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事业单位内部控制存在问题及对策分析

范文

高丽娟

【摘要】在现代企业经营管理中，内部控制是一项不可缺少的工作，它对于企业高效有序运行具有十分重要的意义。近些年来，事业单位内部控制管理受到了越来越多的重视，但是由于控制体系存在的缺陷，导致实际效果的十分不理想。本文将结合现阶段我国事业单位内部控制存在的问题，有针对性地提出相应的完善对策，希望可以实现事业单位内部管理水平和公共服务水平的提升。

【關键词】事业单位;内部控制;问题;对策

前言

事业单位作为市场经济的组成部分之一，面对越来越复杂的市场环境，构建一套科学完善的内部控制体系已经刻不容缓。结合实际情况来看，我国事业单位内部控制体系建设目前仍旧处于初级阶段，其中存在许多的缺陷和不足有待完善，因此必须积极采取有效措施解决其中存在的问题，如此才能进一步健全内部控制，使得事业单位更好地适应新时期的发展趋势。

一、当前阶段我国事业内部控制存在的问题分析

（一）控制意识薄弱、控制理念落后

当前阶段，内部控制逐渐在事业单位中铺展开来，但是具体实施效果并不理想，建设成果参差不齐。很多单位虽然已经具备了内部控制制度，但是覆盖面并不全面，存在许多漏洞。而且普遍存在内部控制目标不明确，控制重点把握不准确、控制规范落实不当等多方面的问题，导致事业单位内部控制缺乏规范性。此外，事业单位内部各部门之间在内部控制中缺乏必要的协调合作，为内部控制措施的执行效果带来了较大的负面影响。经分析，导致以上各方面问题出现的原因可以概括为两个方面：其一，事业单位领导对内部控制的重视力度不足，导致内部控制建设得不到足够的支持。其二，事业单位对内部控制的认知存在偏差，将其归纳到财务部门工作领域中，其他部门参与力度不足，导致内部控制只能局限在很小的范围内，达不到预期的效果。

（二）事业单位内部控制流于形式

内部控制是现代企业提升自身管理水平、更好适应市场形势的重要举措，为了推动其在事业单位中的落实，我国更是出台了《行政事业单位内部控制规范》，希望能够加强人们对内部控制的重视，同时促进其规范发展。然而在落实环节却遇到了极大的阻碍，如制度不完善、认知偏差等，导致内部控制常常流于形式，发挥不出有效的作用。例如，在资产管理和控制方面，政府集中采购模式实施后，重采购轻管理的现象越来越严重，采购之后根本不能入账，而且每年一次的资产盘查也得不到良好执行。根据2015年资产清查的结果来看，很多单位都存在盘盈和盘亏现象。与此同时，资源使用率也十分低下，很多设备长期闲置，直到报废使用的次数也屈指可数。

（三）控制体系不健全、监督机制薄弱

我国事业单位内部控制起步偏晚，因此内部控制体系不健全。具体体现在以下两个方面：其一，内部控制评价缺乏统一标准。2016年我国财务部门决算要求报表说明中要有本单位内部控制情况介绍，2017年出台了行政事业单位内部控制报告管理制度（试行），但关于内部控制格式的相关内容依旧存在空白即。其二，监督机制薄弱。我国事业单位由于人员编制方面的限制，长期存在一人多岗的情况，例如，有的单位单位缺乏专门的内部审计和纪检监察部门，由财务人员负责审计方面的工作，因此审计工作只局限在财务领域，无法有效的对内部控制的建立和实施情况进行有效地监督评价。

（四）内部控制手段落后

内部控制面向的是事业单位多个方面的经济活动，具有较强的系统性特征，在新形势下，面对越来越复杂的内部控制工作，事业单位必须要加快推动信息化建设，依托现代化信息技术提高内部控制的效率和质量。也就是说，事业单位的信息化建设水平很大程度上决定了内部控制实施的效果。而结合实际情况来看，现阶段大部分事业单位在内部控制方面对信息技术的应用都停留在较浅的层次，无法将信息化手段和内控理念、活动以及手段等有机的结合起来。

二、完善事业单位内部控制的有效对策

（一）建立责任机制，为事业单位内部控制建设的推进奠定基础

事业单位内部控制建设是一项系统性工程，需要单位内部各个部门及岗位人员的共同努力，为了保障所有相关力量都能够投入到内部控制建设中，必须建立责任机制，加强单位所有人员对内部控制的重视。首先，贯彻落实《行政事业内部规范》，使广大事业单位负责人意识到自身在内部控制建设中负有的重要责任，积极领导组织完成内部控制体系的建设、运行以及监督管理等工作，承担总体责任。其次，明确事业单位内部工作人员在内部控制中承担的职责。事业单位内部控制建立实施的具体工作需要单位具体工作人员承担，这涉及到了事业单位内部管理的诸多环节，所有岗位人员都应该自主践行内部控制制度，通过所有人的共同配合促进内部控制的完善和落实。

（二）构建科学完善的内部控制体系

事业单位在进行内部控制时必须建立一套完善的内部控制体系，为各方面具体工作措施的实施提供指导。在控制体系构建的初期，事业单位必须具备扎实的管理基础，为内部控制体系的建立创造良好条件。对此，事业单位要综合分析企业近期需求和远期目标，在此基础上对事业单位内部资源以及职权进行全全面的梳理，及时发现并解决职责较差、权责脱节等问题，最大程度地降低内部控制存在的分风险。但是在一些特殊的情况下，事业单位由于经验不足或是精力不足并不能自主完成这项工作，这时候最好的选择是将内部控制体系的设计委托到外部专业机构中，事业单位只需做到组织协调和总体把关即可。

（三）强化内部控制实施中的监督工作

在内部控制实施的过程中，事业单位要将内外部监督有机的结合起来，如此才能最大程度地保障内部控制的效果。对此，事业单位应该在内部建立专门的内部控制监督机构，定期对内部控制效果以及内部控制环境做出科学评估，结合评估结果选择不同的措施手段对内部控制体系进行调整完善。与此同时，事业单位上级单位要从外部入手对内部控制进行监督，结合行政事业单位内部控制相关规范，对单位内部控制制度的科学性以及具体实施的规范性进行检查，保障事业单位内部控制的有效落实，必要情况下，上级单位应该针对具体问题提出一定的改进建议。

（四）加强信息化手段的应用

在信息时代背景下，现代化信息技术在各领域的融合应用已经成为社会发展的大势，借助先进信息技术可以大幅度地提升工作效率和质量。因此事业单位在内部控制建设的过程中，也应该注重信息技术的引入，将互联网技术、现代信息通信技术等将内部控制和风险管理规则嵌入到日常业务流程中，构建科学可行的内部控制流程，最大程度地消除人为因素的影响。在信息平台的支持下，内部控制实施的整个过程都能够全面的展现出来，做到程序步骤清晰、权责明确。而且，信息化平台的建设还可以大幅度的强化内部控制的便捷性，节省人力资源的投入，并未内部控制各环节的监督创造良好条件，促进事业单位内部控制水平的提升。

结语

综上所述，内部控制是新时期保障事业单位持续稳定运行的重要措施，因此针对现阶段事业单位内部控制中存在的控制理念、控制手段落后，控制体系不健全等问题，必须采取有效措施予以解决，促进事业单位内部管理水平和公共服务质量的提升。

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