| 标题 | 民营企业审计问题探讨 |
| 范文 | 摘 要：民营经济对我国经济发展起着重要作用，随着改革开放的推进，民营企业也得以快速发展，成为市场中不可或缺的组成部分。市场经济日渐繁荣，各企业间的竞争也越发激烈。为了更好地应对市场风险，民营企业必须加强企业审计。目前，我国民营企业的审计在理论和操作上都存在很多问题，本文针对这些问题进行了深入探究并提出了相关改进措施，以期能对我国民营企业加强审计实现稳定持续发展有所启示。 关键词：民营企业;审计工作 一、民营企业审计风险分析 （一）企业治理结构缺陷 目前我国民营企业主要采用单边治理模式，这种模式委托代理的道德风险较低，有利于企业利责权的统一，一定程度上可以提高企业的发展效率。民营企业的领导者不仅持有各种非人力资本，还具有剩余索取权、经营管理权。民营企业普遍规模不大，家族成员参与企业管理也是民营企业常见的一种现象。家族管理模式从长远看不利于企业进一步扩大发展，提高经济收益。家族管理模式下的民营企业财务大权由管理者掌控，这就取决于管理者的管理水平与能力。轻财务重技术是大部分民营企业的通病，为了节约成本，企业削减财务人员，这就导致很多企业缺乏完整的审计制度，即使建立了审计制度，也无法发挥其实际效果，只是流于形式。企业缺乏内控制度或内控制度不健全的情况下，企业虚假账目就很难被发现或合理控制，长期下去会加剧企业的审计风险。 （二）企业审计意识不足 目前民营企业虽然数量较多，但普遍规模较小，业务单一。一方面民营企业发展规模有限，另一方面企业普遍审计意识较差，这导致企业消极应对审计工作，无法有效进行配合。企业委托审计只是被动的审计状态，是为了应付外界。会计基础薄弱提高了审计成本，在实际操作中，按照独立审计原则，审计人员要按照审计流程完成大范围的审计工作量，与小型审计工作量之间会存在审计收费不匹配的问题。有些企业管理者并不重视审计工作，缺乏有效配合，由此会影响审计的进度，增加审计成本。 （三）企业会计基础较差 民营企业由于规模较小，会计部门的结构设置比较简单。会计部门人员设置和结构设置不合理、会计核算工作违背了基础规范条例等问题经常出现。民营企业管理者审计意识缺乏，他们对财务人员的认识还停留在传统的记账会计上。由于很多中小型民营企业都是家族管理模式，内部财务人员水平较低，未建立完整系统的财务管理体系，财务人员通常只负责记账，未能发挥管理会计的职能。在这种财务管理模式下，财务人员对企业整体经营状况缺乏了解，与其他部门缺少沟通与协调，难以形成科学有效的财务分析系统。外部审计人员进行企业审计时，首先从企业财务人员处获得财务资料以及对整个企业经营状况的了解。而民营企业财务人员对企业生产经营活动的了解有限，审计人员若单纯依靠财务人员提供的信息开展审计工作，无法保证最终的审计质量。 （四）会计核算主体不明 民营企业初期以集体企业形式为主，随着企业改制的进行，出于改制成本考虑，多数民营企业并未变更经营资质、房屋土地权属等信息。由于企业所有权与经营权之间缺乏清晰的划分，导致资产管理十分混乱。个人财产与企业财产之间划分不明确，经常出现互相占用的问题。企业财产可自由存取，没有任何限制，类似于银行活期存款。经营独立性缺乏的企业无法确保所提供的会计报表信息公正合法，此时就需要审计人员出具鉴定结果来说明这些报表的合法性真实性，这就进一步提高了审计的成本。同时这类企业通常会存在隐蔽性问题，若审计人员未能及时发现这些问题，就会产生一定的审计风险。 二、民营企业审计工作改进措施 我国民营企业历经30年的发展已经成为了我国经济发展的主力军，甚至在很多行业里占据了主导地位。灵活的经营管理模式、约束机制是民营企业得以飞速发展的重要原因。而民营企业的灵活性也往往会导致其管理上的不足，如货币资金管理公私不分、记账不规范、大额现金交易频繁等问题。