| 标题 | 高校内部控制评价与监督问题探讨 |
| 范文 | 颉丽娜 李昭月 [摘 要]作为高等院校，其内部控制体系建设由于发展时间较短，与成熟理论中描述的愿景还有较大差距，相应的评价与监督方面研究相对缓慢。通过对于高校内部控制评价与监督问题进行深入研究，有利于增强高校教学与管理方面的效率，促进高校创造出良好的教学环境，提升高校整体实力。本文立足于现行高校内部控制存在的问题，在深入诠释的同时提出相应的对策建议。 [关键词]高等院校；内部控制；内控评价；内控监督 [中图分类号]G647.5 [文献标识码]A 对于内部控制，目前通用的定义来自于ASB 。1972 年，美国审计准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内部控制提出了如下定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。当前内部控制已经广泛应用于企业的方方面面，但不得不承认的是在高校的应用起步较晚，发展较慢，事件程度与理论发展严重不相适应。尽管教育部发布了关于高校的内部控制指南，针对高校的具体实际提出相应办法，但针对高校内部控制的评价与监督，仍然需要进行深入探讨。 1 高校内部控制評价与监督的意义 高校的内部控制，不仅仅在于以高校为主体，参与这一实际效果的评价，而且还需要教育部门、财政部门、审计部门与纪委监察部门的共同参与，帮助高校完善自身内部控制的运行机制，弥补实际操作过程中的种种问题与不足。 1.1 符合国家需要 在我国高等院校大多属于事业单位，由政府财政拨款，掌握人事任免权。作为高校，能否建立完善的内部控制制度，将手中的权力规范地应用到实际当中去，就需要考察学校管理层的智慧与能力了。完善的内部控制制度意义在于，保证高校成长为高水平大学，完成教书育人、培养栋梁的办学目标。同时，面对我国审计工作的改进，原有的事后监督转变为当前的事前、事中、事后的全方位监督，从审计各级机构是否符合法律规范到审计各级机构是否符合绩效标准。对于高校而言，建立完善的内部控制制度，有利于提升高校内部组织效率，保证高校各部分高效运行、规范运转，更好地提高办学效率。 1.2 符合高校发展需要 随着经济社会的发展和综合国力的增强，国家对于教育方面的拨款越来越多，财政也给予相应力度的资金支持，使得高校越发壮大。伴随高校规模的扩大、人员的增多、资源的丰富，高校内部管理出现一系列亟待解决的突出问题，影响了高校内部的规范运转。在一定程度上来说，健全的内部控制制度，有利于避免此类违法事件的再次发生，维护高校办学形象。从这方面而言，严格执行的内部控制制度，将对违法违规行为具有极大的威慑力，弥补高校规模快速扩大带来的问题与不足，提升高校办学方面的综合竞争力。 2 高校内部控制评价与监督的问题 2.1 内部控制与监督力量不足 对于某些高校而言，其内部控制并没有得到高度重视，各方面制度也没有相应建立起来，使得只是停留在财务部门与审计部门的工作范围，对学校整体办学活动没有很好地涉及，影响了对于具体部门的内部控制评价与监督的目标。没有对经济业务活动进行梳理，对面临的风险进行系统全面客观的分析，并在风险承受度内采取最适合的风险应对措施，缺乏风险评估机制、风险预警机制，虽然各部门在制定相关规章制度时，都有考虑规避风险因素。高校重视科研、师资力量、学校的声誉，对内部控制的建设并没有足够重视。 2.2 内部控制与监督执行打折扣 对于高校而言，内部控制与监督不仅仅包括财务方面的审计，还包括人事变动、教育教学、学生培养、科学研究等各方面内容。然而当前众多高校的内部控制重点置于对财务方面的审查，符合相应规范即可。其内部控制对人事变动、教育教学、学生培养、科学研究等方面涉足较少，没有足够程度的重视，导致了内部控制与监督在制定过程中不完善、不健全、执行力度也大打折扣。 3 高校内部控制评价与监督对策 3.1 加强内部控制评价与监督力量 对于高校而言，加强内部控制评价与监督力量，对于降低各项业务可能出现的意外状况，提高高校内部各部门运行效率具有积极意义。高校领导层应当重视内部控制的建设工作，建立内部控制统筹管理部门，积极地将内部控制的思想传达给全校师生，定期地召开内部控制建设会议，确立相应的奖惩制度，增强共同参与的积极性，改善内部控制薄弱环节，纠正有关领导的认为内部控制会约束权力、增加业务负担等错误认识，均衡发展高校的科研、教学和管理工作。 3.2 发挥审计部门的监督作用 在高校中，审计部门负责全校各项活动执行效果的监督工作，从属于财务部门，受到其他部门的约束和监管。因此，高校应当将审计部门的地位提高，直接向学校管理层汇报情况，更应当积极向外界招聘优秀专业人才，特别是在审计领域具有丰富经验的人，应当根据工作量动态调整任务分布，对现有人员进行高水准的培训，推动他们掌握专业的审计能力，对审计部门各项业务流程划分详细的衡量标准，将各学院、各部门划分到审计对象中来，加强审计部门的监督作用。 [参考文献] [1] 陈留平，魏微，张猛超.论我国高校内部控制建设——基于江苏高校的调查[J].高校教育管理，2014（01）. [2] 王卫星.高等院校内部控制框架体系的构建及其应用研究[D].南京理工大学，2008. [3] 向新进.C高校内部控制研究[D].中国地质大学，2017. |
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