| 标题 | 中小资产管理公司内控研究 |
| 范文 | 刘尚谦 摘要：自党的十八大以来，党和政府不断制定各种政策，促进我国金融市场不断深化改革步伐，促进我国资产管理市场的发展。在此背景下，我国资产管理公司发展也日益迅猛，在不同的市场环境和行业中，中小资产管理公司创造着自己的价值，发挥着促进市场经济良性发展的作用。当然在发展的过程中公司的内部控制情况也还存在着不足之处。因此我国中小资产管理公司的内部控制情况也受到了愈来愈多的关注。 Abstract： Since the 18th National Congress of the Communist Party of China （CPC）， the Party and the government have been formulating various policies to promote the deepening of the reform of China's financial market and the development of China's asset management market. In this context， the development of asset management companies is becoming more and more rapid. In different market environments and industries， small and medium-sized asset management companies create their own value and play a role in promoting the benign development of the market economy. In the process of development， there are deficiencies in the internal control of the company. Therefore， the internal control of asset management companies has been more and more important. 关键词：中小资产管理公司;内部控制;现状与问题;解决对策 Key words： small and medium-sized asset management companies;internal control;current situation and problems;solutions 中图分类号：F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文献标识码：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章编号：1006-4311（2020）03-0119-03 0? 引言 目前，我国的资产管理机构大致有以下两种：一种是在大型的商业银行或者证券公司内部专门成立的各种资产管理机构。它们的主要服务对象是跨国公司、大型企业，甚至包括主权国家等，主要提供合伙投资、专业信托等服务;另一种资产管理公司则是专门处理银行的不良资产的资产管理公司，他们的客户主要是以银行为主。这些公司通过与银行进行接触，收购有银行获得的不良资产组成的债权包。而我国当前的中小型资产管理公司主要集中在第二類的资产管理公司中。 1? 中小资产管理公司内部控制现状 目前中小资产管理公司也在不断按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》等文件，优化企业自身内部控制建设。然而受限于中小型企业自身的缺陷，如企业自身的规模、企业自身的资金情况以及相关人员配套等，中小型资产管理公司在自身内部控制的建设中一定还存在着许多不足以及需要改进的地方。 2? A公司简介及内部控制现状 A公司是一家中小型资产管理公司，成立于2010年，注册资金一千余万元人民币，目前设有北京总部和深圳分公司。当前A公司在内部控制中的会计系统控制和财产保护控制上做得相对完善，有自己的会计管理核算制度，对于会计凭证控制、会计账簿控制等都有相关规定[1]。其中包括会计制度选择、会计政策选择等都有相关规范文件。A公司的内部控制实际情况与大多数中小型资产管理公司情况相似，因此我们以A公司作为案例进行探讨。 