| 标题 | 现代企业财务管理中的税收筹划 |
| 范文 | 张敏 摘 要：现代企业实现财务管理目标的一种有效途径就是进行税收筹划。因此，现代企业财务管理工作中必须实施税收筹划。本文将着重于探讨现代企业财务管理中税收筹划所面临的一些风险，并提出了一些现代企业财务管理中具体的税收筹划方法，从而让现代企业能够更好适应市场经济的快速发展，也让其财务管理工作可以切实提高管理效率与效果。 关键词：现代企业；财务管理；税收筹划 0 前言 我国市场经济体制的建立与发展，使得现代企业财务管理工作中的税收筹划工作也随之取得了不俗的成绩。它要求现代企业能够在激烈的市场竞争中在遵守法律规定的前提条件下，把税收筹划工作做到最好。那么，何为税收筹划呢？它就是指纳税人在法律允许的范围内对经营、投资、理财等各种活动的筹划和安排，并选择最合适的纳税方案来减轻纳税负担，提高纳税人的经济收益。而税收筹划则是企业财务管理中的重要组成部分，它的本质实际上就是依法进行合理纳税。因此，它具有合法性、合理性、筹划性、目的性等方面的特征。现代企业必须认清自身财务管理中税收筹划的风险所在，并采取合理有效的筹划方法，确保税收筹划能够达到预期的目标，最终通过合法合理的税收筹划来实现企业最小化的税负目标。 1 现代企业财务管理中的税收筹划风险 （1）财务管理人员操作方面的风险。企业财务管理人员在进行税收筹划时，往往会出于最大化的企业经济利益而出现一些严重的税收筹划失误，或者会因为思想认识方面的问题而导致税收筹划工作的违法违规，最终让企业的税收筹划工作产生潜在的风险； （2）国家政府政策实施方面的风险。现代企业的纳税义务基本上是企业自身的事情，但是，国家在进行税收执法的时候，有时会因为执法行为与企业实际的情况之间产生某些偏差而导致国家应收税款产生某种问题，进而造成了企业税收工作中的多种困难和障碍； （3）纳税人纳税意识方面的风险。企业进行纳税是应尽的义务，也是国家对企业实际发展状况的了解方式。一些企业尽管能够根据国家政策来进行纳税，但是，它们在纳税过程中仍然会由于对一些纳税条款把握不够准确，从而造成了一些潜意识的偷税、漏税现象，一旦被发现，将会受到严厉惩处，最终加重了自己的税负，亦即增加了税收筹划失败的风险。 2 现代企业财务管理中的税收筹划方法 （一）宏观角度的税收筹划方法 （1）现代企业应该提高财务人员整体素质。现代企业财务管理人员应该自觉意识到提升自己纳税意识的重要性与必要性，并积极投入到各种途径的继续学习与锻炼中去，不再局限于那种传统的财务管理模式，而是合理安排企业的各种经营活动，深入了解并准确把握税法规定，让让税收筹划工作尽可能的做到合法合理，最终让企业的财务信息发挥出应有的作用； （2）建立健全各种税收法律优惠政策。我国现行的税法让企业存在着避税的可能性，因此，一些企业就会为了获得表面上最大化的经济效益而铤而走险，试图偷税漏税。鉴于此，我们就应该尽快完善各种税收优惠政策，尽可能的缩小企业间的税率差异性，从根源上减少或消除企业在纳税时的违法违规行为发生的诱因，最终让企业税收筹划工作更为合理合法； （3）构建一个科学完善的会计准则与制度体系。现代企业财务管理中的税收筹划，应该根据国际发展趋势，尽量缩小会计政策选择的空间，进一步规范和明确会计相关政策，让企业所依据的会计准则体系更为科学与完善，减少或避免企业在会计处理过程中的无法可依现象。如果一些会计原则与政策应用过程中存在着较大的主观性，那么，我们就应该根据实际情况给出一定的约束条件，并针对不同行业与不同企业进行一定的分类，让会计准则与制度在相互统一中做到灵活有度； （4）强化企业外部对税收筹划工作的监督与管理。