| 标题 | “营改增”对企业的影响分析及应对措施探究 |
| 范文 | 戴诗霞+++戴诗凌
摘 要：在“十二五”规划中，“营改增”作为一项主要内容被提出来，这是一项大型的税收改革。全面实施营改增制度，有利于企业的发展，降低企业的税收负担，优化经济结构等。企业从缴纳营业税改为增值税，这对税收的缴纳产生很大的影响。基于此，本文主要阐述了“营改增”这项重大改变对企业产生的影响，并提出了自己的一些见解，旨在抛砖引玉以求金言。 关键词：“营改增”；企业；影响分析；应对措施 一、“营改增”在企业中存在的意义 我国刚开始实行“营改增”方案时，许多建筑施工企业对此感到反感。尤其对于中小型建筑施工企业来说，实行“营改增”更是存在着巨大的压力。这些小企业具有规模小，资金链不完善的特征，在国家实行“营改增”改革后，由于这些企业的资源受到一定的限制，造成没有足够的准备来应对这个改变。但是“营改增”改革对建筑施工企业也起到促进作用，税收制度中的抵扣机制会对施工企业的成本造成较大的影响，而且由营业税改征增值税，可以减少重复征税问题的出现。我国税收制度的发展趋势是全面实行“营改增”，虽然以目前实行的状况来看，局势并不是很乐观，存在许多问题有待解决，但大体发展方向还是适应时代的发展，有利于传统的企业管理体系不断完善，缩小与世界舞台的距离，尽快实现与国际市场接轨的目标。 二、实施“营改增”给企业带来的影响 1.“营改增”造成的积极影响 （1）减少重复交税现象的出现 为了提高企业的综合竞争力，一般情况下，许多工程施工企业采用多个单位联合的形式来进行投标，然后由这些联合单位对工程进行分包或者集团公司直接采用公开投标的方式来完成这项工作，当集团公司中标后，将工程进行分包，选出多个企业同时进行施工。但在我国建筑法规定中，明确表明建筑单位不能与多个分包单位签署合同，禁止进行主体工程的肢解分包及转包；且在我国营业税法规定中，也并未表明建设单位必须给分包商代扣代缴税金。因此，承包商要及时地自行缴纳税金。这在种情况下，就容易引起后期纳税时的重复交税。对于建设单位来说，由于不存在分包合同，所以不能将分包份额单独扣除，进而出现重复征税的现象。然而实行征收增值税制度，在增值税抵扣链条中，能够尽可能地避免重复交税的情况，也可以适当地抵扣进项税额，简化征税环节。如下图所示，实行“营改增”之后，物流业的税负逐年下降，一方面，减轻了企业的纳税负担。另外一方面，税负的下降有利于企业提高资金的周转效率，便于企业使用资金用于投资，进而带来更大的效益。 （2）增加企业的生产积极性，调整产业构造 施工机械是决定施工企业的生产能力和施工技术的一个重要因素，同时它也是企业固定资产中的重要组成部分。在企业购买固定资产的过程中，它需要承担一定的进项税额，但这在营业税中不能予以抵扣。另外，为了能够保证工程能够顺利展开，要及时地完成固定资产更新工作，但这在一定程度上增加了企业成本，降低竞争力和企业的生产积极性。在实施“营改增”之后，大型机械设备的进项税额可以予以抵扣，这一优惠政策的颁布为企业节省了许多成本，加快机械设备的更新速度。在无形资产方面，也有了较大的改善，如：在转让专利技术时，增值税可以扣除一定的研发费用，所缴纳的税额低于营业税。因此，这项税收制度的重大改变不仅可以提高设备技术的更新速度，而且能够加强研发投入，提高企业的生产积极性和核心竞争力。 2.“营改增”造成的消极影响 （1）增加税务筹划的难度 对于“营改增”改革，许多企业意见不一，众说纷纭。有些人认为实际税负会降低，有些人认为税负可能不降反增。持有后者观点的人认为，由于施工企业采用的建筑材料种类多、来源多，导致增值税进项税额的抵扣十分复杂、困难。如果对税务不了解，难以做好税务筹划工作。除此之外，工程承包方式和承包范围的不同也是一个重要的因素。当工程项目比较分散，地域比较偏僻时，一般材料的供应商主要是由小规模纳税人、个体户构成。