| 标题 | 医院经济合同管理内部控制有效性分析 |
| 范文 | 唐晓丽 摘要：文章简单地分析了我国公立医院经济合同管理内部控制的情况，具体分析了完善经济合同内部的控制制度、对于规范经济合同的检查与批阅、付款的具体流程，以及全面进行监督和管理医院经济合同等方面的内容，提出了如何提高经济合同管理的内部掌控和有效的方案。 关键词：医院经济；经济合同；内部控制 经济合同的管理是对于合同从开始接触项目、签署合同、履行合同到最后的变更和终止的整个全程的管理和监督。伴随着医院的发展，对经济合同签订的数量以及类别的增加，涉及的领域也是逐渐变多。覆盖了很多的项目，比如在采购物资、一些工程建设的项目、广告的宣传、资金的投入，还有贷款、后勤的服务等领域都在踏深，经济合同的管理在医院内部的控制体系起到决定性的作用。因此，逐渐地受到医院领导的重视。医院经济合同的管理与控制和医院的内部审计存在着密不可分的关系，内部审计是医院有效的控制内部经济管理实施的基本和保障。作者通过对国家一些公立医院的了解和分析，目前大多数的公立医院制定出合同管理内部的控制机构，加强了对经济合同的签订，以及在履行合同的过程中实施监督管理的政策，有效的完善了经济合同管理的内部控制。但是，还有一些医院在经济合同的管理方面依然没有受到重视，仍然存在没有完整的制度与管理审批的流程的问题出现。对于此类医院，应该及时地发挥内部审计部门的作用，进一步地提高合同内部管理的高效性。 一、完善经济合同管理内部控制制度 不完善的经济合同管理体制是医院经济合同管理内部失去控制的最重要原因。内部的审计需要通过完善的经济合同的管理，同时，需要确保医院经济合同管理的行为规范，致使经济合同管理内部的控制变得更加科学和有效。 （一）建立经济合同管理制度 医院需要结合法律的明文规定，同时与医院本身的情况相互结合，制定出具有针对性的管理机制的方案，对于医院经济合同从刚开始的签订到录入系统的全过程都要做出完整的书面条例，以明确医院经济合同管理的每一个部门到个人的职责分工，以及对各个部门制定出相对应的监督机构，确保经济合同的审计不会出现任何问题。 （二）建立经济合同联审会签制度 制定出经济合同的联合审计会，并且在联审会上签订程序与审核内容、具体的实施办法和重点，保证医院经济合同在正式进行签约时，一定要通过财务部门、审计部门以及监察部门的考察，同时还需要签约相关科室进一步的审查，并且部门的领导要在审核意见表上写出建议。为了可以有效的避免医院内存在的政策风险以及其他方面的因素，在比较重要的经济合同签约时，医院应该请出法律机构或者具有明确法律条例的书面字据，对合同内所有涉及法律的条款进行最终的审核，保证没有出现任何的问题，再签署合同。一旦在审签过程出现问题，医院将停止合同的办理。 （三）建立经济合同履行制度 一定要确认经济合同履行的具体流程，明确出合同的执行部门以及确定出专门的管理人员，与此同时管理人员要完善管理的职责，并且要不定期的进行考核其是否履行经济合同的内容。考核的基本内容包括经济合同是否按照规定的时间完成、在履行经济合同时，有没有擅自变更合同中的内容等，当然，有考核就一定要有奖惩制度，考核结果是与管理人员的绩效工资有直接联系的。 二、经济合同审批管理的流程 因为经济合同的类别有很多种，涉及的部门和人员也比较多，而且每个不同的类别所需要的合同要求是完全不同的，所以需要负责管理经济合同的部门把握好关键细节，管理部门的人员各司其职，对合同的每一个细节和条款进行把关。内部审计人员通过完善医院经济合同的审批管理，要及时加强经济合同在审批时的监督和管理，防止出现问题，从而有效的提升经济合同管理的力度，真正的实现科学有效的管理模式。 在签订经济合同之前，医院需要组织专业的机构对经济合同进行统一的论证，分管合同部门的主要领导负责草拟合同的相关条例和具体的细节，其他部门进行辅助的工作，各个部门共同参与审核过程，给出相应的结论，最后提交到医院的领导再一次的审阅，并盖章签字。合同签订后，参与合同办理的所有部门将合同材料送至医院管理合同统一的办公室，办公室的工作人员按照经济合同的类别、科室、编码进行登记和录入文档。