当前，我国不少企业的税收筹划工作是由外部的中介机构来具体实施的。也有一些会计师与税务师事务所开展了税收筹划的咨询与代理业务。但是，由于这些会计师与税务师会出于自身利益考虑，有时常常会出现审计不严的问题。鉴于此，我们认为，我们应该强化对这些外部税收筹划代理工作的监督力度，并加强税务干部队伍建设，减少税收筹划代理业务的风险。 （二）微观角度的税收筹划方法 （1）筹资活动中的税收筹划。现代企业进行筹资主要就是通过权益筹资和负债筹资两种方式。这两种方式会产生不同的税收后果。在负债筹资方式下，企业需要根据规定到期支付一定的本息，但是，由于利息是税前支付的，因此，可以进行税收抵扣。在权益筹资方式下，企业的权益资金无需支付固定利息，因此，不具备抵税作用，即它的筹资成本要高于负债筹资成本。鉴于此，现代企业就应该根据财务管理理论，不断提高自有资金的利用率，并把利息纳入到财务费用中去进行税前扣除。如果企业支付的利息和税前收益率高于负债成本率，那么，企业就可以通过提高负债比例来提高权益资本的收益水准，进而增加企业的价值。然而，这并不代表现代企业的负债筹资比例越大越好，而是应该以负债成本水平不高于息税前的投资收益率为标准，否则，将有可能会造成负债筹资的负面效应。此外，当企业的负债率超过一定限度时，也会让企业无法承受而陷入到财务危机当中去。应该来说，通过对比，现代企业财务管理中的筹资活动要想降低筹资风险，就更应该选择权益资金作为筹资方式，但是，它的筹资成本较高。这就需要企业权衡下权益资金与借入资金之间的利弊关系，科学合理的确定筹资结构，尽量让企业的财务风险与筹资成本维持在一个较为合理的区间内； （2）投资活动中的税收筹划。企业投资不同的对象就会获得不同的投资收益。因此，税法对于企业投资活动来说也有着不同的收益影响。很多企业以亏损企业作为投资对象，从而在税法规定的范围内通过亏损企业的亏损来抵消盈利，减少应税所得额。那么，这就是说，企业在进行投资的时候，要充分考虑到不同的税制差异性，选择那些有最为合理且有利的税收优惠政策的地区进行投资，这样，不仅可以相对减少税负，同时还可以增加企业的收益。此外，企业在对投资活动进行税收筹划时，还需要控制市场的金融风险，并根据自身的实际发展情况来系统分析企业投资可能的收益与实际收入情况，巧妙运用相关税收优惠政策，找到最为合理的投资方式，真正做好投资中的税收筹划； （3）经营活动中的税收筹划。现代企业根据不同的经营方法与发展趋势来对经济效益和资金筹集进行合理的处理与应用，从而让企业的整个经营活动都围绕在经济增长的总目标周围，促进自身生产力与竞争力的不断提升。这就需要企业不断完善自己的税务处理方法，让经营活动通过税收筹划来尽可能的减少企业额外的税负。第一种情况就是要尽可能的减少企业自身会计核算方面的额外税负。这就是说，企业应该让经营管理者与财务管理者相互之间做到有效沟通，并统筹安排工作，避免出现双重税费支出。第二种情况就是纳税申报有关的额外税收负担。这就要求企业在出现财务损失时，及时采取补救措施来避免出现额外税负。同时，企业的会计管理者与财务管理人员也应该对自身损耗与相关设备进行核算和上报，尽可能的避免出现财务经济收入与实际状况间出现误差，从而减少税收筹划的额外税负。 参考文献： [1]陈江平.对中小型企业税务筹划的若干问题探讨[J].财经界（学术版），2010（04）. [2]贺静，何丽.谈税收筹划在企业不同发展阶段的方式[J].川化，2009（03）. [3]李玉玲.纳税筹划在企业财务管理中的作用[J].中国乡镇企业会计，2006（06）. |
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