如：税务筹划与规避风险之间，在实际执行中的边界很难清晰地界定，在税务执法的过程中很难对其进行标准的规范，因此企业在执行税务筹划的过程中面临着较大的风险。如果税务机关针对企业的税务筹划方案展开调查，并对企业的偷税漏税行为进行曝光。那么企业纳税人所做出的纳税筹划实质上并不会给企业带来任何的税收收益，反而会给企业带来较为严重的负面影响，致使企业面临着信誉风险，严重影响企业长期所建立的品牌形象，最终阻碍企业的进一步发展。 2 影响企业税务筹划风险的主要因素 2.1 影响企业税务筹划风险的税收政策因素 企业在开展税务筹划工作时，由于部分企业的管理阶层缺乏对相关政策的正确理解和掌握，在税务筹划中的政策选择上往往会出现较大的错误，这就必将会增加企业的税务筹划风险[1]。除此之外，不仅国外与国内的相关政策法规存在较大的差别，同时国内各个地方的相关政策和法律法规也存在一定的差异。企业在实施税务筹划时，如果忽视了这些因素的影响，那么就极有可能造成企业对政策的错误认知，从而严重影响企业税务筹划方案的正确制定，进而给企业带来不必要的损失。除此之外，企业所处的市场环境是千變万化的，相关法律法规也在随着市场的不断变化而进行调整，这就要求企业管理阶层要实时地关注我国相关政策及法律法规的调整。一旦企业未能够及时掌握政策以及法律法规的变化，就很容易造成企业的税收筹划方案与新的政策及法律法规不匹配，从而严重影响税务筹划的效果，并极有可能给企业带来税务筹划风险。 |
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