| 标题 | 旅行社财务管理风险与防范 |
| 范文 | 杨小军 摘 要：旅行社是一个独立的经济主体，它在日益激烈的市场竞争环境中以及日益国际化的经营活动领域中，面临着诸多的财务管理风险。一般来说，旅行社面临的财务风险分为系统风险与非系统风险，基本上是由旅行社内部与外部原因共同导致的结果。那么，旅行社就应该做好各方面的财务管理风险防范工作，避免让旅行社遭受经济损失，确保旅行社较高的盈利水平，最终促进我国旅游业的健康与长期发展。 关键词：旅行社；财务管理风险；风险防范 0 引言 我国经济实力增长较为快速，旅游业也获得了迅猛的发展。但是，国外旅游业也开始入住中国旅游市场，这就使得我国的旅游业遭遇了较为激烈的市场竞争，市场上涌现出大量规模相当而经营管理水平差距不大的旅行社，它们的债权债务关系变得更为复杂多变，这就大大增加了它们的财务风险。因此，旅行社必须尽快做好各方面的财务管理风险防范工作，从而提高自身的经济效益。 1 财务管理风险相关概述 财务管理风险就是指企业在自己的财务活动中，受到一些不可控因素或者难以预料因素的影响而使得企业的最终财务成果与预期经营目标之间发生了某种偏差，最终导致企业遭受一定的经济损失或更大收益问题的可能性。应该来说，企业财务管理风险主要是过程与结果的统一体，风险主体需要对各种财务管理风险进行有效识别并给出科学评价，并采取相应的措施来加以防范。根据不同的导致原因，我们可以把企业财务管理风险分为系统风险与非系统风险。其中，系统风险又可以称之为市场风险与不可分散风险，基本上所有企业难以避免此类财务风险。非系统风险则恰好相反，它往往可以企业内部所做的决策来进行化解。 2 旅行社财务管理风险中的系统风险 （1）应收账款风险。这是企业营运资金管理的重要环节，也是企业财务管理活动的重要项目之一。它主要就是指企业在进行货物销售与劳务提供的过程中，出于各种原因而向购货单位或接受劳务的单位提供的赊销服务，从而产生了应收款项。具体来说，一些旅行社为了获得客源而收取一些定金，剩余款项在旅游行程结束后再进行结算。但是，这就会在各种因素的影响下，发生客户拖欠尾款的情况，最终产生了应收账款。这种应收账款一旦拖欠的时间越长，就会增加回收的风险，进而影响到旅行社正常的资金周转，严重的情况下还会形成一种资金链的恶性循环。 （2）营业成本风险。旅行社的营业成本主要就是旅行社组织接待旅游者的时候发生的直接费用，包含了用餐费、住宿费等多种费用。除了一些长期合作的旅游企业会给予旅行社一定的优惠与折扣以外，一些硬性费用的上涨将给旅行社带来较大的成本压力。而这些硬性费用又是旅行社无法控制的因素。一些旅行社就为了吸引顾客而采取一些低价营销的方式，最终使得自身的经济效益逐年下降。 3 旅行社财务管理风险中的非系统风险 （1）投资风险。投资基本上就是把货币转化为资本的过程，一般可以分为实物投资、资本投资和证券投资三种类型。由于我国旅游业发展并不算成熟，加之外国旅游企业的入驻，使得我国旅行社面临着较大的竞争压力。它们本身的发展规模并不大，运营资金不够充足，融资方式也较为单一。为了吸引更多的游客，不少旅行社就会开发多种旅游产品，设计全新的旅游线路，这将大大增加它们的投资成本，而且这些新开辟的旅游线路并不一定能够及时回收资金，获得可观的收益，因为这些旅游产品与线路会受到很多不可控因素的影响与制约。当然，也有一些旅行社为了节约成本而不开发新旅游产品，不设计新的旅游线路，导致了同质化的旅游产品与旅游线路，最终反而降低了旅行社的市场竞争力，进而导致了投资风险。 （2）收益损失风险。很多旅行社对于员工的管理实行的是严格与自由相结合的管理方式，这在某种程度上来说，具有很多的优势。然而，随着业务员工作的熟悉程度日益加深， 他们对于时间的控制力变得越来越强，他们就会把更多的空闲时间放到与业务无关的事项上去，反而把一些工作相关的事项放在一边。