| 标题 | 企业全面预算管理的困境及对策探讨 |
| 范文 | 王珈 摘要：随着市场经济飞速发展，企业竞争日益激烈，外部环境变化加快，使企业面临的风险越来越难以掌控。多数企业对预算的了解还比较模糊，建立健全全面预算管理体系对提高企业经济水平、实现企业经营战略发挥着至关重要的作用。因此，企业要加强全面预算管理，实施有效的预算分析措施，提升企业核心竞争力，最终达到企业预期的目标。 关键词：全面预算管理;企业战略;风险 一、企业全面预算管理概述 （一）全面预算管理的定义 全面预算管理是以企业的战略方针和经营发展计划为基础的一种重要管理模式，利用预算对企业现有项目、工作内容等展开评价，对财务预算、人力资源进行相应的分配、监控、考核、分析与控制，用数量和金额的形式反映企业整体经营活动的一系列计划安排。 （二）全面预算管理的特点 1. 全面预算管理具有全面性 全面性主要体现在三方面：一是全员性，通过对预算目标层层分解，人人有责，资源在企业各部门之间协调配置，实现资源合理配置，提高资源的有效性;二是全方位性，预算管理除财务预算外，还包含经营预算、资本预算、人力资源预算等专项预算;三是全程性，强调流程的全程化，保证预算执行的进度和效果，通过预算执行、分析、调整、考核与评价，真正发挥对经营活动的指导作用，而不是将预算单纯停留在指标下达及编制层面。 2. 全面预算管理具有市场适应性 以市场为导向，根据企业经营现状及市场发展情况，与市场机制相衔接，完善企业内部的各项管理机制，根据预算目标开展各项预算活动，全面考察市场变化因素。 3. 全面预算管理具有效益性 经济效益是衡量一切经济活动的最终指标。通过预算管理，能使企业在合理范围内减少生产成本，提高产品质量，增加销售，提高劳动生产率，提升企业经济效益，促进企业全面发展。 4. 全面预算管理具有预测性 通过分析企业历年的经营情况，能够合理预测企业的销售、生产、成本费用、现金收支等情况，对潜在风险进行规避，对企业在未来某个时期的财务状况及经营成果进行综合反映，实现企业战略目标长远发展。 （三）企业实施全面预算管理的重要性 1. 提高资源配置有效性，规避经营风险 全面预算管理可以帮助企业更加有效地利用现有资源，对资源进行合理分配、控制、分析、考核，达到资源的有效配置，使企业资源能够用数字固定下来。企业应围绕自身业务，提出切合实际的资源需求，平衡协调各方，合理分配企业整体资源;此外，企业在经营过程中面临诸多风险，通过以预算为中心控制，能及时发现经营过程中存在的风险，进而制定合理的风险应对方案，从一定程度上降低企业日常的经营风险，改善企业的不良因素。 2. 有助于企业战略目标的实现 全面预算管理是一种全方位、全过程的控制系统，它将企业的总体战略目标进行层层细化分解，由企业各个部门及员工进行执行和反馈，使部门分工细化，预算数字化。企业管理者通过全面预算能准确地知道在未来某一时间段应该做什么，怎么做，对战略指标执行情况进行追踪与分析，及时发现执行中的偏差并进行适度调整，使各部门能够各司其职，制定科学的决策方案，让企业经营更加有效，为战略实现提供坚实保障，为企业管理者指明方向。 3. 优化绩效考核，发挥激励作用 全面预算管理为公司的绩效考核提供了基础和依据。绩效考核关系到每位员工的业绩表现，通过什么方法、采取什么指标显得尤为重要。把员工的实际指标和预算指标进行对比，根据预算指标的完成情况，对公司各部门及员工进行有效的追踪管理，将绩效与奖惩相挂钩，对员工薪酬进行合理分配，发挥各部门员工的主动创造性，激励员工更好地为公司服务。 二、企业全面预算管理面临的主要困境 （一）缺乏全面预算管理意识 多数企业缺乏全面预算管理的全局意识，对企业的预算管理不够重视，片面地把预算管理看成是财务部门的职责，预算观念有待改善。首先，财务部门根据企业历年经营数据，对下一年的经营结果进行预测分析;其次，企业领导根据直觉想象，“拍脑袋”决定预算数据，只重视财务指标，而忽视了业务指标;最后，企业管理者出于对经营业绩未能完成考核指标的担忧，人为影响预算编制过程，没有将实际情况与本企业进行有效结合，忽视了预算的全面性和管理性，预算管理流于形式，预算目标与实际情况相去甚远。全面预算是一项系统性大工程，需要各部门人员相互协调配合完成，在执行预算管理时，将预算行为与经济效益、人力资源、战略目标、市场变化等因素有效地结合起来，发挥全面预算管理的作用。 （二）全面预算脱离企业发展战略目标 全面预算反映的是企业未来某一时期生产经营活动的计划，以企业全面预算模型为基础，实现预算编制、执行、分析、考核，最终反馈到下一年度预算目标。全面预算管理应当和企业的战略目标相结合，多数企业将编制预算重点放在了短期规划上，这样容易与企业长期发展战略目标脱节。