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以信息化为核心的预算财务管理体系

范文

刘阳光

摘要：全面预算管理，既要考虑铸锻中心现有特点及需求，满足生产及管理部门全面预算管理的需要，建立全面预算管理体系优化企业的资源配置，保证铸锻中心总体财务目标的实现，全方位地调动各个层面员工的积极性，促进铸锻中心建立、健全内部约束机制，规范企业财务管理行为，促使企业效益最大化，又要能面向集中管理实现中心信息化统一平台建设。

关键词：信息化；预算；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2016）05-0091-02

一、项目提出背景

铸锻中心全面预算的编制主体十分复杂，成员单位既涉及生产、非生产的部门，又涉及试点部门的独立考核单位，既涉及委外加工，又涉及外包清理。原来铸锻中心成员单位执行分行业的会计制度，从2013年起统一合并财务账套，铸锻中心以现代企业制度为基础，实行总经理负责制。

2014年初，铸锻中心在综合平衡了各软件的特点和其他兄弟单位取得的经验之后，结合自身情况，决定首先从预算管理入手，这也是整个铸锻中心推出现代战略管理的重要组成部分以及实现全面信息化的第一步。

目前系统运行稳定，部门用户反映良好。现已实现了财务部门对整个生产经营活动的动态监控，加强了财务与其他部门之间的联系和沟通，全面预算控制制度的正常运行建立在规范的分析和考核的基础上，财务部门依据某个即时会计资料的反映和掌握的动态经济信息，系统地分析了各部门预算项目的完成情况和存在的问题，并提出纠偏的建议和措施，报经中心领导批准后，协同职能部门按规定的流程对各部门的预算执行情况进行全面考核，并把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来，在中心内部形成上下一致的合力，推动着整个中心的高效运转。

二、成果内涵及主要措施

（一）系统信息化的基本需求及整体目标

济南铸锻中心作为国有大型铸锻企业，要求预算系统具有很强的安全性、可靠性、易使用性及可扩展性和先进性等技术特点，同时还要能体现铸锻中心对全面预算的管理思想，尤其是事前预算、事中控制、事后分析调整，并根据预算执行情况进行绩效考核。系统要特别强调资源的配置和对铸锻中心战略目标的支撑，出发点应是铸锻中心的管理思想，从铸锻中心管理角度分析全面预算系统，不是从账务管理系统中导出来的数据罗列和报表管理，要真正成为铸锻中心战略管理的强有力支撑。

系统总体目标：

1.面向内部管理，提高企业营运的计划性和可监管性。

2.面向业务流程，实现全面预算报表编制规范化。

3.面向决策，提供辅助决策支持。

4.面向未来，构筑统一的企业财务信息化平台。

（二）系统整体架构及体系主要内容

预算信息系统的整体构架以中心的组织构架为基础，预算报表信息由铸锻中心财务部根据集团确定的年度经营目标，将预算目标层层分解落实到中心内部各预算编制单位，并将本单位预算报表汇总上报到铸锻中心，铸锻中心借以对预算执行情况进行分析和监控，并实现对预算执行情况的考核和评价。

预算管理是利用预算对各部门、各车间的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。生产预算、费用预算、材料预算、财务预算共同构成企业的预算体系。

1.铸锻中心预算体系主要由以下部分构成

（1）业务预算

预算表编制部门

①销售收入预算制造部

②生产计划预算制造部

③人工预算综合管理部

④采购及外协费预算采购及外协部

⑤物流费预算物流部

⑥外包清理费预算制造部

⑦销售三包预算质量部

⑧管理费用预算各相关部门

（2）财务预算

⑨预计利润财务部

⑩预计资产与负债财务部

2.铸锻中心预算体系主要由以下部分构成

（1）业务预算

业务预算主要内容包括销售收入预算、生产计划预算、人工预算、采购及外协费预算、物流费预算、外包清理费预算、销售三包预算、管理费用预算。

（2）财务预算

财务预算主要内容包括：预计利润、预计资产负债表、预计损益表。预计损益表主要包括预计损益表汇总表、预计损益表按产品分类表，最终汇总形成预计损益汇总表。预计损益表将损益情况具体细化到预算年度各期间上，以及往年同期对比情况。