3? A公司内部控制体系建设中存在的问题 显而易见的是，中小型资产管理公司从事不良资产经营等相关业务对于企业自身的抗风险能力要求较高，内部控制的完善程度也本应比其他行业和企业更好一些。但是，A公司在一些内部控制管理方面还存在着缺陷。在A公司的内部控制建设中，主要是在不相容职务分离控制、授权审批控制、绩效考评控制这几个方面的内部控制体系仍存在缺陷。下面将对这几个内控体系存在的问题作详细分析。 3.1 不相容岗位未分离 当前A公司在内部控制的建设中，对于不相容职务分离控制的建设仍不完善。在内部的日常经营的过程中，大量业务处理程序还没有做到不相容职务分离控制的要求。公司的内部在进行一些业务决策，比如说收购资产包的决策时，资产包收购的决策审批和业务执行不能够实行分离。在资产包收购之后，后期的审核监督也是由业务执行人员完成，这就导致了公司不相容职务分离控制做得并不是很好。由于人员配置的限制，一般来说中小资产管理公司内部的业务部门和监督部门并没有做到分离，因此在公司内部极有可能是业务执行审批和监督由同一人完成的情况。同时在职能部门，特别是财务部门中，财产保管与会计记录经常不能做到相互分离，许多进行财产保管的人也兼任完成会计记录的相关工作。这就导致了在这里面有许多制度上和内部控制上的漏洞，不相容职务岗位的分离控制也存在问题。 3.2 授权审批制度存在缺陷 A公司在授权审批控制上还存在着一定程度的漏洞。这些漏洞主要来说是在以下几个方面，一个是随意审批，另一个则是口头审批。从第一个方面来说，A公司由于企业人数少，组织层级少，因此公司的决策者会通过自己的身份，在内部的日常经营活动中跳跃出自己的审批权限，给原本不属于自己权责内的事项做出审批，使企业授权审批控制处于失效状态。另外一个则是口头审批，公司决策者通常在审批时口头做出决策，而不通过书面的审批授权，因此在后面的责任追究时会出现相互推诿，无法问责等情况[2]。 3.3 企业未实施有效的预算控制 根据财政部发布的《企业内部控制规范》的规定，预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限。但是当前中小资产管理公司除了少数的中小资产管理公司在每个会计年度的年初进行采购预算和筹资预算外，并未进行其他的预算管理。而在A公司中，全面预算管理未能在公司中建立起来，这也就不能通过预算管理发挥出给公司有效防范风险、优化资源配置的作用。 3.4 合同控制存在漏洞 根据《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》的相关规定，本文认为合同控制就是企业通过梳理合同管理的整个流程，分析关键风险点，并采取有效措施，将合同风险控制在企业可接受范围的一个过程[3]。当前A公司在合同控制上还存在不足之处。一方面是在合同订立阶段对合同的审核不严。资产管理公司一般由业务部门将相关业务合同进行起草、审定，法务部门与财务部门进行风险审查，但是业务部门与非业务部门在合同制定与审核的环节缺乏沟通，在制定合同的过程中只考虑了自己部门和公司的收益情况，但是对于企业所要面对的风险则未能在合同中考虑进去。而财务部门和法务部门则更注重合同中所要面对的风险情况，因此在最后的合同达成时极容易出现因业务部门和非业务部在整体的合同控制流程中沟通不足并导致差异，并给公司带来收益上的损失。 4? A公司内部控制体系与制度建设的建议 4.1 加强不相容岗位分离控制 针对A公司存在的在不相容岗位分离上存在的问题，可以从两个方面去下手解决。一个是在人员配置上，另一个则是在制度管理上。在人员配置这一方面，当前中小资产管理公司可以针对几个关键的岗位通过增加人员的方式进行分离。例如在这些公司内部决策人员和执行人员经常是由相同的人员完成，因此就必须通过增加人员，优化人员管理的方式来完成。而在非业务部，公司应该为财务部至少配置三名财务人员，用以保证财务部门做到不相容岗位的分离控制，做到授权批准、出纳、稽核检查、会计档案保管等会计岗位得到分离控制。 而从工作职责的优化上，A公司由于自身资金的原因，可能在人员安排上并不一定都能通过增加人员的方式来完善不相容职位分离控制。因此可以通过部分人员工作职责的转换来达到这一目的，例如由于业务执行与可行性研究二者兼的职务并不冲突，因此可以将一些不冲突的职务都交由一个人来完成。这样就能在成本不增加的情况下，完成内部控制建设的要求。 