| 标题 | 浅谈地方政府融资平台公司的财务管理 |
| 范文 | 成定雄 摘要：近年来，地方政府融资平台公司在推进政府投资项目的同时，通过融资方式解决了项目建设资金不足的短板，由于平台公司自身发展和财务管理的局限性，在一定程度上也存在“地方债风险”。加强融资平台公司财务管理，对维护公司的正常运转、防范和化解平台公司的债务风险具有重要意义。文章通过分析融资平台公司财务管理重要性、管理现状，提出加强财务管理的对策建议。 关键词：地方政府；融资平台；公司财务管理 作为地方政府融资平台公司，基本职能就是替地方政府融资，并用融来的资金做公益性基础设施建设和土地开发。融资平台公司的经营模式只是融资和代建，其偿债主要是依赖融资，换言之就是借新还旧。融资平台公司的财务管理好与坏是影响项目建设健康推进的重要因素之一，加强财务管理，对防范债务风险起着关键性作用。 一、地方政府融资平台公司财务管理的重要性 （一）财务管理为其他经营活动服务 平台公司的各项管理有财务管理、项目现场管理、服务管理等，其中财务管理是核心。公司一系列的经营活动，最终以资金为主线围绕日常的工作，从项目的前期工作、项目建设、投入使用，都离不开资金的支持，财务管理在这些活动中，要科学做好项目前期经费安排、进度资金拨付、还本付息等业务，保障公司高效运转。另外涉及财务参与管理的有关合同签订、与供应商的购买行为、公司的年度预算编制都与财务管理息息相关，因为都要与资金发生联系，把控好财务管理能够为公司避免债务纠纷、税务风险，提高资金使用效率，充分为公司决策层提供参考、实现公司经营目标完成。 （二）财务管理为公司的良性循环提供保证 平台公司的资金主要靠融资所得，资金如同人体的“血液”，如何科学的管理使用资金是公司财务管理的重中之重。目前平台公司的资金管理存在不少问题，具体表现为一是资金存在一定的缺口，因为平台公司承建的政府投资项目，财政资金拨付很少，融资资金只能解决项目建设的需要，而项目前期工作经费存在缺口；二是资金存在挪用、挤占现象；三是集团公司本部和子公司之间存在相互借用，形成内部往来挂账现象。这些问题的存在，严重影响资金的正常运转。因此平台公司要加强财务管理，才能为公司做好节约开支，实施专款专用，防止形成新的“三角债”，才能保证资金使用的合理性。 （三）行之有效的财务管理可以避免平台公司的债务风险 根据中央及财政部、审计署的最近消息，在地方债问题上，中央对部分县市违规借债的行为已经高度重视。有些地方政府存在大搞建设，缺乏长期发展规划，花光或透支了本届甚至后届的财政收入；另外在还债问题上没有后期稳定保障的资金来源，很可能难以偿还不断水涨船高的债务，引发公司债务违约，进而导致政府失信及金融风险。因此平台公司应注重财务管理，加强贷款资金的日常管理：一是实行资金专款专用，单个建设项目一对一的账户管理；二是对债务实行动态管理，建立一些重要的分析指标，如筹资结构比重、财务费用增减率、债务同（环）比增减率，及时掌握债务结构、偿还期限、还款来源、还款安排等信息；三是建立债务申报制度，定期报送财政部门债务情况，推进债务信息公开，做到及时发现和制止违反国家财经、基本建设法律法规的行为和可能造成政府投资资金流失、浪费的行为，将债务风险掌控在合理应对容限以内，避免可能发生的债务风险。二、地方政府融资平台公司财务管理的现状 （一）平台公司财务管理与地方政府监管的方向不一致 平台公司依靠地方政府为背景，通过一定的运作从银行金融机构获得贷款资金，虽然平台公司使用资金有一定的管理制度，不过地方政府的财政部门并不对资金使用过程特别是财务支付环节监督。平台公司财务管理的目标只是项目资金怎么到位、怎么使用资金，对经济效益核算缺乏重视，现状就是集团公司与各子公司账上均存在不同程度的亏损。从某种意义上说，地方政府只对项目建设总量关注，资金的筹集和使用是平台公司的主要工作，平台公司只关注完成政府下达的任务。 （二）债务潜在风险加大 前几年地方投资规模加快，为了完成各项基础设施和公益性项目建设的同时，平台公司获得政府支持从银行贷款，也累积了不少规模的银行债务。平台公司每年汇总上报的债务偿还甚至超过当年财政收入。地方政府地财力有限的情况下，平台公司只得从银行再贷款，来借新還旧，滚雪球般的循环以至过度负债。以广西某地方城建投资集团公司为例，2016年、2017年、2018年三年的银行还贷分别为26亿元、38亿元、51亿元，呈现逐年上升态势。如果平台公司筹集不到新的贷款，可能导致累积的债务不能及时偿还，将会引发地方财政债务风险。 （三）平台公司现有财务管理制度薄弱 从目前平台公司的规模和组建模式考虑，虽然公司建立了一定的管理制度，设立了完善的监控部门，可是与真正意义上的法人公司还有差异。首先平台公司经营的大都是政府投资项目，这些项目基本无利润可言，与公司利润最大化的目的不一致。其次平台公司内部财务管理制度薄弱，财务部门只负责项目资金的照章支付，对项目建设过程、投资利润关注不够，对单个项目缺乏利润核算，年度制订的预算经营目标仅仅是盈亏平衡目标上，对融资的经营盈亏也没有做好单独核算，公司的其他日常经营活动开支同项目的间接成本混在一起核算，无法真正反映投资项目的实际收益。 （四）公司内部控制机制有待加强 公司在内部控制方面有公司设立的审计部门和年度的会计事务所审计。但从历年的情况统计，公司自身的审计还停留在审查公司财务报账、会计分录、报表编制的层面，形成的审计报告仅仅反映公司在账务处理方面的问题，对应收账款、预付账款等没有深入的监控，对债务特别是融资的分析批露几乎没有。年度的会计报表审计重点在批露公司的财务状况、经营成果、现金流量，对公司的财务风险、财务管理的缺陷很少分析。公司发生的官司诉讼多发生在合同违约方面，另外一些债权债务长期挂账不处理，虽然现在还没发生系统性债务风险，但防范于未然也是必要的。所以不管内部审计还是财务报表审计，对平台公司在融资资金使用、融资成本核算、融资风险管控等方面都应重点监控，发表独立性意见。 三、加强地方政府融资平台公司财务管理的对策建议 （一）加强部门协同合作，发挥财务预算控制与监督职能 平台公司承建的项目基本带有“政治”色彩，一般由地方政府根据年度工作计划安排项目建设到平台公司，项目预结算也是由地方财政部门把关。平台公司如果加强预算管理，采取一定措施能够起到预算控制与监督职能。首先要加强对项目前期的调研，进行充分的财务可行性分析，深化设计，在单个项目初设、施工图设计上要有长期规划的考虑，其次预算控制确定后，严格把关建设过程中的施工成本控制和人为设计变更的发生，杜绝结算超预算现象。财务部门要加强与项目现场管理的沟通，把预算控制落实到施工过程的每一道工序。在单个项目结算后，财务部门对项目结算与预算要进行对比，与公司前期规划部门、预算部门配合做好分析，分析项目在前期设计、施工过程管理存在的问题，积累经验与不足，达到成本控制的协同效应。平台公司财务部门还应每月对项目建设进度、贷款资金使用情况、存在问题等汇报地方同级财政、审计部门备案接受监督，财政审计部门也要定期到平台公司检查，形成“互动”机制。 （二）逐步发展自营性项目，缓解地方财政压力 第一、平台公司可以和地方政府协商，将已建成的项目可用于出租的商铺、影剧院等资产由平台公司管理，通过市场化运作出租产生经济效益。 第二、平台公司可以考虑利用政府已划拨的闲置土地与社会资本合作开发商品房、厂房实现利润分成，增加收入。 第三、平臺公司尝试发展地方特色产业，通过自主创业形式增加新的经济增长点。 通过上述办法，平台公司发展好自营性项目，可以获得较好的经济效益和稳定收入，一定程度上能缓解地方财政偿债压力，同时实现自身成功转型。 （三）提高财务人员的专业水平，加强财务管理意识 为有效的提升公司财务管理的现状，必须致力于提高财务人员的专业水平，增强财务管理意识。具体来说，财务人员必须保持学习日新月异的财务知识和税务政策的热情，拓宽自身的知识结构，并同时学习公司财务管理的制度、相关政策性文件。在会计核算环节增加建立相关台账和基建报表，能够全面正确反映项目真正的盈亏状况。财务人员还要积极参加网络、单位举办的各类财会、预算、税务等相关专业培训。财务人员还要提高自身的素质和修养，树立起在公司作为管理参与成员的形象和作用，作为公司重要的人力资源，必须有效保持业务处理的独立性、制度化、流程化、合法性等原则。最后财务人员要把公司作为实现自身价值发展的平台，多为公司发展出谋划策。 （四）完善内部控制审计与财务报表审计的监督 地方政府融资平台公司要加强内部风险管控的监督，建立一套完善的监督管理机制，严格财务管理中专项人员对资金的专项管理。从资金的流入流出、资金运作、还本付息每个过程都要设立监督体系，执行严格的审核制度，并定期对融资项目建设过程进行现场跟踪，防止出现“半拉子工程”，保障公司资金和项目的正常运转。内部审计要从融资平台公司的特点考虑，监督财务收支，督促做好财务分析、提高财务管理水平。财务报表审计单位要从第三方角度发现和批露财务管理方面的缺陷，评价公司在财务管理方面的风险，对经济效益相关指标发表独立性意见。概括起来就是将公司的财务管理同审计有机结合，供地方政府与公司决策层参考。四、结语 地方政府融资平台公司经过十来年的发展和成长，为地方建设尤其是公益性建设方面作出了应有的贡献。但随着公司债务规模的扩大，也存在很大的还贷风险，财务管理方面的问题也暴露出来。既要妥善解决还本付息的现实问题，又要从长远考虑国家政策的动向，规范融资平台公司运营，加强对现有平台公司的清理整合，防止金融风险的发生，只有这样才能有利于地方经济的高质量增长和公司的长足发展。 参考文献： [1]马文宣.地方投融资平台公司财务管理问题探析[J].财务与管理，2017（01）. [2]管洪满.地方政府投融资平台财务风险分析及防控研究[J].视界，2015（07）. [3]卢育宁.财务管理在企业经济管理中的重要性分析[J].财经界，2012（12）. （作者单位：广西来宾城建投资集团有限公司） |
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