| 标题 | 企业内部会计制度建设的问题及对策 |
| 范文 | 吴国川 摘要：建立健全企业内部会计制度，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。本文通过对建立企业内部会计制度的重要意义进行分析，针对会计企业内部会计制度建设中存在的一些问题，提出一些解决办法及对策，期望能通过加强企业内部会计制度建设来保证会计工作规范运行，提高会计信息质量，增强企业竞争实力。 关键词：会计制度；企业；建设 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1005-913X（2014）12-0170-01 会计管理是企业内部管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作，通过内部会计制度建设，规范会计工作，对经营管理起着举足轻重的作用。从近几年审计情况看，每年都能从审计工作中发现一些问题。造成这种结果的主要原因是许多企业内部会计制度不健全，影响了国家利益和社会公众利益。 一、企业内部的会计制度建设存在的问题 （一）相当一部分企业未制定内部会计制度 企业管理者对内部会计制度的重要性认识不足，制度设计人员缺乏相关的理论知识和技能，部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量。 （二）有些企业内部控制制度不健全、不完善 管理部门制定的方针政策得不到实施，各种管理信息的不准确不可靠，企业业务活动不能有效进行，财产的安全完整无法确保。企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中没有相互联系、相互制约制度。容易产生错误与舞弊，会计资料的真实性、合法性、完整性无法保证。 （三）内部会计制度内容设计不全面，账务处理程序不规范 从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。据了解，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度，因而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量方法随意选择。 （四）有些企业制定的内部会计制度在实际执行中束之高阁 有些企业的负责人和会计部门人员由于对会计制度的认识不足，错误地认为企业制定内部会计制度是为了完成上级和财政部门布置的一项任务，是用来应付检查的，根本不考虑如何执行制度。因此，出现书面制度与实际操作形成“两张皮”，使会计制度名存实亡，这种状况必然影响到企业管理的科学性。 二、加强内部会计制度建设的对策 企业内部会计控制指企业内部建立的会计控制体系。它体现了内部牵制原理，与其他管理控制交织进行，在企业内部控制中占重要地位。在制定该制度的过程中，应当与会计人员岗位责任制度相结合。 （一）加强授权批准控制 实践证明，权力是要受到制约的，失去制约的权力极易导致腐败。在经济业务事项审批时要划分审批权限及经济责任。授权审批权限有以下几种方式：1.一般授权形式的职责和权限；2.特别形式的职责和权限；3.每笔经济业务的授权批准程序。 （二）加强会计组织机构设置的合理性和有效性 1.会计岗位不相容职务分离控制，如果由一人担任，倘其进行弄虚作假，容易自行掩盖其错弊行为。2.总体组织结构设置的控制。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求，必须符合国家统一会计制度规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。对会计凭证进行编号，保证会计资料完整，信息真实有用。3.进行复式记帐和科学的凭证传递程序，及时反映会计信息，为快速作出正确决策提供有用会计资料。4.月末编制财务会计报告，年终做好会计决算工作，为社会、决策者和职工报告一年来的经营业绩，并为下年度经济运行做好准备工作。5.定额备用金控制，限额领用备用金，及时报销入账处理。要求企业运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。 （三）加强资产保护控制 资产接触与使用控制程序：主要是限制接近资产和接近重要记录，以确保资产和记录的安全。主要包括：1.限制接近（如：限制接近现金，其他易变现的资产）、定期盘点和对会计记录的保护。2.接近控制，包括①直接接触控制，②间接接触控制。3.定期盘点控制。 （四）加强预算控制 实行全面预算管理，尤其是加强资金预算、成本预算管理，从根本上提高管理水平，最终实现企业效益最大化的目标，包括经营预算（指销货预算、生产预算即材料人工制造费用预算）、财务预算、资本支出预算。 （五）加强风险控制 针对各个风险控制点，建立行之有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制，对经管财产物资负有一定的经济责任，如果发生损失，经济责任承担者应负一定的经济赔偿责任，乃至法律责任。 （六）加强内部报告控制 内部报告是单位内部各级管理层掌握信息、加强内部控制的报告性文件，也是内部控制的重要组成部分。通过内部报告可以总结过去的得失，展望未来的发展前景，增强企业发展的动力。要求企业建立和完善内部管理报告制度，全面反映企业经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 三、总结 实施企业内部会计控制除督促企业建立健全企业内部会计制度以外，还应督促企业建立健全与内控制度协调一致的企业内部的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。管理效率真实高效这一目标。一方面要求内部会计控制制度应保证真实反映企业管理效率情况，另一方面要求内部会计控制制度不能过于繁琐，不讲效率，同时又要保持适度的控制与被控制者之间的博弈空间，以便不断完善内部会计制度。职业会计人进一步树立并增强正确的会计职业良心和职业责任感，达到会计职业道德不断完善与升华。从某种意义上而言，内部会计制度完善的过程，也是会计职业道德的自律过程。通过以上这些制度的制定和认真执行，能够保证会计工作的规范运行，提高会计信息质量。 [责任编辑：高 瑞] |
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