合同的复印版、合同的正式原件，以及审批鉴定表等书面材料将统一收入到医院的档案室。 三、加强对经济合同全程的跟踪管理和监督 （一）经济合同签订环节的管理和控制 在经济合同还没有正式签订之前，医院内部主管审计的负责人需要认真审查采购物资、项目工程投资等购买经济事项的决策，一定要进行全面了解关于经济事项的基本问题，为确保经济合同在审查前期做好准备。尤其是对于采购大型设备和大量资金的投入的项目时，一定要严格审查其是否经过医疗市场的调查，以及能否完成预期的利益经济进行分析。 在合同形成过程中，医院内部的审计需要审查关于经济价格的问题，要严格注意经济价格是否依照政府采购的标准、公开招标等方式来判定的。属于在正常范围的采购或者符合招标采购的需求的项目，是否是根据政府统一管理招标的规定进行的招标；一旦有超额的项目，要及时的按照医院的招标采购管理的明文规定，通过竞争谈判的方式确定合同的最终价格。 （二）合同履行环节的管理和控制 在医院对外签约经济合同时，建设工程的施工合同与建设工程所采用设备的合同，以及最后的服务合同大约占据医院经济合同的一大半，因此医院内部的审计人员要重点注意建设工程的施工合同，以及建设工程的设备采购合同，防止在履行合同时出现不必要的问题。 医院内部的审计负责人员在建设施工合同实施的过程中，一定要将工程质量进行反复的确认和检查，确保工程整体的建设是依照内部审计的控制进行操作和执行，而且要在工程建设的过程中全面的进行监督管理工作，在工程最后完工时，需要用最专业的方式检验工程整体质量是否合格。在施工方施工过程中，施工方是否完全的履行合同款项，一旦出现合同变更的问题，审计负责人员一定要严格的调查问题。在工程項目完工之后医院需要对工程进行结算资金，对于投资较大金额的项目，院方必须要联合外部的咨询审计公司进行统一的确认。 在采购设备的经济合同实施的过程中，医院内部的审计人员需要重点的关注，施工方提供设备的生产厂家、设备型号与生产日期、设备的性能与参数配置是否与合同签约的完全符合。在验收设备时需要医院的审计人员与施工方一起检查，确定没有问题再签收。 四、健全内部审计机构，提升内审人员的专业素质 首先，一定要健全医院的内部审计机制。必要时，可以由院长直接负责医院内部的审计机制的管理工作，提高审计工作在整个医院的工作地位，逐渐增加审计工作的独立性以及权威性，致使内部审计部门在进行经济合同管理工作的过程中起到重要的作用，比如提出针对性的审计建议，并且帮助其落实；其次，需要将内部审计人员进行重新的优化。经济合同审计的过程是一项极其专业和具有严格要求的工作，所以要求负责合同审计的人员既要了解关于经济合同法律条例的规定，同时还应具有工程管理以及经济学的相关专业知识；最后，要重点关注审计人员培训。医院要展开更多的渠道和方式，扩展多元化的培训方式，使医院内部审计人员可以完全的掌握经济合同的法律规定和审计的专业化技能，进而提升经济合同的审计质量，同时，防止经济合同审计时出现不必要的问题。 综上所述，目前一些大型的公立医院对经济合同管理内部的控制情况已经有了极大地提升，但是小部分的医院在管理经济合同过程中依然存在很多的细节问题，比如内部控制的机构不健全、管理审批的流程依然存在很多的漏洞和细节问题，导致医院的经济合同管理工作在实施时出现较大的问题。此文根据医院在经济合同管理机制方面出现的问题，进行了统一的细化分析，并且提出了一些适合的解决措施，希望可以提升医院经济合同内部管理控制的有效性。 参考文献： [1]余廉，范慧明.医院经济合同管理内部控制有效性研究[J].卫生经济研究，2015（08）. [2]李海玲.我国医院内部会计控制制度研究[D].燕山大学，2015. [3]胡雅杰.新常態下如何完善医院的合同管理审计[J].西部中医药，2017（05）. [4]黄小琼.对医院经济合同实行内部控制管理的思考[J].经济师，2017（06）. [5]程敏.浅谈公立医院经济合同内部审计的重要性及办法[J].科学咨询（科技·管理），2017（03）. （作者单位：锦州市第二医院） |
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