《事业单位内部控制体系优化分析》-管理学论文，管理论文-论文范文参考-科学狗论文网

标题

事业单位内部控制体系优化分析

范文

杨学鹏

摘要：财政制度的规范化、现代化发展，使得事业单位内部控制的要求更高。从当前的情况来看，事业单位内部控制管理制度的提升，必须要依赖于内部控制体系的规范，因此事业单位需要加强对内部控制制度的建设。通过内部控制制度的建设不仅有利于事业单位控制水平的提升，同时也能够促进长期的稳定发展。本文主要对事业单位内部控制的特点、重要性以及存在的问题进行分析，并提出相应的优化对策。

关键词：事业单位;内部控制;体系;优化

中图分类号：F810.6 文献标识码：A

事业单位对我国的发展具有非常重要的作用，有利于促进我国国民经济的健康、稳定发展。内部控制是事业单位发展的重要影响因素，必须要不断地加强内部控制规范建设，才能够提升内部管理水平，发挥事业单位的作用。从我国当前事业单位的内部控制体系建设情况来看，其中还存在很多的问题。如果不能及时、有效解决这些问题必然会导致事业单位的发展受到阻碍，因此加强对事业单位内部控制体系的优化已经刻不容缓。

1事业单位内部控制特点

1.1非营利性，易滋生舞弊

事业单位相对于企业来说，在性质上并非从事生产经营，也不是以自身利益最大化为目的。虽然企业在生产经营过程中也会注重社会责任的承担，但是企业的服务是以盈利为目的的，通过长远发展目标的制定，最终向企业经营成果进行转变，提升企业的经营效率。而事业单位属于公共部门，具有社会资源分配、再分配的责任和义务，提供的服务或者产品都是非营利性的，其最终的目标是实现社会效益的最大化。同时社会资源丰富，容易形成政府垄断，为贪污受贿事件的滋生提供温床。因此在内部控制中需要充分考虑舞弊与腐败方面的问题。通过内部控制实现岗位问的制衡，采用不相容岗位分离、集体决策以及关键岗位轮岗制度等实现内部控制目标。

1.2资金由财政部门拨款

事业单位相对于企业来说在内部控制中，资金运转方面也存在很大的区别。企业在资金运转方面主要是通过供产销的活动完成，通过现金流量表进行反映。事业单位的资金流入被规划到预算收入中，其中包括税收、事业性收入、资产有偿收入等，大部分是通过财政部门的拨款获得。资金的流出可以通过经济性进行分类，包括商品、福利以及服务等方面的支出。虽然事业单位不直接参与到经营活动中，但是其提供的服务却需要从市场获得，比如公共设施的建设、物品的采购等。项目建设、资产控制等经济活动中都存在大量的资金流出情况，导致腐败事件的发生，因此还需要通过合理的管理程序设计，不相容岗位分类的方式加强监督，保证资金的安全、高效运行。

2事业单位内部控制体系建设的重要性分析

2.1提升事业单位内部管理水平

事业单位通过财务内部控制体系的构建，能够提升单位的会计信息质量，为会计核算工作和服务的开展奠定基础。当前随着市场经济的发展和体制的建设，必须要加强各种财务违规操作的重视，保证事业单位会计信息的可靠性和安全性。通过内部控制体系的建设，不仅使会计人员的财务业务操作能够有据可依，并在可控的范围内，提升内部管理水平。同时加强财务人员的风险意识和责任心，提升事业单位的工作效率。

2.2提升事业单位执行力度

为了使公共财政体系建设更加完善，必须要注重对事业单位财务内部控制的改善，这也是国家发展必然趋势。当前我国针对事业单位财务内部控制工作出台了多项改革措施，并能通过长期的实践发展，形成一套高效的运行机制。如果仅凭借职工自身的自觉性以及强制的命令对职工的执行力度进行管理是远远不够的，因此事业单位必须要针对公共财政体系的建设形成完善的内部管理制度，提升事业单位的执行力度。

3事业单位内部控制体系优化中存在的问题

3.1事业单位内部控制机制建设不健全

从我国事业单位内部控制体系的建设情况来看仍然不够完善，在人员控制方面存在很多的弊端。而导致这种情况的原因，主要是由于社会经济发展速度的提升，使得事业单位的工作量增大，導致事业单位工作人员的压力加大。我国事业单位的人员组成可以分为两个部分，分别为编制人员和合同人员。编制人员是通过公务员考试进行招聘的，人员数量比较多，而且缺乏专门的人力资源部门管理。同时我国事业单位的薪资以及福利待遇相对较低，无法满足人员的发展要求，进而容易引发内部控制问题。同时，事业单位虽然制定了内部控制制度，但是内部控制内容的范围窄，仅体现在财务管理以及收支的预算、资产、合同等方面，而且缺乏实质性作用。此外，在内部控制制度的建设过程中，没有结合事业单位的实际情况进行，往往是参考其他单位的范本，照搬，对事业单位内部控制工作的实际开展指导意义不足。在内部控制体系的设计上过于粗放，没有考虑细节问题，随意性强，缺乏制衡机制。

