| 标题 | 论企业高管集权、内部控制与会计信息质量 |
| 范文 | 杨军杰 摘 要：近年来，随着金融市场不断发展，国内资本市场逐渐朝着规模化发展。会计信息在整个金融经济发展中占据的地位逐步提升。作为企业生产经营现状的具体表现，会计信息会受到高管集权、内部控制因素的影响。如果企业内部缺少完善的内控，会对整个会计信息产生不良影响，导致会计信息出现漏洞。反之，能够保证会计信息真实、准确性，为有关利益主体制定科学决策提供依据。文章结合高管集权、内部控制等概念，探讨它们与会计信息质量之间的关系，最后從高管集权、内部控制两个角度提出提高会计信息质量有效性的建议与对策。 关键词：高管集权；内部控制；会计信息质量 21世纪，经济发展模式呈现多元、开放趋势。企业生产经营中，如果内部控制存在诸多不足，会影响会计信息真实性，持续优化内部控制对于提高会计信息质量具有重要意义。但值得注意的是企业高管集权会影响到各个部门工作执行效果，间接影响到会计信息质量。因此加强对三者之间关系的研究，能够掌握其中的规律，把握三者最佳互动关系，确保会计信息真实性，从而为企业、国家经济发展提供更多支持。 一、高管集权、内部控制与会计信息质量关系分析 通常情况下，会计信息质量主要内容是会计信息，会计人员采用恰当的会计计算、管理方式对会计信息予以控制，能够确保财务报表准确性。但我国正处于经济转型阶段，企业会计工作要面临内部与外部多方面因素的影响，尤其是高管集权、内部控制。 1.内部控制与会计信息 20世纪50年代，内部控制首次出现，其内涵是，一种互相协调企业管理方法。通常情况下，企业内部控制要具有独立性，并围绕着明确目标，使得企业内部管理能够真实反映出信息，保证信息完整、资源安全，最终将不同要素整合到一起，使得各要素之间能够相互作用和促进，构建完善的程序流程，确保企业各项工作有序开展。信息化背景下，企业内部控制积极引入先进技术，使得企业内部结构能够得到良好优化，逐步构建完整、高效的系统组织。 会计信息是为投资者等利益主体提供的桥梁和纽带，能够为投资者决策提供依据。具体来说：一方面，信息沟通，能够使得信息在各个部门之间实时共享。信息自身表现在财务与非财务两个方面，准确收集会计信息，并对其汇总和整理，能够为管理者提供主要信息来源，构建良好的沟通环境。另一方面，风险评估作为内部控制的有效手段，能够对企业管理各个环节进行分析，及时预测和评估企业可能遇到的风险，加大对薄弱环节的控制力度，以此来避免风险发生概率。在实践中，风控的关键在于把握各个环节，确保工作目标的实现，以此来提高会计信息质量。环境是企业内在条件，能够为企业上下沟通奠定坚实的基础。在控制环境理论下，要关注企业管理者理念、制度的建设，确保企业内部始终处于有序状态当中，最大限度发挥内部控制有效性。 2.高管集权与内部控制 如果企业CEO过度干涉工作，将自身权限渗透到工作执行中，会出现高管集权现象。高管集权对于企业发展具有积极意义，能够调动多个部门权力，减少资源浪费，提高工作有效性，但同样具有缺陷，如高管集权造成的错误，无法得到及时纠正，企业内部其他力量无法发挥牵制和制约作用，过于集中，在很大程度上影响企业整体运行。相对应的，企业内部控制效果也会大打折扣。 3.高管素质与内部控制 一味追求高管集权，会超过合理范围，不利于企业管理工作的开展。过分的权力掌握在手中，将企业工作决策权置于少数人手中，增加了贪污腐败可能性。由于高管集权自身独特性决定其无法发挥高效监督和制约作用，当高层决策失误时，无人制止，任由其继续发展，长此以往会滋生腐败。而高管综合素质高，能够避免有效上述问题，为内部控制顺利开展提供支持，进而保证会计信息质量真实和全面。 实证分析可知，高管权利对于内部控制、会计信息质量具有较为明显的提升效果。因此经济发展新形势下，相对集权的权利配置模式，能够在一定程度上提高经营管理有效性，强化企业内部控制力度，能够根据外部市场变化做出及时响应，避免外部风险对企业发展产生的不良影响，从而确保企业会计信息质量，真实反映出企业生产经营情况。 二、提高会计信息质量相关建议与措施 近年来，财务舞弊现象愈发突出，虽然能够暂时粉饰企业生产经营状况，但是其带来的负面影响，会在很大程度上阻碍企业健康发展，严重情况下，会破坏资本主义秩序。因此通过对高管集权，影响到内部控制，最终确保会计信息质量。具体来说， 1.