| 标题 | 高校科研经费管理问题研究及对策探讨 |
| 范文 | 朱晓云 [摘 要] 提高科研经费的使用效益，科学、规范地使用科研经费，直接影响着科研质量、科研人员的积极性以及高校科研事业的发展。以往的传统科研经费管理比较粗放，比较静态，显然已经不能适应经济时代发展的新要求。宏观层面：国家应当对科研经费的管理需要作出更具体更明确的指导，根据学科和经费的不同作出个性化的规定，避免来源不同的科研经费在管理上的混淆不清。微观层面：高校应将科研经费的管理日益细化，制定相关规定应对科研经费使用和管理中的各种问题；科研人员应依法依规管理使用科研经费，自觉接受审计、财务和科研等部门的管理监督；科研管理部门应切实履行管理职能，脚踏实地做好立项、入账、使用、结题等每一环节的监督管理。 [关键词] 高校；科研经费；审计；内控；问题；对策 [中图分类号] F270 [文献标识码] B 根据国务院于2006年2月9日公布的《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》，我国提出要在2020年进入创新型国家行列，至本世纪中叶成为世界科技强国。为达到此目标，我国日益增大科研投入，高校已经成为科研经费拨款的主力军。但是随着高校科研项目和科研经费的加大，科研经费管理监管的任务随之加重，随之而来的高校科研经费的管理和使用不当问题也日趋严重。根据中国科协2010年的调查报告显示：合理用于科研资金自身的仅占40%左右甚至更低，其余流失在项目之外，普遍存在会计核算不规范、未严格执行政府采购制度、未经批准调整预算、课题突击花钱购买设备、扩大课题开支范围等不符合专项经费管理办法及其他财经制度规定，涉及资金数以亿元计。科研经费是学校重要的资金来源之一，但与之相配套的管理办法却未完善，经费的使用缺乏有效的管理。 一、高校科研经费管理和使用现状分析 （一）高校科研经费收入状况分析 高校科研经费收入来源多元化，目前高校科研经费来源和渠道主要有三个方面：一、承担国家或地方政府常设的计划项目或者专项项目取得的纵向科研经费，这类科研经费主管部门制定了相关的办法；二、学校与社会其他部门及企业间进行的科研协作、科技咨询或科研成果转让等所获得的横向科研经费，由于项目内容的多样化没有制定明确的要求；三、高校自筹的科研配套经费。科研经费来源渠道多元化，而提供部门对科研经费的使用要求没有一个统一明确的规定，并且各科研经费项目也有不同的使用要求，导致了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性，加大了经费管理及监督的难度。 （二）高校科研经费管理现状分析 由于高校的科研课题数量及经费总额决定着高校的“排名”和社会影响力，是衡量高校科研实力的重要依据，因此许多高校为了鼓励教师参与科研，在科研经费管理政策上较为宽松，普遍存在重争取项目个数及项目经费、轻科研经费的使用管理及效益产出问题。虽然不少高校制定了一系列管理制度来规范科研经费使用，但各类制度没有明确界定各部门的管理职责和权限，也没有明确规定各类费用的支出额度及标准，尤其缺乏执行中制约制度。此外，未能及时修订、更新相关制度，尤其面对执行中出现的新问题及新科研形势无法及时作出反馈及适应科研工作管理的新要求。在实践中，虽然目前大部分高校根据渠道取得的不同对科研经费进行分别管理，但财务部门仍然无法在科研经费的合理性和效益性上进行有效控制。由于专业学科知识的局限，财务人员可能对科研经费的筹集、运用、耗费等全过程运作也缺乏了解，在会计处理上出现项目、会计科目设置的不合理等情况。总而言之，高校在科研经费管理上制度不完善，不够细化，不能及时反映新情况。 （三）高校科研经费使用状况分析 对于科研经费的管理，高校普遍采用了“课题项目制”管理模式，即项目负责人负责制，对科研经费进行课题立项、组织经费使用、项目验收等全程管理。一些科研项目负责人总是以为，不论是纵向科研经费还是横向科研经费，都是“自己的经费”，“怎么用，如何用”自己说了算，其他人无权过问，学校财务部门只是“代管经费”而已，只要“帮助”做好“经费入账”、“报账支付”和“验收结题”等服务工作即可。这种情况下，很多科研经费将属于个人和家庭的开支单据在科研经费中列支，支出不合理，损失浪费，人员经费支出比重过大，虚列转拨或支出以套取科研经费的违规现象经常发生。在实践中，大量与科研项目无关的劳务费、专家费、交通费、招待费等支出在科研项目支出中占有较大比重，招待费、油费、电脑耗材等发票较容易取得，以虚假发票套取科研经费的现象经常发生。