| 标题 | 煤炭企业成本管控研究 |
| 范文 | 郭丽 摘要：随着市场经济的不断发展，国家在生产制造领域不断推行的供给侧结构性改革，推行“三去一降一补”的经济政策，以山西省煤炭企业为例，煤矿企业需要调整自身经营战略方针来面对新的经营发展压力，经营压力体现在经营效益和效率双低的现象，体现在企业管理模式上是成本管控力度不足，在降低成本方面，由粗放式的成本管理向精细化管理的转型的过程中，成本管理的问题逐渐凸显，企业必须寻找有效的成本管控方式来提高企业的生产能力，文章针对煤炭企业成本管控存在的问题和解决对策进行论述。 关键词：煤炭企业;成本管控;问题;对策 一、煤炭企业成本管控的重要性 （一）成本管控有助于降本增效 煤矿企业是山西省的主要能源企业，也是支柱性产业，煤矿企业的经营发展对社会经济、民生民情发挥着重要的保障作用。煤炭企业经历过黄金十年和寒冬四年，虽然进入到现在的平稳发展寻求转型的时期，但煤炭企业的高资本消耗和高劳动力密集型的现状依然存在，收益的增加由原来依靠高收入高利润转变为降本增效开源节流提高利润空间，在保证盈利谋求发展的同时，成本管控逐渐成为企业的主要任务，并制约着企业的可持续发展。 （二）成本管控有助于提高企业的主观能动性 煤炭企业以往利润的增长很大程度依赖市场行情和政府的支持，然而随着对外贸易、经济市场以及国家各项政策制度持续性地完善，这两个非主观因素都在发生着变化，市场行情方面是国际煤炭流入国内，导致国内煤炭价格出现较大波动;政府方面是国家、省市县及乡镇各级对煤矿开采的管控力度加大，煤炭生产逐渐步入正轨;这些都直接暴露了煤炭企业对市场的反馈感知度、自身调控能力和资源配置能力的不足，面对市场和政府这两个非主观因素，使得成本管控在企业能动性方面显得尤为重要，成本管控成为考验企业经营发展能力的重要指标。 二、煤炭企业成本管控存在的问题 （一）原煤生产成本不断上升 一是体现在开采难度大，随着开采年份的增加，煤炭的厚度变浅煤炭出采取量减少，倾角变大导致工作难度加大需要更多的人员时间和支护工具来支持生产，稳定性变差、地质构造更加复杂以及顶底板变差都对人力和设备提出了更高的要求，同时巷道的掘进、煤炭的回采以及运煤炭运输等成本的增加也是原煤生产成本加大的重要因素;二是透水、火灾、瓦斯、冒顶、断层、煤尘等不利因素的增加，这些不利情况的发生增加开采难度提高赔偿成本。三是巷道通风系统，巷道瓦斯浓度检测系统、排水系统和其他设备的维护成本逐年增加，生产需要的新增设备话费较高，老旧设备效率低，隐患多，煤炭企业很难在新增设备和使用老旧设备中找到平衡点，新设备的使用也有新问题的产生，如新设备和员工落后的工艺技术水平不匹配以及新工艺与旧设备或工作环境不匹配等问题;四是税费负担重，随着国家宏观调控对资源和环境保护力度的加大，税费负担逐步上升进一步制约煤炭企业的高利润增长，其中税费包括税源和附加费用，税源有资源税、土地使用税、企业所得税以及环境保护税等，附加费用有拆迁补偿、安全赔偿、工伤赔偿、行政事业性收费、罚没款项等。 （二）营运成本居高不下 一是员工结构不稳定且从业人员素质普遍较低，尤其煤矿生产一线工人多为异地人口，流动性大增加了管理难度，同时因为员工技术相对低下，生产效率低，还处于依赖人员生产的阶段，同时矿井环境随着开采逐年变差，安全系数降低，安全赔偿及工伤补贴在人力成本中占比较大。虽然煤炭企业一直在寻求高效生产转型发展，但是煤炭企业仍然劳动密集型生产模式，并没有缓解降低人力成本的压力;二是融资难成本高，大多数煤炭企业都經历过或正面临着信贷市场融资难融资成本高的现象，煤炭企业主要依靠信贷机构贷款来获取资金，除了上市企业很少通过资本市场融资，比如发行债券或股权新型融资方式的尝试比较少，导致煤炭企业能够获得的融资量少，期限短，出现断贷风险较高，中短期偿还本息的压力非常大;三是物料消耗的成本核算方式落后，一方面企业对物料成本的精细分析较少，如成本核算分析停留在产量成本的记账阶段，没有重视质量成本、安全成本以及闲置成本的核算分析，同时企业的原材料采购不够公开透明， 虽然有公开招标但是竞标单位相对固定，缺少对多家供应商的对比分析，导致材料采购价格偏高。另一方面体现在煤炭企业的外包或者零星合同较多，尤其是成本加成合同被委托的乙方注重结果忽视物料等成本的控制，抬高合同成本，同时企业内部员工领取物资时随意定额，对物料的消耗严重浪费。 （三）成本管控机制不先进 一是人员管理方面，企业内部经过多次岗位调整定岗定编等操作仍然存在大量冗员，优秀人才留不住，固有关系户清不走，导致工作效率低，人员士气不高，干得好不如关系好，不能根据政策调整和市场变化进行规范地人员调整，人员薪资固定，人浮于事的现象严重，这在很大程度上降低了企业员工高效工作的积极性和热情，低效等于高成本;二是财务方面的资金管理落后，煤炭企业供需状况有波动性，企业销售的能动性也受限制，在运营链条上的生产、销售和运输等各环节不能高度协调，由此企业有大量的应收账款、 应收票据和预付账款，资金占用量大且易形成坏账无法收回;三是物料消耗方面，劣质矿井、劣质设置和低水平技能使得开采出来的煤炭质量差，盈利能力弱，开采成本高，同时废旧、低效资产既占用了场地资源，进一步增加了企业的设备折旧和摊销成本;四是人、财、物不协调工作效率低下，煤炭企业的整个生产运营链条不稳定不畅通，成本管控的监督机制和激励机制不完善，煤炭企业普遍还没有建立起有效的关于成本管控的监督机制，现有的监督机制执行效果较差;另外煤炭企业对成本的考核范围与力度偏弱，销售生产财务等预算不精细，决算分析不透彻以及审计职能不独立，普遍存在只重视生产一线的考核而忽略了对管理部门的考核，这样的监督考核体制不利于高管中层及基层员工上下一心团结协作，间接提高企业的管理成本难降低企业的经营能力。 三、煤炭企业加强成本管控的对策 （一）严格把控生产环节，降低原煤生产成本 原煤生产的付现成本是煤炭企业最重要的指标，降低吨煤成本是煤炭企业最核心的任务，一是精心组织采掘作业计划，确保顺利完成生产任务，提前做好地质条件勘测和掘进准备工作，尽量达到矿井“三量”平衡，避免采掘接续紧张;二是力求物探精准并及时调整掘进方案，避免大范围过陷落柱，避免掘进进尺受地质和采空等异常条件的不利影响;三是提高全环节全人员降低成本的主人翁意识，比如一线员工对生产过程极其熟悉，一线员工对设备及工艺的调整可以减少设备的维护及更新费用，这都能降低维简费用;四是认真吸取事故教训，结合各煤矿安全生产特点，提高安全思想意识，严格落实安全生产责任，重点做好瓦斯、水、火、冲击地压等灾害治理，严密管控安全风险，降低安全成本。 （二）实行全面预算管理，降低营运成本 全面预算表的编制与管理，将生产项目的各项成本投入到成本账户中，借此衡量与评估成本绩效。预算编制必须严格按照预算程序执行，推行精细化的全面预算管理并配套弹性预算机制，以计划定销量，以销量定产量，再根据生产预算制定定额标准，将预算推行到全过程、全员管理，同时要根据最新组织机构、生产艺术、新设备等实际情况调整和修改各类定额，保持定额符合实际，科学合理。预算指标一经确定要层层分解到具体部门和个人，确保各项预算指标不落空同时建立预算执行预警机制，关注控制重点，形成全方位的预算执行与控制体系。在预算管控方面还可以根据不同生产环节制定适应各环节的预算流程，比如煤炭开采过程中可能发生变化，所以预算周期尽量缩短，以季度和半年度为合适，预算包括内容有：资本投资预算表、固定资产购置预算表、收入与成本预算表、现金流量预算表、管理费用预算表、材料消耗表、设备维修预算表以及搬家倒面预算表等，其中材料消耗方面建立材料成本预算机制，采购控制—存储控制—发放控制—耗费控制—回收控制。为了保证预算方案的有效性，需配合企业管理制度与法律法规进行约束，制定各层负责人，以此达到预算有效执行和成本有效控制的目标。 （三）健全成本管控机制 供给侧改革下，煤炭企业更加需要制定精细化的成本管控机制，一是建立完善的成本费用控制机制，建立生产、采购、安全、技术、财务、销售等各个部门的联动机制，并且细化各职能部门的责任;比如多渠道融资优化债权结构，减少信贷融资的依赖性并降低融资利息产生的财务费用，同时加强营运资金管理，加大应收账款回笼力度，减少预付款项，降低企业资金占用成本，提高资金链的运转效率使得财务费用同比大幅降低。二是制定科学合理的成本定额，对企业生产过程中发生的各项成本的消耗定额进行科学的测算和分解，围绕企业的具体生产目标，以及企业煤矿地质条件、生产技术和装备条件、人员等实际情况，列出各项投入和消耗，测算出各项投入的消耗定额和费用预算标准，层层分解落实到各个部门、班组和岗位，实现企业成本管控的层级化和体系化;同时要建立完善相关统计台账、报表等原始记录，对实际发生的各项消耗情况进行统计和记录，实现对企业生产活动的全程跟踪和监控;三是提高成本分析能力，在核算资料的基础上，正确分析企业成本预算的执行结果，及时揭示成本超降的原因，总结成本核算出现的各种情况以寻求进一步降低成本的途径和方法。全面健全的精细化成本管控机制贯穿从标准规划到核算监督再到追踪评价的全过程管理，有利于提升成本費用挂空工作的规范性和高效性。 四、结语 煤炭企业的成本管控是一个长期而艰巨的任务，企业必须树立正确的成本观念，实施全面的成本管控措施，不断挖掘企业内部潜力，高效率运营达到降本增效的目标，才能使煤炭企业在政府和经济市场双重宏观调控下，发挥出企业的主观能动性，在未来发展中动力充足。 参考文献： [1]薛开霞.煤炭企业加强成本管理的策略探讨[J].中国市场，2018（10）：95-96. [2]陈彬.煤矿企业成本管控及考核[J].现代经济信息，2018（25）：261. [3]王小青.当前形势下煤炭企业成本管理的有效对策[J].财会学习，2019（11）：159-160. （作者单位：山西松蓝化工科技有限公司;北京沃德融金投资控股有限公司） |
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