内部控制 （1）增强员工控制理念 高质量内部控制对于会计信息质量的提升具有意义积极。近年来，监管部门颁布内部控制规范，指导企业开展内部控制，但是内部可控制实施效果好坏取决于企业员工，要想使其能够发挥积极作用，务必要引导员工树立正确的控制理念，故政府监督部门可以组织企业员工，为其提供内部控制与技能培训，间接加大推行内部控制制度力度，将此纳入到培训考核范围，使得员工在日常工作中，能够以内部控制视为自我责任，以此来强化内部控制效果。 （2）完善评价体系 目前，我国已经出台了有关规范，但在实践中缺乏指导性、操作性，很多企业主要停留在形式上，没有注重内容，导致企业单纯的增加内控成本，却不见收益，与成本效益原则背道而驰。故监管部门要坚持合理原则，细化内部控制规范，提高规范可信性，为企业内部控制工作提供制度依据，提高内部控制有效性。 （3）强化高管内控责任 现行制度当中明确规定了企业董事会对内控评价报告真实性负责，但规定过于笼统，使得高管对于内部控制重视度不够，还有待细化和量化。对此，要严惩隐瞒内部控制缺陷的高管。如针对某公司内部控制出现的漏洞，高管并未在自评报告当中予以披露，给投资者带来巨大经济损失的，要处以相应的处罚。通过对高管的制约，能够使其意识到完善企业内部控制的必要性，将其落实到实践当中，避免形式化，促使内部控制能够从根本上发挥提高会计信息质量的目的。 2.高管权力 随着资本市场不断发展，公司权力配置一直是公司内部治理的核心。作为公司的中枢神经，对于公司庞大的经济体具有控制作用。 （1）挖掘高管集权积极效应 高管集权对于内部控制、会计信息质量提升具有积极作用，可见，高管集权具有可行性，但这并不意味着一味集权。在构建权力结构框架时，要适度赋予更大的权力，为内控有效实施提供更多支持[4]。为了避免高管集权高度集中而损害他人利益，我们可以借助激励手段，如将公司所有权适当奖励给高管，增强其责任意识，使其能够关注自身利益的同时，关注公司未来长足发展。 （2）合理运用高管权力 企业现代化发展进程中，所处内外部环境处于不断变化当中。企业可能会遇到不同程度的风险，内部控制制度作为企业风险控制有效手段，能够保障企业生产经营有序开展。高管层对于内控制度的建设，要借助手中权力，引导员工主动参与到内部控制工作当中，在企业内部形成互相牵制的格局，构建良好的工作氛围，促进企业健康发展，提供真实、完整的会计信息。 （3）增加违法成本 高管是有限理性人，在舞弊前，他会在成本、收益之间进行衡量和对比，当收益高于成本时，高管才会铤而走险进行舞弊。对此，在赋予高管权力同时，在原有基础之上增加高管违规成本，实现对高管的约束和制约，使得舞弊成本更高，以此来引导高管能够将更多时间和精力集中到公司管理上，为内部控制构建良好的内部环境，逐步消除高管舞弊动机。通过对上述措施的整合，能够协调高管集权、内部控制与会计信息质量之间的关系，确保会计信息准确性。 三、结论 根据上文所述，随着社会经济不断发展，国内资本经济也获得了充足发展，上市公司迎来了更多发展机遇，但同时也面临着更大的挑战。企业在生产经营中，高管集权、内部控制及会计信息质量之间存在密切联系，恰当的集权、完善的内部控制，有利于提高会计信息质量。因此在企业现代化发展中，企业要从高管集权与内部控制两个方面入手，对于前者来说，要增强员工控制理念，完善评价体系，强化高管内控责任。同时，还要挖掘高管集权积极效应，合理运用高管权力的同时，增加高管违规成本，引导和約束高管行为，不断提高会计信息质量，为投资者提供科学依据，从而促进企业持续发展。 参考文献： [1]赵渊贤.内部财务报告控制与会计信息质量：兼析财务报告内部控制与内部会计控制的差异[J].中国注册会计师，2015，（12）：69-74. [2]张秀英.利用内部控制制约高管集权提升会计信息质量[J].中国商论，2016，（03）：12-14. [3]康萍，刘金金.企业内部控制与会计信息质量的关系研究--以经营绩效为视角[N].西安财经学院学报，2017，（03）：33-40. [4]王运陈，李明，唐曼萍.产权性质、内部控制与会计信息质量--来自我国主板上市公司的经验证据[J].财经科学，2015，（04）：97-106. |
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