4.2 完善授权审批制度 针对A公司在授权审批上存在的问题，可以从以下几个方面解决，第一个是要不断减少临时授权口头授权的行为，管理层和决策层在进行授权时要以书面授权围住，采用书面和无纸化办公系统，让更多的授权都有相关的书面文件。即使是事先的口头授权，在事后也要通过书面授权的形式将该授权内容确定下来并由相关负责人签字确认。同时面对这些随意审批的行为。应该也尽量采取书面审批的形式来方便上级进行批示，避免责任不清的情况，同时在授权审批控制过程中要坚决落实“三重一大”制度，即对于重大决策，重大事项，重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。这样决策过程中就能通过会议做出集体决策，同时在决策完成后向相关领导部门报告，避免由一人完成整个决策，减少风险的出现。对于公司完善授权审批制度，全面建设好内部控制体系有着较大的作用[4]。 4.3 逐步完善预算制度 由于自身规模的限制和资产管理业务的特点，中小资产管理公司基本不会对主营业务实施预算制度，这类公司一般只是针对日常运营所需资金做出预算安排。A公司亦是如此。因此要想完善预算制度，A公司可以成立预算管理委员会，该委员会应该由公司总经理领导，由公司的业务部门和财务管理部以及法务部门的人员共同组成。在制定预算的过程中要以公司战略发展为导向，预算的制定不能只由财务部门主导，不良资产经营部等业务部门也应该参与进来。同时在制定预算过程中需以健全风险保障机制，确保业务全过程风险可控为指导理念，调动各个部门之间的的联系，确保预算顺利推进。 在对资金具体需求量进行预算安排时，可以通过对公司的业务数量、一个期间内业务资金的需求规模和公司接触密切的业务伙伴这几个方面来做出考虑。在做下一阶段的预算时，企业可以根据各业务往来单位不同的资产管理产品类别、上一年完成的产品业务数量以及今年市场发展情况做一个估计。在估计时可以根据本年度项目资金的使用情况，业务拓展的情况以及企业发展的目标等因素做出考量。同时在进行明年的预算安排时，财务部门要通过与合作企业以及业务部门的及时沟通，充分把握今年的业务数量。公司在做出预算方案时要尽可能考虑业务数量情况，特别是是否有可能存在未来合作方可供出售债权资产包的数量出现锐减，或者由于收益等其他因素减少收购对方债权包的情况。这些情况对于明年的预算影响极大。 4.4 健全合同管理制度 加强合同控制的对于A公司后续业务的开展，防范并降低合同风险有重大意义。为了完善当前公司在合同控制上的缺陷，公司高层人员应该在合同制定的整个过程中要确保好业务部门与合同的审核监督部门之间的联系及沟通。同时为了避免在合同最后达成了阶段，出现业务部门制定出的合同与财务或是法务部门审定的合同不一致的情况。企业可以建立分级授权的合同管理制度，明确业务部门在确定相关业务合同的方面的权限，同时也明确财务管理部门和法务风控部门在审批和监督的合同审批权限。最后将合同审批的权限交由管理层决定，这样就可以有效避免合同管理出现混乱的情况。公司的不良资产经营部等业务部门作为合同的承办部门，负责在资产管理业务展开时在职责范围内承办合同，并履行合同调查、谈判、订立等责任;而公司财会等非业务部门更应侧重于履行对合同监督的职责。 公司可以将所有合同交由统一一个部门进行保管。在每份合同确立后，相关部门应该对该合同确定合同责任人并上报至公司领导。如果由于我方工作人员缘故在合同执行过程中对公司造成的相关损失，应当追究合同责任人的责任。 5? 结语 结合A公司目前情况看，中小资产管理公司其内部控制的完善需要从整体情况做出内部控制的调整、优化及建设，避免中小资产管理公司不完善的内部控制体系阻碍公司发展。同时中小资产管理公司的内部控制体系与制度建设中要坚持从自身和行业实际情况出发，切实有效地提高当前公司薄弱环节的内部控制水平，提升风险防范能力和业务拓展能力，促进中小资产管理公司长远发展。 参考文献： [1]李心合.内部控制研究的困惑与思考[J].会计研究，2013（06）：54-61，96. [2]财政部.企业内部控制基本规范[S].2008. [3]财政部.企业内部控制应用指引第16號——合同管理[S].2010. [4]刘孟斌.金融企业内部控制的现状及加强对策[J].财会研究，2009（04）：57-58. |
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