一些项目负责人只关心如何争取项目经费，基本不关心项目到手后经费如何科学、有计划的使用。在项目立项编制预算时，项目负责人凭经验估计或机械地甚至随意地按申请要求填列数据进行编制，而财务部门未具体参与给与意见，以致项目经费在前期存在较大的缺陷，支出结构很不合理。而在后期的科研经费实际支出中往往也未能严格执行预算，存在各式各样的偏差，往往到结题时才发现项目经费的实际支出与预算偏差较大，有些项目严重超支，而有些却有较多结余。 （四）高校科研经费内部控制和内部审计状况分析 目前学校相关审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能，只是事后在科研项目结题时对科研经费使用情况进行审签。由于审计介入过晚，不能及时发现经费开支的漏洞，有时在结题审计中发现个别费用细项超支等现象。许多高校对科研经费的监督不力，财务及内部审计人员无法合理有效地管理、监督科研经费的使用。 （五）科研经费科研成果转化率差，且缺乏效益性评价指标。 科研经费效益性评价包括经济效益、技术效益和社会效益三方面。但是实际操作过程中却难以定性化和定量化，当前普遍以项目批准时的“技术开发合同”或“立项申请书”为主要依据。其中对完成技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴，而社会效益评价又以定性描述居多，表述往往只能作为科研经费审计的参考内容，却不能作为审计依据，可操作性差。现行科研体制未对科研成果转化制定约束制度，没有具体规定课题最终会形成学术专著、论文、技术专利及技术转让的成果情况，且一些国家投入的大量科研经费形成的技术成果长期闲置，无法转化为现实生产力。目前，部分科研经费对效益性监督不够，使得项目效益低下，投入与产出比率相当之低。 二、改善科研经费管理的途径和对策 （一）加强会计培训，提高财务人员素养 财务审核人员是项目财务支出的首要窗口，财务审核人员的素质直接关系着科研项目支出的质量。财务审核人员要加强会计专业知识的培训和理解，加强审计方面的培训，更要注重运用中的实践性。由于科研项目涉及专业的多样化和复杂性，财务人员虽然不能对专业领域的知识有深刻理解，但是要注重实际处理过程中与科研人员的交流，加强科研核算的准确性。要加强财务人员的核算的责任感，注重道德教育，不违规，使科研经费支出科学化合理化。 （二）修正科研人员的错误观念，对其进行科研经费合理使用宣传 很多科研人员认为科研经费是“自己的经费”，因此使用起来比较随意，甚至个人和家庭开销都会在科研经费中支出。要改变这种现象，就要加大对科研人员经费合理使用方面的宣传，修正科研人员的观念误区。学校主管科研工作的管理部门、财务部门等相关部门应加强协作，积极主动地宣传国家和相关部门发布的有关科研经费管理等财经法规的工作，对科研人员进行经费使用的培训，使其能熟悉国家、部门以及学校相关的科研经费管理办法，从思想上改变对科研经费使用的错误认识，加强项目负责人的自我约束能力，形成对科研经费管理和使用的正确认识，营造良好的科研经费审计氛围。 （三）将科研经费管理的"阶段控制"改为"过程控制" 目前很多科研经费虽然有项目支出预算，但是很多情况下不一定严格按照预算执行，导致科研人员在阶段性审核时调预算，项目结题时与预算差距太大。对于纵向科研经费，可以通过软件管理程式进行细化，加入预算模块，明确列支范围，并精确到每一个经费项目，且对每一项预算进行限比例或者限额度等管理方式，这种“过程控制”如果运用得当，将会改变以往科研经费核算的“阶段控制”，更加科学规范的管理科研经费。 （四）完善科研经费管理制度，建立健全监督制度 由于有的高校是财务管理制度不健全；有的重科研经费的争取，轻科研经费的使用和管理；有的对已存在的财务管理制度执行不严格、“有规不依”或者缺乏行之有效的监督手段，从而导致高校在科研经费管理上出现了许多问题。针对上述现象，相关部门应该出台相关政策，对实际遇到的问题进行细化，并及时补充或修正相关规定，并且出台相关规定后一定要严格执行，不要让其变成一纸空文。例如大额资金要执行严格的审批制度，重点事项多方面把握；经费支出以转账或公务卡结算方式进行，一定程度上可以防止虚开发票现象等。完善科研报销制度，多方面进行细化，尽可能杜绝科研经费洗钱、虚列转拨或支出等违纪违规现象，避免支出不合理、损失浪费等严重现象。细化报销制度时要既要异能达到预期效果，又要有可操作性，不能越改越复杂，不能设置多重关卡而导致报销日益麻烦，从而引起科研人员厌烦，影响制度的可执行性。