| 标题 | 内部控制对会计信息质量的影响研究 |
| 范文 | 王浙松 摘 要：会计信息管理是企业管理中的一项重要内容，会计信息管理的好坏将直接影响公众对企业的评价。企业要实现转型，关键是提升会计信息质量。然而，我国大多数企业自身处在社会发展的转型时期，在会计信息质量的控制上缺少科学、有效的控制方法，特别是内部控制方法，因而发展缓慢。本文将从内部控制的定义为出发点，探讨了内部控制与会计信息质量的关系，研究了内部控制对会计信息质量的作用，提出了企业内部实现会计信息质量控制的策略，旨在为提高企业内部会计质量，促进企业健康、稳步发展提供建设性意见。 关键词：内部控制；会计信息；质量管理策略 如今，发展迅速的信息技术已将企业带入了信息化的发展环境，信息工程技术已触及到了经济生活的各个领域。如何在机遇与挑战并存的经济全球化的发展环境中科学、全面地分析我国企业会计信息面临的新任务、新形式、新矛盾、新课题，使企业的会计信息实现科学、健康的发展目标，开拓企业的发展前景，促进工业化和信息化的有效结合，是新经济环境为企业发展提出的课题，也是企业发展的必然趋势。因此，会计信息的科学管控是企业面临的当务之急。会计信息化是公司得以长久发展的必然要求和发展趋势。与传统型的手工会计不同，会计信息化不单单是指财务处理方式的变更，理要求企业人员在数据处理方法上、组织结构安排上以及内部控制手段上有更多的突破和创新。企业只有把握住信息化的发展趋势、稳步调整会计信息的发展策略，实现会计信息化、才能在激烈的市场竞争中长久发展。 1943年《美国证券法》最早提出了“内部控制”的概念，并指出：内部控制是企业在遵循相关的法律法规的前提下，以提高运营效果、提高财务信息的安全可靠性为目标，由公司管理层和员工共同执行的一种会计信息管控手段。 一、内部控制对会计信息质量的意义 内部控重要的根本目的是保证财务信息的可靠性和准确性。因此，内部控制的构成要求对会计信息的质量产生重要的影响。 1.良好的沟通系统对会计信息质量有重要的影响 会计信息包含非财务信息和财务信息，对会计人员准确分类信息、准确记录财务业务有很大的影响。与沟通相关的信息应以特定的方式便于识别和捕捉，便捷地为需求者提供信息。此外，各部门间要密切配合，确保沟通的有效性。 2.有效的监督体系对会计信息质量有重要的影响 监管体系对会计信息质量的作用主要体现在影响企业财务决策和影响企业财务信息整合两个方面。有效的监督体系不仅可以使企业管理人员对企业财务状况进行准确的分析、评估，作出科学的财务决策，还有利于管理层整合有用的财务信息，获得准确的财务情报。我国大多数企业的现状是制度不完善，有效的监督管理体系缺乏，因而造成企业会计报表失真和缺失等现象的发生，对企业内部的会计管理工作构成了困扰，严重阻碍了企业决策的制定和实施。此外，会计监督体系的不健全也导致管理体系的不完善，因而会计管理工作混乱的现象时有发生。 二、内部控制与会计信息质量的关系 1.确保会计信息准确性和可靠性是内部控制的基本要求 财务信息的可靠性是内部控制的工作目标，即确保会计信息的准确、可靠。会计信息准确、可靠性与否关系到企业的前途命运，因此，企业内部要对财务信息实施有效的控制，确保会计信息的质量。 2.健全的组织机构、科学的内部控制方法为会计信息提供质量保障 会计质量的好坏与企业内部组织结构设置的健全、科学与否，有着密切的联系。科学、健全的组织结构有利于财务信息的有效管理，有利于财务风险的安全防范，也有利于会计信息的畅通传递。另外，内部环境、财务风险的防范与评估力、内部控制的具体活动、会计信息的监管能力和信息沟通力，这五大要素构成了会计信息质量影响的决定性因素。企业如若能够严格控制这五个要素，将会使会计信息质量得到很大程度的提高。 3.