3.2事业单位内部控制认知不全面

事业单位由于受传统计划经济的影响比较深，因此对内部控制认知不全面，虽然当前事业单位建立了相应的内控制度，但是在执行的过程中却形同虚设。由于内控认知片面，使得财务人员执行过程中存在很多的问题，比如记账人与保管人员和决策人员的岗位设定没有分离，导致出纳保管由同一个人负责。同时对于一些比较重大的事项，缺乏民主意识，导致独裁专断的财务管理现象。此外，财务清查工作尚没有建立明确的制度，对清查的具体程序以及期限等都没有进行具体的规定。同时风险意识弱，容易造成严重的财务安全隐患。

3.3事业单位内部控制环境建设不完善

从当前我国事业单位内部控制建设的情况来看，内部控制建设的环境仍然存在很多的问题：一是大部分事业单位都实行领导负责制，一把手负责单位的决策。虽然这种决策制定的效率高，指挥体系健全，但是权力的集中必然会导致民主性降低。特别是在决策的过程中领导的主观意识占主导，经验性判断容易导致单位的内部控制出现问题;二是事业单位还没有形成完善的制衡机制，一把手负责制使得单位的公平性受到影响，内部监督落实难度大;三是财务信息的真实性有待提升。部分单位的领导为了体现政绩，在财务报表中往往会作假，进而影响事业单位的发展。

3.4事业单位内部风险监督体系构建不合理

事业单位内部控制工作开展过程中，部分事业单位缺乏对经济活动流程树立的意识，或者在工作的开展中没有严格根据流程进行操作，导致经济业务中很多的风险没有被及时、准确地识别。而且单位没有安排专门的人员进行风险排查和识别，对风险的防范意识不强，一旦出现财务风险将会造成严重的经营损失。同时事业单位内部控制管理的监督机制欠缺，内外部监督都不够完善。内部财务组织建设中，缺乏不相容岗位分离意识，导致内部监督缺乏独立性，无法发挥监督的作用和价值。特别是一些小型的事业单位，缺乏独立的内设机构，导致监督作用无法有效发挥。

3.5事业单位内部控制信息沟通不畅

信息沟通是各项工作开展的纽带和桥梁，是一个完整的循环体系，对单位内部控制环境的建设具有重要的作用。事业单位的外部管理情况来看，缺乏机关管理单位与事业单位问的由下到上的反馈机制和渠道。从事业单位的内部来看，领导与员工问的信息沟通也不够通畅。虽然当前已经建设单位内部的局域网系统，但是在实际的应用方面仍然存在很多的不足，特别是思想以及情感方面的沟通犹为不足。在事业单位的项目资金应用和核算方面只进行财务方面的核算管理，没有对项目的具体情况进行了解，缺乏经费调整的意识。

4事业单位内部控制体系优化对策

4.1加强对内部控制机制的建设

事业单位内部控制工作的开展中，必须要注重对制度体系的规范，并完善的内部控制体系作为内部控制的依据。充分考虑事业单位的性质和特点，制定内部控制制度。从宏观方面分析来看，事业单位内部控制制度中需要结合业内专家的意见和建议，对内部控制制度中存在的问题进行有效的改善和解决，并制定相应的预防指导措施，为单位内部控制工作的开展提供有效的参考依据，使内部控制机制得到有效的落实。从单位的内部业务开展情况方面分析，需要建设以预算资金为基础的内部控制制度，将部门预算和责任预算进行结合，尤其是针对采购方面的支出，必须要提起重视，提升合规监督力度。此外，加强对事业单位预算控制，需要制定科学的预算管理制度，防止出现重复支出的情况。同时加强人才队伍建设和管理，不仅要注重对专业能力方面的培养，还需要加强对职业道德以及综合素质方面的提升，使工作人员在利益的诱惑下仍然能够坚守职业道德，防止出现贪污腐败问题。

4.2正确认知内部控制体系作用

内部控制工作是事业单位发展的重要影响因素，因此必须加强对内部控制工作的重视。在事业单位的内部控制工作中可以采用内部控制活动的方式，吸引单位职工的注意，引起重视。同时通过内部控制活动的开展还有利于促进各项内控制度的实施以及对信息的反馈，促进业务目标的实现。事业单位可以通过不相容职务分离、预算调节以及系统调节等方面对内部控制体系进行优化。此外，事业单位需要对财务管理中各项业务流程进行分析，明确其中存在的不相容职务。比如出纳人员不可以同时担任稽核、会计档案保管和收入费用债权债务核算工作;再比如财务专用的印章需要不同人员进行保管。在资产的采购过程中必须要向上级主观部门进行申报，得到批准后才能够进行采购。特别是一些大型的仪器设备采购中需要通过招投标的方式进行，不能私自选择供应商。在招标的过程中需要经过多个部门的审核，包括招投标管理部门、监督部门、资产管理部门等。在采购过程中业务的开展以及付款的环节都需要2人以上共同完成。对于一些重大的项目，项目的实施和管理部门必须要分离。施工项目在合同签订、招投标等方面的各个环节也需要分开进行，包括项目实施、管理、审计和监督。会计档案以及相关资料在销毁前需要通过双重监督后进行。