对制度执行中出现的新问题及新现象，要及时修订、补充及更新。 （五）加强对科研经济合同管理的审计和监管 科研合同是高校、资金提供方以及提供产品、劳务、服务方权利义务的法律约定，为维护学校合法权益，保证学校科研事业的发展，规范合同的签订成为审计工作非常重要的一项内容。要明确签订合同的学校相关部门的权限和职责，对不同的合同类型进行细化和分部门管理，例如购销合同、出版合同、科研协作合同、加工测试合同、工程开发合同、技术转让合同、大型设备采购合同等进行严格审查、分部门监管以及授权签字制度，财务部门是最终的审核部门，既要做好财务制度方面的相关审查，也要和其他部门协调合作，对科研合同总体把关，审查合同的起草、签订、执行过程和结果的合法性、合理性、效益性等。 （六）加强对科研经费使用绩效的评价 科研经费的使用绩效既是资金提供者所关注的重点，也是衡量科研工作成效的一个重要标志。因此学校必须加强绩效评价，对经费使用情况及其经济活动的效益性进行检查和评价，确定其经济性、效率性和效果性，在方法上可以采用定性和定量结合的方法。定性方面重点审查科研项目立项的适用性、科学性和合理性，充分论证和科学评估，否按有关规定及时办理项目结题和结账手续。定量方面确定学术论文、技术转让、专利申请的数量等，是否及时转化为生产力，衡量取得的社会效益和经济效益情况。根据科研经费的产出情况，可以按照投入产出比率确定其经济利益，在审计时给与合理建议，促进学校科研经费使用绩效的提高。 （七）落实科研经费责任追究制度，加强内部监管 重审计、轻处罚是科研经费违法违规行为之所以屡禁不止的一个重要原因。“遵规守纪吃亏”，违法违规收益大的错误观念使得很多科研人员前“腐”后继。造成此状况的原因是多方面的，如一些处罚条款自由裁量幅度过大，缺乏可操作性；惩罚制度不完善、不具体，针对性不强；另外，一些高校顾及本校声誉，发生违纪违规问题不是严肃处理，而是生怕处理一小撮、伤害一大片，缩手缩脚，最后轻罚了事。 国家对科研经费违规越来越重视，将会出台相关政策以遏制这种日益严重的违规现象。2013年11月科技部部长万钢提出，完善科技经费管理制度，要建立问责机制、加强经费管理的监督。2013年12月江苏省教育厅发布的《江苏省省属院校科研经费管理办法》中明确指出：完善科研经费支出审核制度、政府采购制度，做到“八个严禁”，并且规定从2014年开始，江苏省属高校科研经费使用情况必须公示。国家对科研经费的监管日益严格，高校应作出相应对策，对于性质恶劣的违法违规行为，要严肃处罚，以震慑和教育潜在违规者，保证科研经费的科学合理使用。高校科研管理部门可以和财务、纪检、监察等职能部门共同协作，对科研经费违法行为进行周密的监察、统计、调查、分析，制定针对性强的制度规章，在遇到违法违规问题时，真正有规可查、有规可依。 三、结论 科研经费的管理必须是科学的、规范的和系统的，是科研工作开展的重要保障。以往的传统科研经费管理比较粗放，比较静态，显然已经不能适应经济时代发展的新要求。从宏观层面来讲，国家应当对科研经费的管理需要作出更具体更明确的指导，根据学科和经费的不同作出个性化的规定，避免来源不同的科研经费在管理上的混淆不清。在微观层面上来说，高校应将科研经费的管理日益细化，制定相关规定应对科研经费使用和管理中的各种问题；科研人员应依法依规管理使用科研经费，自觉接受审计、财务和科研等部门的管理监督；科研管理部门应切实履行管理职能，脚踏实地做好立项、入账、使用、结题等每一环节的监督管理；财务部门不只是资金进出的部门，更要的是科学合理地管理好资金的如何进出。笔者对科研经费管理提出了一些自己粗浅的建议，希望能为我国的科研管理工作提供一些支持和帮助，推动我国科研经费管理和科技方面的良性发展。 [参 考 文 献] [1]邵积荣，郑惠芬.高校科研经费管理现状及对策探讨[J].教育财会研究，2012（4） [2]汤靖.高校科研经费审计问题及其对策浅析[J].财会通讯，2009（3） [3]张美兰.高校科研经费审计之思考[J].财会月刊，2011（3） [4]欧阳卓平.高校科研经费审计现状及改进措施探讨[J].审计月刊，2011（2） [5]周斌.我国高校科研经费财务管理现状及其改进对策[J].教育财会研究，2009（12） [6]王凭慧，王守强，卓枫，孙真真.知识经济时代的科研经费管理[J].科研管理，2003（2） [责任编辑：潘洪志] |
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