| 标题 | 浅谈城投集团全面预算管理应用研究 |
| 范文 | 王晓燕 摘要：全面预算管理是现代企业财务管理工作中的重要一环，随着市场经济的发展，城投集团在实现企业市场化战略转型过程中，更应该加强和重视全面预算管理工作。文章从全面预算管理概念出发，阐述了城投集团实施全面预算管理在实现企业战略转型、提升内控水平、保证实现经营目标等方面具有重大意义，继而结合城投集团当前全面预算管理工作现状及存在的问题，提出了相应的完善措施，旨在提高城投集团全面预算管理水平，充分发挥全面预算管理在控制企业成本，合理分配企业各项资源，保障公司战略目标的顺利实现。 关键词：城投集团;全面预算管理;问题;措施 一、城投集团全面预算管理概述 （一）全面预算管理的概念 全面预算管理是企业根据自身对未来的工作计划的安排，对企业的人、财、物等资源进行整合、协调以实现资源合理的分配，旨在控制企业成本，保障企业战略目标的实现，实现企业价值的最大化。全面预算管理是企业财务管理工作中的重要一环，其流程主要包括预算的编制、审核、执行、控制、监督、考核等多个方面。 （二）城投集团全面预算管理的重要性 伴随着我国城市化进程的发展，城投集团在推进城市发展的进程中发挥着举足轻重的作用。目前，城投集团所承建的工程项目类型多，周期长，风险高，资金规模大，如何提升城投集团财务管理水平，提高城投集团运营效率显得非常重要，全面预算管理是企业财务管理工作中的重要一环，为进一步实现城投集团规范运营，建立科学的全面预算管理体系对城投类公司具有重大的意义。 1. 实现企业战略转型的重要保障 基于城投集团具有政府投资背景的特殊性，伴随着国家对地方政府融资平台政策的收紧，为顺利实现城投集团市场化的战略转型，需要城投集团按照现代企业管理的制度，防范城投集团投资、运营、财务活动中所产生的风险，进一步规范企业的运营。 2. 提升企业内部控制水平 城投企业将企业内部控制的流程融入到城投集团全面预算编制、执行、考核等一系列的活动，可以实现将全面预算管理与企业内部控制有机结合，进一步加强了企业的内部管理，优化了企业内部流程，提升企业经济和社会效益。 3. 保障企业经营目标的实现 全面预算管理是企业财务管理的重要工具，是保障企业经营目标实现的数字化的表现。全面预算管理通过对城投企业未来经营活动的预测，可使年度预算目标值接近实际执行情况，保证预算执行的效果，减少企业无效的经营活动，从而增强企业的竞争力，保障企业各项经营活动的顺利开展。 二、城投集团全面预算管理存在的问题 虽然全面预算管理对城投集团实现战略转型，提升内部控制水平，保障企业经营管理目标实现具有重大的意义，然而城投集团在推动全面预算管理过程中仍存在一系列问题，主要表现在如下几个方面。 （一）全面预算管理意识淡薄 全面预算管理是需要企业各个部门、各个层级全员参与、相互协调、沟通的活动，然而在城投集团现实的全面预算管理活动中，城投企业更关注对企业经济效益的重视，全面预算管理工作意识淡薄。第一，城投集团缺乏预算管理的相关人才，基于城投集团与政府的依存关系，城投集团内部高级管理人员及董事会成员基本上由政府委派，缺乏现代企业管理经验，高层管理者全面预算管理意识淡薄，经验不足。第二 ，企业内部未设立独立的预算管理部门，大多数预算工作由财务部门负责牵头。第三，普通员工对全面预算管理内涵理解不够透彻，甚至于某些员工对预算管理存在错误的认识，很多部门人员简单认为全面预算管理只是财务部门的工作，财务人员负责预算编制、执行、控制、监督的整个流程，而与自身无关。 （二）预算编制的方法不合理 当前，城投集团的预算编制方法较为单一，主要是凭“经验式”的简单加减，故经常出现预算编制与预算执行偏差较大，资金使用效率低等现象。首先，预算编制的参与主体，通常只有财务部门参与，容易造成预算编制不能支撑业务发展。其次，在预算编制内容方面，侧重于日常性经营活动，以利润出发，反映其收入、支出状况，忽视了对城投集团筹资、资本性支出的预算。此外，对预算编制的方法较为简单，主要是基于对历史财务数据的汇总统计，这种经验式的编制方法，缺少科学依据，容易导致预算偏离实际。再次，在预算编制的过程中，城投集团在编制年度预算时未对企业内外部环境、资金需求进行科学分析，而强制性的给参与预算的单位下指标，安排预算任务，容易出现预算目标过高或过低的情况，未能发挥预算管理控制企业成本，提高效益的作用。 （三）全面预算管理信息化水平不高 信息化建设对提升城投集团全面预算管理工作的效率，优化企业工作流程，促进企业发展具有重要的意义。首先，城投集团对企业全面预算管理信息化建设意识淡薄，对于预算的编制、执行、控制、监督、考核目前主要采取人工编制Excel表格的方式，通过这种传统编制方式无法实现企业预算管理、财务核算管理、经营管理有效结合。其次，城投集团在预算编制的过程中，未能发挥大数据对数据信息的归纳、汇总、分析及深度挖掘的功能，传统的人工编制预算方法工作量大，难以获取准确的预算数据，预算目标值与预算执行数据难以比对，整体上看其预算执行效果较差。此外，城投集团缺乏推进全面预算管理信息化建设的人才，当前，集团内部财务人员大部分是政府下派人员，缺乏一定的财务素养，多数财务人员在信息化技术知识及运用上存在一定的短板，直接影响城投企业信息化建设在全面预算管理中的作用。 （四）缺乏系統有效的预算绩效考核体系 作为重资产的城投集团，在全面贯彻执行全面预算管理的工作中，普遍存在着“重编制，轻考核”的现象，缺乏有效的预算绩效考核体系。首先，预算科目统计口径与会计科目核算的口径存在一定的差异，预算编制与预算执行存在较大偏差，导致难以准确评价预算执行情况。其次，预算编制的不合理，预算目标值的制定过多的受人为因素的影响，未将预算目标值与企业经营目标相结合，对超预算或上报预算不执行的情况，未建立科学合理的考评机制，使得预算工作流于形式。此外，预算管理考核的制度不具有针对性及可实施性，无法激发员工参与预算管理工作的积极性。 三、完善城投集团全面预算管理的措施 基于城投集团全面预算管理中存在的问题，为充分发挥全面预算管理在城投集团中的作用，城投集团在实行全面预算管理过程中应采取一定的措施。 （一）提倡全员参与，提升全员全面预算管理的意识 全面预算管理是一种“自上而下，自下而上，全面综合平衡”的需要集團公司全员参与的管理活动。首先，在全面预算管理实施过程中，公司领导可将全面预算管理纳入到公司日常工作运营中，不仅涉及到企业的日常经营活动预算，同时还要兼顾企业资本性支出的预算，根据政府下达给城投公司的年度工作任务，做好政府项目的投融资测算工作。其次，在预算编制的过程中，强调将公司的人、财、物等相关信息进行整合，集企业预算管理、经营管理、业务管理于一体，合理配置各类资源，发挥预算管理在实现企业价值创造中的作用。此外，定期对全体员工进行全面预算管理培训，让员工真正理解全面预算管理的内涵，积极培养预算管理意识，充分理解全面预算管理对企业实现可持续发展的意义。 （二）以需求为导向，选择科学合理的预算编制方法 科学合理的预算编制方法是实现全面预算管理的基础，城投集团在预算编制的过程中遵循将“预算编制与市场需求相结合”的原则，以改变以往的“简单化”，“经验式”的预算编制方法。首先，在预算编制过程中，根据城投集团经营特点、年度经营计划，投融资计划，资金需求，预测企业收入、成本费用、利润及各项资本性支出，以此来确定年度预算目标值的类型、范围及金额大小。其次，城投集团通过市场调研和预测，根据不同的业务特点及预算管理内容，选择不同的预算编制方法，科学合理地编制全面预算管理目标值。 （三）推进全面预算管理信息化发展 信息化建设对城投集团发展具有重要意义，通过构建全面预算管理信息系统平台，可有效实现集团总部对各子公司财务活动及经营活动的智能化管理，提高整个城投集团的运营效率，因而城投企业应在企业内部全面推进全面预算管理信息化建设。首先，建立集企业财务管理、预算管理、业务管理模块为一体的全面预算管理信息系统，提高全体员工的全面预算管理信息化意识，加强预算管理信息化建设的宣传力度，明确预算管理信息化的目标，确保信息化建设在全面预算管理中不断推进。其次，充分利用大数据的深度挖掘及分析功能，为预算目标的编制提供可靠的数据支撑，同时构建适应信息化建设的预算管理流程，确保预算执行与预算信息化系统相匹配，充分发挥信息化在全面预算管理中的作用。此外，加大对信息化建设的投入，引进新型的信息化管理人才，定期对预算管理人员进行财务管理、预算管理、信息化管理培训，提高预算管理人员综合素质，提升全面预算管理信息化水平。 （四）建立科学的全面预算管理考核体系 首先，建立客观、科学、公正的全面预算管理考核体系标准，各预算机构及个人必须明确本机构的绩效考核各项指标并保证按照各指标严格执行。其次，将绩效考核与员工薪酬考核相结合，建立奖惩分明的薪酬激励机制，激发各机构及员工参与预算执行的积极性。此外，保证全面预算管理的实效性，结合各预算单位的实际运营状况，对全面预算管理执行情况按照月度、季度、半年度、年度或不定期地予以反映，找出预算目标值与实际执行结果之间的差异，同时分析差异产生的原因，明确相关责任的主体，动态调整企业经营活动中的偏差，提高企业的运营效率，规避企业的运营风险。 四、结语 全面预算管理对城投集团实现市场化战略转型，提升企业内部控制水平，保证企业经营目标的实现具有重大的意义。城投集团必须正视自身在全面预算管理工作中存在的不足，充分结合自身行业的特点，针对不足之处提出相应的解决措施，才能充分发挥全面预算管理在城投企业降本增效的作用，合理配置企业资源，实现企业价值增值，提高城投集团经济和社会效益，促进城投集团可持续性发展。 参考文献： [1]徐峰.浅谈全面预算管理在企业内部控制应用中的对策[J].财会学习，2019（10）：228-229. [2]黄玉莲.浅谈城市建设投资企业全面预算管理的实效[J].财会研究，2013（02）：250-251. [3]高志艳.企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国集体经济，2020（02）：29-30. [4]贺宏.如何破解城投公司发展中资金瓶颈难题[J].财会学习，2018（30）：189-190. [5]李明.城投公司财务管理问题分析及强化对策[J].企业改革与管理，2018（16）：104-105. （作者单位：武汉市蔡甸城建投资开发集团有限公司） |
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