| 标题 | 基于全面深化改革的国有企业审计分析 |
| 范文 | 冯瑞宝 摘 要：分析了国企功能定位及改革潜在风险，结合国企审计现状，提出深化国企审计建议。 关键词：深化改革;国有企业;国企审计 文章编号：1004-7026（2020）04-0154-02 ? ? ? ? 中国图书分类号：F239.4;F276.1 ? ? ? ?文献标志码：A 经济体制改革是深化改革的重点内容，十八届三中全会通过《关于深化改革重大问题的决定》，对国企改革作出顶层设计，国家审计应积极参与推进国企改革。国企改革是十八届三中全国深化改革的重要内容，结合国企改革引发变化，企业审计面临维护国有资产安全，审计资源有限等挑战。 1 ?國企审计改革概述 国企改革经历多年曲折历程，改革方向逐渐明晰，改革理论研究取得了丰富的成果。根据改革价值取向不同，通常将国企改革分为经营权改革、产权改革与国有资产管理体制改革阶段。2008年全球金融危机爆发，国企改革成为争论焦点，国企改革动因包括经营效率低、不公平竞争、承担社会责任少，十八届三中全会提出国企改革新思路，延续增强国有经济活力的国企改革目标，国企改革开启第4个阶段[1]。 我国实行公有制为主体的基本经济制度，国企具有促进国有资本保值增值，保持国有经济主导地位等经济功能，具有维护经济安全等重要的社会功能，国企功能应强调国有经济主导地位和国企提供公共产品社会功能。国企应继续在市场经济中占主导地位，但应打破行政垄断，促进国家宏观调控措施贯彻政策功能增强。十八届三中全会决定对深化国企改革作出顶层设计，国企功能定位发生深刻变化，国企改革进入新阶段，面临的新风险主要包括分类改革监管和以资本为主加强国有资产监管。 在非公有资本交叉持股融合的经济形势下，混合所有制实现途径包括国有独资企业部分股权出售、公有与非公有资本出资、混合所有制改革关键环节规范改革程序，国企审计存在的改革风险主要包括定价风险和程序性风险。十八届三中全会决定提出加强国有资产监管，允许国企员工持股等其他改革来影响国企监管体制，带来的改革风险主要包括公司治理风险和内部人控制风险。在国企职工持股改革中，存在企业为职工谋利而损害国有权益风险，国有企业存在外聘人员追求效益损害企业可持续发展的现象，国企职工高薪酬问题等。 2 ?国企审计发展现状 1999年，中央办公厅印发《国企领导人员任期经济责任审计规定》，标志国企审计中心任务发生变化，国企审计进入企业财务收支审计的基础阶段。国企审计特征呈现出“干工作思路逐渐清晰，审计内容逐渐丰富”，形成以经济责任审计为主体的审计模式，形成分散行使监督权的双轨制审计格局。 审计署在2001年提出摸家底、促发展的国企审计思路，审计目标是揭露企业资产质量方面存在的问题，围绕企业发展提出意见，基本围绕国企发展实施审计监督。2009年后，审计署提出推动改革、促进发展的国企审计思路，侧重揭露阻碍企业发展的体制机制问题，强调发现国企业务领域等方面的安全问题，注重查找企业经营管理中失职渎职、内幕交易等严重违纪违法问题，这是在国家治理理论指导下的国企审计阶段。2001年，国企领导人经济责任审计重点关注企业资产负债损益真实性，企业重大经营投资决策情况。2009年，经济责任审计内容定型，主要审计企业重大经济决策，企业领导人廉洁自律等重大方面。2013年以来，国企审计出现重大变化，经济责任审计承载丰富内容，关注国家重大决策部署，以制约监督权力运行为目标，揭示重大违法违纪腐败问题，调查公司治理情况。 国企资产是全国人民的共同财富，是社会政权建设的重要支柱，国资国企审计责任重大。2013年我国国企总资产达104万亿元，体现国企对国民经济发展基础稳固有重要影响。国企审计显著特点是难度大，国企采用市场化模式经营，经营模式要按市场化原则调整，以更好的适应市场环境。国企改革力度增强为其审计评价带来了挑战。国企分布于不同行业领域，各行业国企实行专业化运营模式，在发展中聚焦于核心技术，专业化经营限制了审计工作作用的发挥，使产业做大做强是提升国家竞争力的重要渠道。同时，国企走向国际化面临很大风险，国家审计机构如何发挥免疫系统作用是面临的重要问题。需从审计理论等多角度对国企审计目标及方式开展系列研究，寻求国企审计新思路。 3 ?深化国企审计的对策 首先要调整国企审计宏观目标，针对国企改革重大风险，制定改革性、监督性审计目标[2]。 选择进入国资委深化国企改革，试点范围企业为审计对象，重点关注混合所有制改革有无权益流失，混合所有制企业是否建立保障国有资本的公司治理结构等问题。按一企一策的原则开展企业经营绩效评价，对竞争性企业侧重评价国有资产保值，执行调控政策等经济型指标，对功能性企业兼顾功能性和经济性指标。选择国资委为审计对象，评价履行国有资本出资人职责情况，关注监管机构是否采取措施监督出资企业公司治理风险。责任性审计目标是企业领导人经济责任审计，应明晰经济责任内涵，围绕企业领导人员经济责任确定审计内容，关注企业领导人员是否能推动企业可持续发展，是否存在失职渎职等问题。 国企审计模式的最大问题是经济责任审计项目承载过多目标，在倡导国企审计模式中强调其他类型审计项目分担审计目标，坚持以经济责任为主体审计类型，调整审计节奏，以任中审计为主导，对中央直接管理的重要骨干企业以及非金融央企进行轮审，组织实施经济责任审计，国资委监管其他央企自行组织实施审计。 以审计调查形式组织国企绩效审计，重点审计功能性国企，关注评价非竞争性国企非竞争性业务经营成效，促进政府明确企业经营目标。以审计调查形式跟踪检查重大决策部署，针对国资委检查国企改革政策落实情况，促进外企改革政策措施，检查国家其他方面重大决策部署，促进国企承担政策性功能。 党的十八大三中全会提出国企要增强国有经济活力、影响力的改革方向，国企审计工作需要将增强国民经济活力为基本目标。国务院根据三中全会对国企改革部署提出国企改革深化措施，国企深化改革涉及方面有推进所有制经济体制改革，重组资本运营公司功能，优化国有经济结构等。结合国企改革举措，审计机构应跟进监督，促进国企改革。国企审计为完成基本目标，应加强资产管理、企业内部管理审计、混合所有制经济改革情况监督。 4 ?结束语 深化国企审计需要按照调整、协同的思路参与国企改革，立足于审计监督调整国企审计目标，提出促进国企深化改革的审计建议。从提高监督整体效能出发，国家审计监督与国企内部审计监督等加强协调配合。深化国企审计，需要把握国企改革重大风险，调整国企审计目标和组织形式，从改革目标和绩效性目标等方面把握宏观审计目标，从政策性指标等方面入手，评价国企经营绩效。 参考文献： [1]齐蓓蓓.全面深化改革背景下完善国有企业审计研究[J].时代经贸，2017（24）：60-61. [2]张伟.全面深化改革背景下的国有企业审计研究[J].江苏科技信息，2017（13）：7-8. |
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