| 标题 | 浅谈保险公司全面预算管理问题及优化 |
| 范文 | 黄解萍 摘要：自2000年以来，保险企业如雨后春笋般成立，到2016年国内已成立保险公司163家，保险行业快速发展，保险公司之间竞争也愈发加剧，保险公司要赢得市场，需要不断挖掘市场潜力、开发新产品、优化公司费用结构、提升公司利润、防范系统性风险，因此保险公司要重视企业全面预算管理工作。文章通过阐述保险公司实施全面预算管理的意义，分析实施全面预算管理过程中存在的问题，并提出改进预算管理效果的举措，助力保险公司的持续发展。 关键词：保险公司;全面预算管理;优化举措 一、保险公司全面预算管理概述 （一）全面预算管理的基本内容 全面预算管理是企业内部控制工作的重要工具，是实现企业战略目标的重要技术手段，具体来讲，全面预算管理是通过组织、调节、控制、监督企业各种资源，协调企业内部各部门、各单位之间的经营活动，以确保企业预算资金规范运行，从而促进和实现企业目标管理，提高企业的盈利能力，企业的预算管理是一个综合性的系统工作，编制企业预算的过程是将企业战略目标量化的过程，编制内容包括经营预算、资本预算和财务预算三部分，其中，财务预算是全面预算的核心，是用于集中反映预算年度现金收支、经营成果和财务状况的预算，财务预算的内容一般包括“现金预算”、“预计损益表”和“预计资产负债表”。 （二）全面预算编制的方法 全面预算编制的准确性和可实施性与选择的编制方法有密切的联系，各种预算编制的方法无好坏之分，但有不同的使用范围，要根据编制的具体内容选择对应的编制方法，常用的预算编制方法有六种，分别是固定预算法、弹性预算法、增量预算法、零基预算法、概率预算法和滚动预算法。 （三）保险公司预算管理体系的构成 保险公司预算管理体系指的是保险公司在预算管理组织结构下各机构各部门通过预算编制、预算下发、预算管控、预算执行及预算考核等形成一套全方位、全员、全过程的管理体系，保险公司主要采用以“固定+变动”的预算政策，并遵循“固定费用标准化、变动费用市场化”原则进行预算配置和管理，全面预算管理通过以下五个步骤开展和落实。 1. 预算编制。保险公司的预算编制工作，是依据公司经营发展战略和目标，由经营层制定目标，预算委员会组织实施，各预算责任单位按统一格式上报预算计划，由预算委员会汇总审核平衡各机构预算计划提交董事会审议，预算编制工作是由上向下，由下及上雙向沟通反馈机制。 2. 预算下发。董事会通过计划预算提案后，总公司财务管理部依据总分公司基本预算政策，确定预算下拨方式，对固定预算进行按月下拨，对变动费用按业务进度下拨，对资本性支出预算按年度下拨。 3. 预算管控。为明确预算管控责任，根据预算来源及层次，形成预算控制督导体系，将预算控制目标分为年度控制目标和进度预算控制目标，各预算责任主体应对本预算中心预算管理工作全权负责，保证各类开支控制在预算额度范围内，对预算控制目标出现偏差，应分析研究并启动预算、预算调整、预算冻结等措施强化预算管控过程。 4. 预算执行。预算责任主体根据公司保费达成计划或部门职能工作计划进行预算匹配性的开支，在预算执行过程中要秉承算账经营的原则自觉管理预算提高预算使用效率，在预算使用过程中要总结和分析预算开支的实际差异，找出原因，优化资源的投放。 5. 预算考核。根据年初下达考核文件，明确预算管理目标和考核奖惩措施，坚持月度、季度、年度预算执行率考核和通报，确保各项预算开支在可用预算范围内，预算管理目标是让公司管理层掌握经营现状，适应市场环境发展，预算考核奖惩是用于评价预算执行层的经营情况和管理水平，为激励人员创建完善的内控环境提供数据依据。 二、保险公司实施全面预算管理的意义 （一）促进各部门之间工作协调和统一 公司开展预算管理时，需要建立预算组织架构，建立统一的预算管理流程，将所有部门和全体员工统一在公司战略目标框架下共同参与，在公司KPI绩效考核引导下明确各自职责，将各部门、各岗位员工与公司利益捆绑起来，促进保险公司各部门工作主动沟通力和协调配合度，提高公司内部统一的凝聚力。 （二）提高公司经营管理水平 各业务渠道、各分支机构对各自的收入、费用、盈利能力单独核算、独立预算，通过设定百元标保投入成本标杆，以算账经营的预算管控原则，不断优化投入产出比和费用开支结构，提升机构管理成熟度，提高公司市场核心竞争力和经营管理能力。 （三）优化资源配置，促进激励机制的实施 激烈的保险市场竞争下通过预算管理，将资源根据业务和经营发展的需要进行统一调配，避免资源的浪费和闲置，为了达到资源配置优化的目标必须提高绩效管理水平，通过保险公司激励机制将推动资源科学配置，从而达成管理目标。在公司激励机制方面根据绩效考核结果开展物质和精神层面的奖惩来提高员工的工作热情，使员工意识到自身利益和公司目标是一致的，自身成长和公司发展是一致的，在良性的考核环境下有效促进激励机制的实施，形成良性管理闭环。 