两者相互关联，互为补充 会计信息质量的提升有赖于科学的控制方法，完善的控制环境，严格的控制流程，内部控制有效性也依赖于会计信息质量的有效，因此，两者互为补充，相互关联。企业在会计质量的管控上不能忽略内部控制的作用，也不可忽略会计质量对会计控制的作用，要实现两者的协同发展。 三、影响会计质量的内部控制要素 探索内部控制方法的同时，要分析和研究影响企业内部控制的要素。管理层、人力资源以及企业内部各机构等要素组成了内部控制要素，并影响企业的会计信息质量。企业应以发展现状为立足点，科学地分析会计信息质量的影响因素。 1.内部环境 良好、稳定的内部环境决定了企业控制活动的开展，决定了企业员工的职业技能和职业素养，决定了对企业会计管理的具体实施细则，对企业的发展有着重要的影响。一个机构设置合理、监管机制严密、审查程序严格、奖赏分明的企业环境对会计信息的管控产生不可估量的影响。 2.财务风险的防范与评估力 企业在实现某阶段的目标过程中，能否做到对财务的风险进行准确、科学的风险防范与评估，将直接影响企业管理的有效性，也将对企业的生存发展起着不可估量的作用。 3.内部控制的具体活动 针对财务开展积极、有效的控制活动，有助于企业内部实现风险规避、目标的达成，有助于管理人员进一步开展决策。因此，内部控制活动的开展对企业的长期发展十分必要。 4.信息沟通能力 企业内部能否做到财务信息的科学、准确的采集，有效的分析与处理，实现企业外部与内部信息的高效传递，将直接影响企业的会计信息质量。因此，企业应将信息沟通力的提升作为管理的重要内容，通过一定的方法提升会计人员的信息沟通能力。 5.会计信息的监管能力 监管能力是指企业在深入理解内部控制理念的前提下，针对会计信息活动进行科学、准确、及时的监管与评估，以确保企业财务信息的正常、有效运转。 四、提升会计信息质量的措施 1.内部控制环境的优化 控制环境是会计信息开展的基础和前提，也是影响会计信息质量的五个要素中最基本的要素。内部环境中最重要的因素是人的因素，即会计人员，这就要求会计人员要提升职业技能、规范职业操守和职业素养，还要树立诚信意识和职业价值观。会计信息质量的提升与娴熟的职业技能、规范的职业操守以及诚信的内部环境密不可分。徇私舞弊、诚信缺失、假公济私的企业环境必然导致会计质量的恶化。因此，要以企业中的人为中心，优化内部控制环境，树立诚信的职业风尚，实现会计信息质量的提升。 2.组织机构科学设置 （1）股东大会。公司最高的权利机关是股东大会，它对公司人员的任用与解除，公司的发展管理起着重要的决策作用。因此，公司内部应成立股东大会，对公司的会计信息的发展以及目标的制定进行表决和决策；（2）董事会。公司一切业务活动的执行机关是董事会，它对公司的业务活动的管理和规划起着重要作用。董事会也负责公司工作的报告，并负责股东大会活动的开展，同时，股东大会制定和所做的决定，董事会必须严格执行。企业内部应设立董事会，董事会人员应严格按照《公司法》选举。董事会成员应由公司总裁、部门代表、人工代表以及专家组成，董事会内部要针对有财务信息的管理增设财务决策部门和监管部门，同时针对公司的具体事物增设研究机构，具体管理董事会事物，并对董事会的重大决策作出部署和安排；（3）监理会。监理会也叫监查委员会，是与董事会同级别设立的监督机关，主要负责公司的财务事务以及业务活动。企业内部还应增设监理会监督内部的日常财务信息，确保日常开支的合理化、透明化。 3.对财务活动进行有效监督 为确保公司内部财务信息运行的有效，公司要对内部的财务活动进行有效的监管，追踪财务信息来源和开支，并对监管过程中发现的财务风险和财务偏差进行有效的控制，将风险控制在萌芽时期。公司监督活动应由具体的部门--审计部门来执行。