长此以往，这种管理方式反而会导致旅行社丢失很多重要客源，应收账款周期拉长，营业收入锐减，从而导致了收益损失风险。 4 旅行社财务管理风险产生的原因分析 （1）系统风险产生的原因。这种财务管理风险往往是由企业外部的因素造成的，企业自身无法控制。针对其中的应收账款风险，我们分析了原因主要就是旅行社的结算方式不够科学合理。此外，我国经济条件的不断提高，人们越来越把旅游作为生活中的重要组成部分。一些景区与旅游交通价格也就水涨船高，很多硬性收费不断上涨。当然，居民对于旅游的需求也变得越来越高，旅行社面临着更大的成本压力，尤其是游客要求享受更好的旅游过程，旅游交通工具也从汽车变为动车或者飞机，这些都让旅行社面临着更多的成本价格压力。 （2）非系统风险产生的原因。旅行社财务管理风险中的非系统风险，其导致的原因主要有这么几个。具体来说，旅行社销售的旅游产品具有很强的季节性特征。而不少旅行社的旅游业务主要就是观光旅游，这些观光旅游产品的构成要素中，常常会受到季节变化的影响。这种旅游产品的特殊性就会产生一些不可预知的风险。此外，不少旅行社也无法对旅游市场变化做出准确且及时的预测，进而导致了一些不可分散的投资风险。当然，旅行社实施的家族式管理模式，员工管理制度显然无法做到科学精准，一些员工不受制度的约束，从而导致了旅行社缺乏凝聚力与竞争力，大大削弱了旅行社的市场竞争力，严重的情况下还有可能会导致亏损或倒闭的不良后果。 5 旅行社财务管理风险的防范措施 （1）建立健全旅行社责任部门的费效比例机制。费效比就是指费用与绩效之间的比例，是旅行社每个责任部门的各项花费与所挣毛利间的比例。每个责任部门为旅行社创造的利润越多，责任部门分得的费用就越多，获得的奖励也就越多。具体的实施办法有两种。第一种办法就是直接激励办法。旅行社可以根据主要责任部门的费效比例的平均数来确定具体的费效比例，然后再把节约出来的费用作为奖励发放下去。第二种办法就是间接约束办法。旅行社各个责任部门应该根据相关规定做好行政约束工作，统一管理、统一协调和统一核算。旅行社还应该按照国家相关规定避免减少费用而乱进成本的行为或现象，做好成本约束工作。旅行社还应该根据应收账款到帐情况来核算业务人员的奖励发放工作，做好应收账款到帐情况的约束工作。应该来说，费效比例机制是一种自发的市场机制，有利于稳定旅行社内部环境，提高业务人员信誉与承诺的可信度。 （2）不断完善旅行社内部的银行机制。旅行社面临着一个较为突出的问题，即资金短缺问题。有些旅行社还由于资金链的不流畅而导致正常发展的难以为继。因此，旅行社必须尽快强化自身的资金管理工作，优化资金结构，盘活资金，提高资金的运营效率。其中，我们强化旅行社内部银行机制就是重要的途径之一。所谓企业内部银行就是指企业内部资金占用核算的组织结构，是一种虚拟的利润中心，主要负责企业整体资金的统筹运作。那么，旅行社如何实施内部银行机制呢？旅行社应该遵循“公正、公平、公开”的原则来核定一定的资金作为各个责任中心的启动资金，然后根据自身的实际情况来灵活运用利率杠杆做好贷款的鼓励与限制工作，从而减少资金成本与风险成本。此外，旅行社还应该切实加强内部银行的管理工作。旅行社内部银行制度是一种行之有效的资金管理制度，不仅可以提高企业的整体资金使用效益，同时还可以增强企业的竞争力。旅行社应该对内部各个核算单位的管理状况、经济效益等进行综合分析，分清责任，并做好资金的有偿使用，这将有效化解旅行社资金困难这一难题，从而大大增强旅行社的整体活力。 参考文献： [1]李隆茂，李亚利.旅游企业财务管理[M].北京：高等教育出版社，2001：19-16. [2]杨敏，段九利.旅游财务管理实务[M].北京：清华大学出版社，2006：8-12. [3]姚延波，左坚.旅行社经营管理：理论、实践与案例 [M].天津人民出版社，2003：25-27. |
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