三、保险公司组织实施全面预算管理存在的问题 全面预算管理对于保险公司各部门工作协调配合和公司经营绩效有着重要的意义，但在实际的工作当中，能够落实全面预算的保险公司并不普遍，预算管理职能难以得到充分发挥，在预算管理方面达不到统筹协调的效果，存在的问题归纳为以下几点。 （一）高层对预算管理工作不够重视 保险行业发展迅猛，同业竞争剧烈，保险公司核心考核仍以业绩达成指标占比较大，经营管理侧重业绩发展，大部分保险公司都有全面预算管理制度，设立相应的预算管理委员会，每年组织预算编制工作，但在实际工作中，预算编制工作演变成报表逐级报送的过程， 高层对于编制数据是否与年度战略相匹配的重视程度不高，更多关注的是对于费用的博弈。 （二）预算编制流程不够科学 预算编制一般在每年11月开始，但公司战略计划任务通常在次年2月下发，造成公司战略计划审定晚于预算编制工作，这样的情况会造成高管层的战略决策无法在编制前传达给基层员工、各部门之间的联系断裂，信息逆流导致预算编制偏重于编制的完成而非发挥预算管理的统筹协调预测的效果。 （三）预算执行控制工作不到位 全面预算管理要求财务人员不仅具备财务专业能力而且要求财务人员熟悉公司业务经营流程，在实际工作中，财务人员由于缺乏对业务流程的熟悉，对预算执行控制局限在数据层面的统计和罗列，对业务过程中预算执行差异依赖于财务部门的反馈，形成业务牵引财务判断现象，出现预算失控的问题。 （四）指标体系和审计监督职能不完善 全面预算指标体系框架中更多的是业绩达成、预算结余等结果类指标，关于收入成本投产比指标较少，由于缺少对成本投入的关注导致粗放投放费用刺激业绩的公司文化，滋生了伤害公司整体经营的本位主义，要发现和改进这样的问题需要第三方的审计监督，随着公司对内控工作关注度的提高，很多的公司加强经济责任审计，但是在众多经济责任审计中主要是通过报表数据出具预算经营结论，监督职能仍需强化。 四、保险公司优化全面预算管理的举措 上述存在的问题对于保险公司预算管理效果影响较大，不利于企业优化各项资源提升公司竞争力，从而影响保险行业在国民经济增长中的支柱力量，针对以上问题，保险公司可以从以下几个方面加强全面预算管理。 （一）提高高层对预算管理重要性的认识 公司高层的决策影响一家公司的发展趋势和发展模式，保险历史数据仍表现出重规模发展的情况，公司高层既关注公司短线发展，也关注公司长远发展，使公司发展顺应时代要求，由规模发展向价值转型，协调公司各项资源，更多追求公司的盈利能力。 （二）促进预算编制流程更科学 合理的预算编制才能为预算的实行提供良好的基础，加强预算编制的科学性和合理性可以推动预算的有效实施，那么，保险公司要根据自身企业的情况统筹制定战略计划，为各部门编制预算做好基础准确，使用最适合企业的预算编制方法，来提升预算管理的水平。同时，也可以将几种预算编制方式进行综合运用，以减少编制缺陷对保险公司预算带来的影响。另外，保险公司也要致力于预算编制方法的研究，力求能开发出更适合企业的编制方法。 （三）强化预算执行管控能力 一方面加強财务人员的预算管理知识培训，一方面推进财务人员轮岗制度，让财务人员具备在财务工作的经验，提升财务人员业财融合度，可以有效的提高工作的应变能力，在费用审核和预算管控过程中更加专业，对预算失控的分析能力更具备实质管理能力，从而强化预算执行管控能力。 （四）完善指标强化审计监督职能 保险公司应完善预算指标体系，在指标选择方面不仅要有收入指标也要有成本投入效果指标，不仅要有财务指标，也要有非财务指标，通过收入、成本、客户满意度、人员贡献度等形成全面全员参与的指标体系，同时应加强审计第三方监督职能，督促资源投入更具有效能，用监督信息服务公司的长远发展。 五、结语 保险行业发展越迅猛，保险公司竞争越激烈，开源节流是每家公司经营的主旋律，预算管理作为企业开源节流分析和依据的重要工具，在企业内部控制工作中发挥至关重要的作用，加强预算管理，完善预算管理体系，强化考评机制，将有利促进企业预算管理的效果，有利于外部环境的分析和判断，有利于开发公司新产品，有利于降低公司运营成本，有利于实现公司战略目标，提升公司绩效。 参考文献： [1]王芳婧，章一帆.保险公司全面预算管理中存在的问题及解决对策——基于中国人寿保险公司怀宁支公司的分析[J].经营管理者，2015（03）. [2]林磊.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中国国际财经（中英文），2017（24）. [3]方沂.关于企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].中国集体经济，2017（05）. [4]石军.企业财务预算管理中存在的问题及解决对策[J].商场现代化，2018（12）. （作者单位：富德生命人寿保险股份有限公司山西分公司） |
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