审计部门在监督公司财务状况时，应明确以下六点因素：（1）审计部门有公司的财务监督上具有权威性和独立性；（2）审计部门要明确报告的部门，即向哪个部门汇报财务工作；（3）审计部门应有足够的、经过严格选拔的、具有特殊技能审计人员；（4）审计部门在实施监管活动的过程中要严格遵从相关的执业准则；（5）审计部门要明确具体的活动职责和活动范围；（6）审计部门应针对财务工作作好财务计划，并针对风险进行有效地分析和评估，记录工作执行过程，并及时总结形成适当的结论。 4.深入开展理论学习活动 在理论学习活动开展中，企业可以以国内外知名的企业为参照，借鉴其财务管理和控制方法，再结合企业内部的实际发展现状，制定和完善企业内部的控制理论和会计信息管理细则。健全有效的信息渠道便于管理人员实施正确的监管方法。企业按照自身的发展情况选择合理的会计信息渠道，可以使会计信息更加准确、合理。在会计信息质量的控制过程中，且不可弄虚作假，要实事求是，一旦发现有弄虚作假的行为要从严惩处。此外，要加强对会计信息来源的管理，确保会计信息的真实性和有效性，便于企业管理人员准确掌握企业发展动向，做出正确的管理决策。 5.提高会计人员的职业素养 随着社会的发展进步，对会计人员的职业技能和职业素养都提出了更高要求，这也要求会计人员要加强职业技能和自身职业素养，通过定期开展培训活动以及日常沟通等手段，可以加深会计人员对行业准则的认识，提升自身的职业素养。此外，要针对会计人员开展政治培训，提高会计人员的思想觉悟，树立全心全意为人民服务的服务理念，树立积极正确的职业观。 6.不断增强会计人员对内部控制功能的认识 我国企业应针对会计人员开展定期的、内部控制功能相关的业务培训，将内部控制理念深入会计人员的内心，提升会计人员的业务素养，坚持以会计质量的内部控制为工作核心和导向，将内部控制纳入会计管理工作的重心，将会计信息的管理工作切实做到从内部控制，源头控制，不断完善会计信息管理体系的完善，确保企业各项会计管理工作的高效开展，实现企业的良性发展目标。 五、总结 总之，企业内部控制工作的好坏将直接影响会计信息的质量。因此，我国企业应以自身实际发展现状为出发点，结合发展前景和发展趋势，实施有效的内部管控措施，在保证会计信息有效性和准确性的同时，加快企业内部转型速度。实事求是、不弄虚作假是对会计人员提出的基本的职业要求，也是会计工作人员的职场风向标，失真的会计信息不仅浪费社会资源，同时会扰乱经济秩序、打断信誉链条。此外，会计人员还应不断提升业务素养和职业道德，诚信为公，只有这样我国企业才能朝着“健康、有序、文明、和谐”的方向迈进。 参考文献： [1]陈丽琴.试论内部会计控制与会计信息质量[J].十堰职业技术学院学报，2010，23（4）：36-38. [2]季侃，陈艳.基于内部控制的会计信息质量研究--来自我国A股市场的经验证据[J].现代管理科学，2011（2）：25-28. [3]王惟谦.企业内部控制对会计信息质量的影响研究[J].商业经济，2011（23）：68-69. [4]徐军.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2015，09：75. [5]张艳.内部控制对会计信息质量的影响[J].中外企业家，2015，8：089. [6]曲淑娟，侯雪筠.加强企业内部控制，提高会计信息质量[J].商业经济，2010（1）：52-53. [7]刘思.内部控制对会计信息质量的影响研究[D].东北财经大学，2013. [8]张龙平，王军只，张军.内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究--基于沪市A股公司的经验证据[J].审计研究，2010，2（010）. [9]黄曼行，李忠义.中小企业内部控制与财务风险实证研究--基于ERM框架的视角[J].现代管理科学，2013，12：104-106，118. |
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