事业单位会计信息的收集、存储以及应用等活动是单位经营中的中枢神经，同时是内部控制体系开展的关键。比如某事业单位的会计报账流程，见图1。在会计报账中事业单位首先需要合理的配备专业会计人员，并根据会计人员的能力水平进行岗位配置;然后建立会计手册，对会计工作的具体流程、绩效等方法进行明确。独立的核算过程中需要有发票、原始凭证等。针对事业单位的经营情况来看，重购买轻管理的现象比较明显，因此导致事业单位容易造成财产损失以及挪用公款的情况，因此事业单位必须要保证资产管理职位设置的合理性，并严格执行授权审批制度。

4.3提升员工内控意识，完善内控环境

事业单位内部控制环境是内部控制工作开展的基础，在内部控制环境中存在的影响因素非常多，因此事业单位还需要从体制建设以及制度完善等方面加强对系统的优化：一是完善事业单位项目审批制度。并对审批部门的责任和权力落实到各个岗位和个人，在出现问题后可以直接找到责任人;二是在事业单位建立完善的激励制度，针对不同的工作岗位，工作量大小及难易程度以及责任梯度设置薪资和奖惩制度;三是建立授权系统。对授权单位的范围、对象等进行明确的规范，对于一些重大的业务活动，必须要集体决策，并建立联署系统;四是保证岗位权力制衡，对于一些涉及到财务经营以及重要信息的安全系统高的财务管理业务必须要采用一岗多人的制度，实现岗位的互相制约;此外，制定风险预警制度，对财务中的潜在的风险进行有效的监控，并以此为基础制定财务应急预案。

4.4完善风险评估机制，加大监督力度

第一，从风险评估方面考虑来看，主要指的是对风险的管理和调整。因此需要先对风险经营目标进行确定，然后根据风险問题制定相应的解决方案，在对最后的解决情况和方案进行总结和评估。事业单位可以通过中介部门对固定资产情况进行评估，尤其是事业单位中的一些特殊资产，需要专业部门进行实地风险评估;并加强对风险评估流程的开发，通过实证分析以及参考比较的方式对风险评估方法进行明确，并做好对评估结果的整理和记录，为后续问题的解决提供有效的依据。降低事业单位的固定资产风险，在固定资产的购置过程中，如果通过评估后发现风险相对于成本来说超出范围过大，必须要及时停止业务。

第二，注重对内部监督体制的完善。内部监督是内部控制体系建设中非常重要的一个环节。在内部控制系统中并不是事后的管理和纠错，而是需要从项目开始前、中、后的全面贯穿和全程控制。其中内部控制评估属于事后调整范畴，注重对调节过程的分析，并通过评价、反馈等方面的信息进行正确的指导。针对事业单位的具体情况，在内部评估体系的建设中需要注重以下问题：一是内部控制评估任务是否需要由专业的中介机构进行;二是在内部控制评价指标的建设中，不同的活动所对应的指标也不同;三是在内部控制方案的制定中，需要结合动态发展情况，对最后的变化结构、因素等进行分析;四是采用每日报告制度，对内部控制中存在的问题进行记录和分析，同时对于内控中的新问题，需要与职工问做好沟通工作，促进问题的快速解决。

4.5加快信息化建设，提升沟通效率

事业单位信息收集管理能力能够体现出内部控制水平，因此事业单位需要与时俱进，利用信息化手段和网络技术等提升单位的财务信息收集能力，加大对人力、财力等方面的投入，加强对网络信息的收集，并建立完善的信息共享系统和内部控制制度：一是事业单位需要建立固定资产管理网络，并引入资产管理和操作软件;二是在固定资产的购买和更新中需要保证准确性和及时性，最好对固定资产亏损方面的分析，并根据事业单位管理的特殊要求，做好对信息的保密工作。比如A事业单位建设了一套完善的信息系统，在系统中包含了单位内部所有的业务流程以及财务信息内容，包括合同信息、报销等业务，整个信息系统建设全面、完善，各部门问实现信息共享，同时开设一个良好的沟通和交流渠道。为了保证信息的安全性，在系统中设置登录权限，对于各部门问的保密业务或者流程等都设置秘钥，只有与岗位相关人员才能够登录，其他人员在具有信息获取的正当需求时需要进行权限申请，通过后才能够登录查看信息。这种信息沟通方式不仅实现了信息共享和及时的交流，同时也不会造成信息的泄密。

5结束语

综上所述，事业单位内部控制对单位的发展以及社会公共服务的开展都具有重要的作用，虽然目前事业单位内部控制还存在很多问题，但是通过个例分析、问题解决、运行成熟、典型推广，就会迎来事业单位内部控制的春天。

随便看

科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。