| 标题 | 我国内部会计控制现状及存在问题探析 |
| 范文 | 关红禹 摘要：随着经济全球化的不断发展，我国市场经济也得到了飞速的发展，所以，现阶段企业之间的竞争也越来越激烈，而在这一时期发展壮大起来的企业如何在市场竞争中站稳脚跟，关键在于内部会计控制制度的健全和完善。但是，由于企业在内部会计控制制度的设计上存在着很大缺陷，在一定程度上制约了企业的健康快速发展。对于企业内部控制来说，企业的会计控制是一个关键性部分，能够对企业的财务状况进行反映，从而引导企业依据自身的财务状况做出相应的完善。 关键词：企业；内部会计控制；策略 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2014）12-0154-02 一、企业内部会计控制现状 对于企业的内部会计控制来说，其主要的目的就是为了进一步提升整个企业在会计工作方面的完整以及安全性，继而使会计制度的实施更加有效，可是现阶段许多的企业自身所拥有的资金并不是很多，所以在投资上并不占优势，这就使得企业人员的能力和素质都得不到提高，这样就会使得企业的管理层素质往往比较低，相关制度不够完善，管理水平不高。 （一）内部会计控制的对象狭小 当下我国的企业的内部控制相对薄弱，很多的内容都存在着问题，其主体也是相应制度的执行方，或者是说整个企业的所有职员，其所控制的对象主要就是和会计活动相关的所有企业活动对象，因为从这层面上说，这一控制主要是控制企业所有的经营管理活动，所以，通常认为会计是对管理者在内的所有员工进行控制的，这种控制是包括各个层次的企业员工在内的。而在我国的很多小型企业内部，却仍然有很多管理者没有认清楚会计在公司中的地位而强行凌驾于内部会计之上并对其进行强行的干预，这种行为使得会计在对内部的控制上很难达到预期的效果，甚至会造成失败。因此，针对企业的高层管理人员的对会计认识形态的改变，需要他们摆正谁是控制者这一观念。 （二）内部会计控制的职能弱化 受传统观念的影响，我国的企业没有真正意识到会计工作真正的重要性，觉得会计工作是可有可无的，对企业的发展不会有多大的作用，久而久之，会计部门受到企业错误观念的错误引导，仅仅起到记账的作用，难以发挥出其本应具有的对企业财富创造的价值。但是其最重要的只能就是发挥控制作用，继而对企业在未来的发展状况进行有效的调节和控制，能够对错误加以控制，同时也能够使得企业会计职能发挥自身应有的作用，继而提升整个企业的发展效益，对经济的发展有重要的价值，当时目前我国的企业在发展过程中依旧没有相关的权力，这样就会使得企业会计控制自身所具有的管理作用很难得到发挥。 二、企业内部控制存在的问题 （一）内外部环境引起会计监督能力不足 就目前阶段的发展进程而言，广大企业中的内部控制体系不够完善的问题广泛存在。这种问题主要表现在，其仅做到监督一方面亦或是少数几个方面，许多企业都是在发生了数次会计违法行为之后才开始根据经验完善内部的控制体系。然而，当这类违法行为较少的发生时，就非常难以把握犯罪特点，直接导致企业不能真正做到完善内部控制体系。企业内部控制体系在运行过程中程序相对复杂，使得内部控制体系无法做到面面俱到，企业内部控制体系无法形成完善的网络体系，进而事与愿违，达不到预期效果。个别企业无法预测未来的发展趋势，会计的管理落后，这样的总体形势下，企业的会计监督形同虚设。再加上当今社会会计师事务所竞争日益激烈，企业的会计监督逐渐变成了走过场，因此无法发现企业运行中的问题。 （二）会计监督弱化 众所周知，我国的社会主义经济市场仍旧还处于迅速的发展阶段，而且，目前企业的管理体系也仍旧处在摸索和发展期。在这个大前提下，企业内部在聘用会计人员之时，就必须严格按照管理层的要求招聘，并在其任职后严格要求和监督会计完成任务。若是个别企业管理人员，为达自己的个人目标擅自勒令会计人员篡改会计信息，也会危害到企业会计监督，导致监督的不断弱化。 （三）企业内部会计监督缺乏客观评价 长久以来，我国足够的重视会计监督制度，可是，经过了这些年的发展，可以明显看出，缺少信息沟通的会计监督体系是无法做到健全的，更无法与监督产生共同作用。