这样就无法取得增值税专用发票，造成材料费用不能被作为进项税额进行抵扣，最终会发现能予以抵扣的税额远低于预计实际材料采购金额产生的进项税额。 （2）企业资金周转困难 在“营改增”之后，工程施工企业的营业收入也会发生一定的变化。营业税是一种价内税，而增值税是价外税，这两者本质上就有一定区别，所以会对企业的材料采购方面带来损失，进而导致营业额大幅度下降。另外，税收制度的改变，一开始都会给各行各业带来较大的冲击和压力。对于建筑行业来说更是如此，由于一般建筑工程规模大，管理部门多样化，工作人员多，很难在较短的时间内适应这个改变。因此，施工企业要加强对内部管理的调整，积极响应“营改增”政策。而且我国施工企业根据工程的进度来进行验工计价，而缴纳增值税的改变，需要企业在工程款未到账的情况下，先垫付增值税款项，这在一定程度上加大了企业资金周转的难度，使得资金链更加紧绷，对企业的运营产生不利的影响。 三、针对“营改增”改革做出的应对措施分析 1.提高税收筹划水平 增值税与营业税相比，前者的筹划范围更广，更容易进行合理地避税。要想对税收进行筹划，首先企业要尽可能地保证会计信息的质量要求，如：可比性、真实性、完整性等。然后，根据会计信息来制定科学性的筹划方案，但前提是要遵守税法，在此基础上增加企业的利润。除此之外，施工企业必须加强税法培训，了解最新的“营改增”范围以及相应的税率，进而做好报价调整工作。现在这项改革正处于试点阶段，许多企业人员对此没有一个系统的了解，对它会带来的影响更是不够清楚。因此，施工企业要及时做出决策，尽量不定期地组织财务、管理、造价人员进行相关的培训，掌握增值税给投标报价工作带来的影响。在后期的投标工作中，企业可以运用自己的经验以及知识来判断增值税给企业盈利造成的影响，尽可能用一个适当的报价来竞标，进而节省许多工程成本。其实这也是税收筹划的一种方式，它体现在各个方面，只有对每个环节都进行仔细地监督，才能更好地提高税收筹划水平。 2.改善管理方式，调整经营形式 目前，施工企业正处于一个挑战与机遇并存的阶段。为了能够抓住这个机会，企业要对传统的管理方式进行转变，优化经营模式，实现精细化管理，从而更好地应对税收改革。在改革初期，许多企业的资金链可能变得更加紧绷，周转速度变慢，如果没有尽快作出调整，很可能造成较大的损失。因此，施工企业要进行内外控制，减少资金不足的压力。在内部，实行开源节流措施，降低成本；在外部，要详细了解资金的运用情况。 3.挑选合格的供应商 营改增带来的最大优惠在于可以抵扣进项税额，但是通常情况下，只有一般纳税人才能开具专用发票。因此，在挑选供应商时，就要结合这个因素来进行综合考虑。根据相关税法规定，小规模纳税人开具的普通发票不能予以抵扣，其实这在一定程度上损害了企业的利益。一般小规模纳税人的材料价格比一般纳税人低。但是现在政策的出台，就要对这两种采购方法进行权衡，进而选出最优的方式。在同等质量的情况下，通常选择一般纳税人才能达到降低企业税负的目的。 四、结束语 综上所述，营改增之后，工程施工企业的各个方面都会受到不同程度的影响。虽然现在的发展形势还未达到预期的状态，但是在未来的时期里，这项改革的优势将会更好地体现出来。它能够完善企业的经济结构，改善税收制度，进而推动国民经济的发展。因此，企业要不断强化自身的税收知识，了解相关法律，更快的适应“营改增”带来的变化。 参考文献： [1]周晓明.论营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J].财经界，2016，（24）. [2]刘桂荣.浅谈建筑业营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J].中国乡镇企业会计，2016，（1）. |
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