审计人员在进行企业审计时进场会遇到这些问题，为了更好地规范民营企业审计工作，可以从几下几个方面进行。 （一）沟通与交谈 审计工作不仅要与财务人员加强沟通，更要与整个企业的人都有很好的沟通交流。沟通交流看似与审计无关，却能为审计工作的开展做好有效铺垫。交谈前审计人员需要提前对企业有个大致了解，如企业制度、产品、员工结构、市场涉税事宜等信息，审计人员应该从被审计单位索要相关材料和员工通讯录。交谈时审计人员要做好记录，这对于下一步的审计工作大有裨益。 （二）加强货币资金审计 很多企业都没有建立现金日记，即使建立日记账，也只是一本没有太多意义的“月记账”，这对审计工作人员的货币资金审计并无太多参考价值。对于这种情况，审计人员会直接出具审计结果而不再实施审计程序，“无法确认，拟报告保留”这一结果并不能真正地防范审计风险。事实上，审计人员不应该把没有设置日记账看作是审计结束，相反，这只是开始。审计人员要一一分析账面资金流动存在的缺席、关注大额现金交易频繁操作等现象下隐藏的问题，编制审计工作底稿。 （三）加强存货审计 民营企业存货审计具有特殊性，常规性审计是远远不够的，还需要进行特殊性审计程序。审计人员进行存货审计时，首先要了解企业机器设备情况。设备的数量与性能直接关系企业的产能，企业产能直接关系到存货审计。只有了解一个企业的产品生產流程、产量、设备性能等，才能了解其真正的生产力，预防企业虚报。根据企业产能分析判断存货完整性对于这两类企业是必要的。一类是长期亏损却还能继续经营，并且每年都会增加设备投资的企业。进行这类企业存货审计时可以通过分析产能来判断企业有无隐瞒产量的行为。另一类是外贸企业。这类企业的产品主要对外出口，审计时着重审查其报关、虚增产量、省略委托加工环节等问题。存货审计时还要格外注意存货的采购环节是否存在税务问题，买卖双方是否有虚假合同，增值税专用发票及抵扣进项税额的运输发票是这一环节审计的重点。 （四）加强往来款项审计 一些外贸民营企业在核算往来款项时按照业务部门设置二级明细科目，应收账款未设三级明细科目，为了方便与厂家对账，应付账款反而设置了三级明细。“其他应收款”、“其他应付款”的核算也存在很大问题。这些外贸民营企业为了借权经营，将业务部门挂靠民营外贸流通企业，不提供资金，只提供核销单和银行账户。所有的外贸事宜都由外贸员与外商商谈，从订舱、货运、商检到盈亏都与其无关。资金由财务部门统一调度，只有一小部分资金会存放在民营外贸流通企业。这种做法会使财务核算更加困难，真实的利润很难核实。 （五）加强审计人员职业道德教育 审计人员的职业道德直接关系到审计结果，如果审计不具独立性，那么其他一切措施都会毫无意义。审计出现问题，审计人员选择大事化小，或者直接不作为不报告，由此产生的审计风险都是不可估量的。加强审计人员的思想道德教育，对于规范民营企业审计工作，防范审计风险具有积极作用。 参考文献： [1]郭梦云.民营企业审计风险及其控制研究[J].商场现代化.2019（12） [2]张晓天.我国民营企业内部审计现状浅析[J].商业经济.2019（11） [3]冯敏.探析民营企业内部审计存在的问题[J].中国农业会计.2019（11） 作者简介： 于莹 ?女 ? 汉 ?1972.11.17 ?河北东光 ? 中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）陕西分所 ? 审计 ? 大专 ? ?中级会计师。 （中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）陕西分所 710000） |
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