这样就会出现如下现象：会计监督过程中，各个部门相互责任，一副事不关己高高挂起的姿态，事态严重时监督权都找不到了。此外，不同的监督部门各自负责不同任务的监督，进而导致监督权利遭到严重分割，各部门责权利划分不清楚，监督效率低下，导致人才资源的浪费。比如，两个部门之间还未就该问题进行信息交流和磋商，各自定制了自己的规定，这样很容易导致矛盾，再出现问题的时候出现权利重叠或者“这事儿压根没人管了”的尴尬现象。总之，导致这一系列问题的根本原因，还是会计监督缺乏信息沟通。 （四）会计电算化软件存在一定风险 当前我国市场上所出现的一些会计类的软件都会有一套相对完整的控制功能，继而能够将会计岗位中的监督以及牵制作用充分的发挥出来，但是很多企业在对这样的软件进行使用的过程中，往往体会不到这样的保护功能，整个系统的密码公开，这样就会对整个企业的运作带来极大的风险。只要企业的会计信息公开，就会使得很多人都能够通过网络系统对这样的会计单目进行控制以及浏览，甚至还会对其数据库进行修改，继而使得整个系统都会处于一种瘫痪的状况；其次很多终端用户往往为了能够更好地工作，便将密码公开，或者是受到人员的限制，一个人往往会在不同的岗位上任职，这在一定程度上也反映出当前我国企业内部的岗位分工上不够明晰和完善，很多工作人员在实际的工作过程中往往会出现玩忽职守的状况，继而就会对整个企业的发展以及会计工作的良好运行造成极大的风险。 （五）不重视培养企业会计人员能力 因为很多企业仅仅把会计作为一个记账的部门，而没有认识到其对企业财富创造的能力。因此长此以往导致了在企业内部人员不被重视也得不到应有的培养，进而使得企业的相关人员专业能力不强，很容易出现业务上的错误，难以适应企业发展的需求，不仅不会促进企业的长远发展，甚至拖累企业的发展。因此，这些企业的会计相关人员在专业能力不强，企业内部环境不受到重视，充当记账工具的环境下难免会使得业务水平难以进步，进而会造成会计信息的失误。 三、完善我国企业内部会计控制的对策 （一）构建严密的内部会计控制体系 内部会计控制体系的范围很广，几乎包括了企业管理系统之全部。内部会计控制体系是经济监督人员对被查企业各项管理制度和措施的概括性称谓，在许多企业中将各项制度具体称为管理制度、岗位责任制度、定额考核制度等。 根据控制对象的不同，内部会计控制的相应体系可以划分为对实物资产的控制、对外投资的控制、对项目工程的控制、在筹资方面的控制、对成本的控制等等。其中有一项是对企业资金的控制，主要就是对资金的保管业务以及相应的收支任务的控制，对其进行较为严格的审批，相关的工作人员以及机构要做到相互之间的制约，在对相应的款项进行收付的时候要进行严格的审核，继而使得整个货币自身的安全性。这样的一种控制制度能够依据相关的内容进行更加细致的划分，继而形成一个更加完善的控制体系。企业应依据我国财政部《内部控制规范——基本规范（试行）》的要求，切身结合实际问题，健全和完善适合企业发展特点的内部会计控制体系，将内部控制渗透于财务活动全过程之中，实现各级控制主体及经济行为的规范化和有效合法化。 （二）不断完善内部控制机制 对于企业的发展来说，内部控制的机制主要就是指企业的管理层为了使得自身的资源等在安全性上有所保障，使得自身的会计信息能够真正安全和可靠，对经济活动进行相对有效的控制和调节，通过对单位内部的工作进行更为细致的分工，使得相互之间能够进行制约，成为一个更加完整的体系，从这一层面上说，这就要求企业能够在充分利用其现有的组织结构的基础之上，在保证会计部门合理地位的前提下对其进行改进，依照对会计信息调用的不同人员合理设置其管理和查看权限，这样来设计会计的管理办法，最终实现为企业的更加有效的服务，提高企业的经营效率。例如，针对一个普通的生产或流通企业的存货销售情况方面来说，在企业的销售和收款循环中，首先应把销售收款循环分成若干的环节。比如接受顾客定单，信用审批，按销售单供货，按销售单装运货物，向顾客开具帐单，记录销售等环节，再根据企业以往的经验按照各个环节容易发身错误的环节设立控制机制。 （三）强化内部审计，提高审计效率 1.强化企业内部审计机构的审计作用 当前我国很多企业在内部审核方面还没有相对的独立性以及客观性，这样就很难使得自身所具有的管理作用得到积极的发挥，对于内审工作来说，能够将企业的财务工作做进一步的加强，能够及时找出财务工作中所出现的问题，避免更多更严重问题的出现，所以说，企业应当对内审机构做出合理的定位，将其独立出来，确保其具有足够的权威性以及独立性，另外还应当进一步加强监督工作，这样能够更好地将管理上的漏洞堵上，使得会计资料自身所具有的可靠性以及真实性有所提升，使得企业所面对的损失有所降低，继而有效保障企业自身资产的完整性以及安全性。 2.提高内部审计效率 随着企业在管理以及经营理念上的多元化以及科学化，当前我国企业的内部审计工作应当加入现代化的管理理念，以科学的方法应用于计算机审计和工作流程，最终实现企业内部工作效率的提高，就需要加大对内部审计的流程设计，在设计其流程的过程中，可以借鉴那些大中型企业的成功之处，再结合小企业自身的发展现状对其进行合理、科学的设计。 （四）强化会计电算化内部控制 会计工作中使用网络技术以及计算机技术是一次创新与革命，这样现代化的方式极大提升了我国传统手工的会计工作效率，另外还对我国企业自身的工作环境带来极大的变化，主要体现在会计数据的存储以及程序设计方面，最近几年，因为会计电算化等对我国企业的内部控制等带来的影响比较大，这样就要求企业必须要对会计工作加强内部控制。在对其进行内部控制的时候主要是对相应系统的处理、输入等多项权限进行控制，对保密措施进行升级和完善。而这在会计电算化的实际工作中，对于企业，需要能够做到保证各个职位之间按照具体的需求拥有合适的人员，针对会计工作的输入和输出也需要强化管理，保证在工作的过程中不会存在输入上的错误，而在输出的过程中也要对各个层次的人员进行限制，依据不同的人员设定不同的访问权限，各个环节严格把关，才能应对会计电算法所带来的冲击。 （五）提高会计人员素质 对我国企业的会计工作者自身所具有的专业素质以及道德素质进行完善和提升，对相关会计工作者在实际工作中的行为进行不断完善，继而使得相应的监督工作有所发挥，对于提升工作者的素质来说，一是要加强其自身的道德素质，要对相关的法律法规进行学习，提升工作人员自身所具有的监督意识以及法律意识；二是应当对企业会计工作者自身所具有的知识结构做进一步完善，提升工作人员的综合素质；三是将那些学历比较低的人员进行岗位培训或者是请专家进行技能传授，在奖励方面应当将职称和薪酬进行结合，通过这样的方式使得企业会计工作者能够以更加积极的姿态参与到工作中去。 四、结语 内部会计控制作为企业内部控制一个重要组成部分，对于企业会计工作和企业未来发展具有重要的意义。目前，我国很多企业加强了内部会计控制建设，而且也取得了很好的效果。但是，相比于国外企业在内部控制建设方面丰富的实践经验和巨大的人才储备，企业在内部会计控制的建设上依然存在很大的差距。尤其是目前，企业在会计内部控制和电算化方面的认识不高、人才储备不够、制度建设落后等问题依然突出，制约了企业内部会计控制的建设，影响到了企业的未来发展。针对这些问题，我国企业在未来必须提高思想认识，不断促进人才建设，强化内部会计控制的程序化和制度化建设，从而加强对企业内部会计建设的力度，达到为我们的企业发挥更好效用的目标。 参考文献： [1] 陈 荔.“企业内部会计控制探析”[J].中小企业管理与科技：上旬刊，2009（11）. [2] 王 博.“浅谈我国企业内部控制存在的问题及改善对策”[J].中国总会计师，2012（3）. [3] 李佳梅.企业内部会计控制存在问题及改进建议[J].资治文摘：管理版，2010（2）. [4] 刘 洪，操张林.浅析企业内部会计控制问题[A].首届内部控制专题学术研讨会论文集，2009. [5] 王红艳.浅议我国企业内部会计控制存在的问题及对策[J].中国市场，2010（27）. [责任编辑：高 瑞] |
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