三、预算编制的审批流程及主要特点

铸锻中心按照 “二下二上”的预算编制流程，首先下达预算目标，各部门根据“一下”目标并结合自身情况编制企业“一上”预算，在预算编制过程中进行平衡检查及控制检查，检查通过后上报汇总，铸锻中心对各部门上报的预算报表进行审查，对不符合要求的预算报表，填写审批意见发回原单位进行修改，预算报表审核审批通过后，结合企业预算情况及集团经营目标制定企业的预算指标，形成“二下”指标，下达部门，部门根据“二下”指标编制“二上”预算，“二上”预算要受“二下”指标控制，并进行平衡检查，检查通过后的预算数据上报集团公司，对审批通过的预算进行汇总合并形成集团公司预算，集团公司将以此为依据，在预算期内，监督、控制预算的执行情况。

在执行过程中通过对比分析、环比分析、定基分析等多种分析方法，可以对指标、预算项目、预算表进行分析，通过对预算执行情况差异分析，可以从单位（部门）、预算期间、预算项目、预算版本四维进行穿透分析，查找差异原因，为决策提供支持。

预算管理系统主要特点有七个方面。

（一）本预算系统支持多种预算体系，可以实现包含生产预算、费用预算、材料预算、财务预算等多种体系的全面预算管理。

（二）能够实现预算编制过程灵活，支持在一个会计年度内分阶段进行编制，也支持跨年度编制预算。可定义预算表格式，适合多种预算编制方法。

（三）支持滚动预算、弹性预算、增量预算、零基预算等编制方法，支持自上而下的集中预算的编制和分解，自下而上的预算编制和汇总，以及上下结合的预算编制流程。

（四）预算编制支持多种细化预算数据方式，可以从编制期间上进行细化，也可以从部门、专项上进行细化处理。

（五）支持预算表之间的推演，可定义的表间的勾稽关系。

（六）灵活的功能权限和数据权限控制，不同人具有不同层次、不同数据的操作、修改、查看等权限，保证系统和数据安全性。

（七）预算执行数据被动采集于其他业务系统，可直接共享为其他系统使用，实现事前预算和预警，事中控制；同时在年、季、月、旬定义不同的控制方法，预算控制更灵活。

四、各项措施实施后的效果评价

企业预算编制的过程就是一个企业经营行为的过程。以往，下属部门在上报预算的时候，一般会适当少报一些，以减轻自己未来的增长压力。这种顺利完成任务的想法与铸锻中心的初衷差距较大，也有一些企业由于掌握的信息不对称，造成指标制定缺乏合理依据，预算指标与实际情况相脱节。

预算系统体现了企业下一步发展方向和企业真正的管理思想和经营行为。针对这种情况，铸锻中心在预算系统中加入了自动化的预警等相当多的控制点，以便他们能够更好地把握铸锻中心整个预算年度的经营命脉和发展趋势。

从编制预算开始，铸锻中心的核心思想就得到了充分体现。整个预算体系有一百张表，数据从企业人工和各种物料消耗定额开始填写后，自动反映到后面的成本表，越到后面的环节系统需要填写的数据就越少，最后所有数据都汇总到现金收支上来。最终形成的三张会计报表中有60%～70%的数据都是从前面的环节中自动获取的，所以要人为“做假”就很难，这些都加强了集团的控制能力。

通过全面预算管理系统，铸锻中心对各部门的生产经营活动有了全面的了解，实现了中心对下属二三级部门的全方位管理监控，把企业中的各种经济活动统一到了企业整体发展目标上来，在铸锻中心内部形成上下一致的合力，推动着铸锻中心的高效运转。全面预算真正起到了对铸锻中心战略管理强有力的支撑作用，及时掌握企业信息、配置企业信息、综合企业的管理资源，把资源配置到最有效的地方。控制企业发展导向，从而把握整个铸锻中心的发展命脉。从系统本身来说，这确实体现了企业以管理为先导，以管理为本质的思想，不是一个机械化的系统，而是一个人性化、动态化的系统。

中国重汽济南动力有限公司铸锻中心不断强化管理创新工作，通过对现有工作流程的优化及信息化系统的开发应用等持续提高管理水平，严格控制企业生产成本，提高了企业的竞争力。同时，通过信息系统的应用充分分析成本构成挖掘利润增长因素，为国内同行业相关工作的持续改进提供了思路，具有推广意义。

参考文献：

[1] 申书海，李连清.试论公司财务治理和财务管理的关系与对接[J].公计研究，2015（6）.

[2] 周菁.企业集团财务管理相关问题探讨[J].中国农业会计，2013（11）.

[责任编辑：王旸]

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