在预算实际执行过程中，往往存在两个问题：一是企业未能考虑公司实际情况与市场变化因素，较高或较低地制定全面预算目标，使预算与实际发展情况相偏离;二是对于预算执行过程中出现的偏差没有及时纠正，导致企业很难对各阶段的预算编制内容进行合理衔接和协调，容易使企业的发展方向变得更加混乱。 （三）绩效考核和激励机制不健全 绩效考核和激励机制是企业实现预算管理目标的有效手段。多数企业在主观思想上对预算管理不够重视，没有根据员工的专业知识和工作技能进行合理评估，认为预算评估对员工的工作态度产生不了积极性。考核没有与預算紧密结合，考核不严谨，使得企业对后续执行及考核等相关环节有所忽视，从而导致在全面预算管理制度上的松懈，非但对员工起不到激励作用，反而使员工的主动性和积极性备受打击，降低了员工的工作效率，影响全面预算管理的执行效果。为确保全面预算管理的顺利实施，企业各部门间需相互协调合作，制定健全的考核激励机制，有效推进全面预算管理工作的开展和预算管理目标的实现。 （四）执行监管机制不完善，过程控制难度大 全面预算管理的执行力度是全面预算是否有效的关键所在，预算管理目标的核心环节是预算实施过程控制。企业在实施全面预算时缺乏事中、事后的监管分析，使得预算管理流于形式，没有专人监管执行情况，未对预算费用的使用做出限制，对于预算执行中的偏差没有相关的追踪管理，对于偏差原因没有相关的分析，存在人为设置宽松目标现象，造成预算结果与目标相背离，预算执行过程难于控制。 三、企业加强全面预算管理的对策措施 （一）增强全面预算管理意识，完善全面预算管理体系 企业管理者需转变过去固有的思想观念，提升全员对于全面预算管理的认识，在内部宣传全面预算管理理念，使全员意识到全面预算管理实施的重要性，增加员工对于企业的归属感，将全面预算思想贯彻到每个部门乃至每一个人。 企业预算管理委员会应下设专门负责预算管理的部门——预算管理办公室，相关部门将编制好的预算上报预算管理办公室，预算管理办公室经过讨论确定预算方案，并上报公司决策层，审批通过后方可下达预算指标。在建立预算管理体系时，应充分从企业实际情况出发，结合企业自身的特點，建立责任中心，对指标进行合理划分，对预算执行情况做好追踪，定期反馈监督数据，形成预算执行分析报告，及时跟进预算执行中出现的偏差，提出警告并汇报决策层，形成更加全面的预算管理体系。 （二）制定与战略目标高度相关的预算 实行全面预算管理，企业应充分结合长期发展目标进行规划避免短期规划与战略性目标脱节。以“战略”为基础的预算机制导入会打破原有传统预算的定位，针对企业全面预算管理目标与战略目标脱节的现状，必须加强以战略目标为预算起点，全方位考虑企业的价值观、市场环境和经营方式等方面，保证战略在编制预算中的优先地位。企业可以尝试将长期战略目标分解为各阶段的细致目标规划，以经营战略为参考加以开展，有效满足企业长期发展与短期发展的双重需求。 （三）完善绩效考核制度，落实奖惩机制 完善绩效考核制度不仅可以提高预算执行人员工作的积极性，也可推动全面预算管理的顺利实施。企业应根据不同层级、不同部门、不同岗位的个性化因素，对预算目标进行细化分解，使每个员工清楚明白自己的工作职责，应该做什么，怎么做。企业从各部门年度预算指标完成情况出发，将预算考核与员工自身利益、薪酬晋升相挂钩，奖励考核成绩优异的部门，惩罚没有完成指标的部门，做到奖惩分明，避免吃大锅饭，使其能更好的参与到企业预算管理工作中，显著提升员工的工作积极性，使企业全面预算管理的执行过程变得更加高效、准确。 （四）健全监管机制，提升监管水平 企业应明确各部门职责，细化各部门在预算管理中的职责权限和工作机制，深刻落实，不能将预算停留于表面。企业全面预算管理工作应由专门的部门负责执行监管，对于预算执行过程中出现的偏差，应及时查找产生偏差原因，根据具体原因进行相应的改进，仔细、严格地审核每一项支出的合理性，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题，定期形成监管报告提交管理层，提升决策的科学性，提升整体的预算监管水平，保证预算执行的效果。 四、结语 全面预算管理在很多企业还不是很完善，存在着诸多问题，企业应从自身的具体情况出发，结合市场环境、长期战略目标，构建全面预算管理框架，推进管理建设和制度建设，做好全面预算管理模式的调整和优化，完善管理体系与机制，提升企业整体竞争力，为企业长期持续发展提供切实的管理支持，确保企业的全面预算管理得到最有效的实施和推广。 参考文献： [1]李慧.对实施全面预算管理健全内部控制体系的思考[J].财会学习，2018（32）：255-256. [2]罗向东.会计全面预算管理在企业的应用[J].纳税，2018（34）：137. [3]徐颖.国有企业全面预算管理现状及完善措施的若干思考[J].就业与保障，2018（20）：39-40. （作者单位：幸福通用航空有限公司） |
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