| 标题 | 论集团型企业货币资金内部控制体系完善与保障 |
| 范文 | 高鑫?沈爽?陈雪松 摘 要：货币资金通常被看作企业运转的“血液”，也是企业经营和发展的重要支撑。但由于货币资金具有很强的流动性，也是最容易发生舞弊和违规行为的部分，使得货币资金成为企业控制风险最高、控制难度最大的资产。因此，对货币资金的管理是企业内部控制工作的重中之重，建立和完善货币资金内部控制体系便成为企业管理的当务之急，只有不断完善企业的内部控制制度，才能有效保证企业经营管理有序进行，不断提高企业的工作效率。 关键词：货币资金；内部控制体系；完善与保障 一、集团企业货币资金内部控制存在的问题 1.货币资金管理越权 随着集团企业货币资金的内控管理超越权限日益普遍，财务人员对相关权利界限日益模糊，集团企业中财务相关人员私自审批大额资金的情况时有发生。这种行为既违反授权批准相关制度的规定，也为将来发生的重大损失留下隐患。针对此现象，集团企业应严格将银行对账单进行核对，不但注意核对数额，同时也要注意核对日期。严格检查执行过程中的现金。 2.内部审计独立性差 集团型企业的内部审计工作还只是停留在纠错方面，形式主义比较严重。由于内审机构是属于集团内部的职能部门，因此在很多情况下受到集团利益的约束和牵制，这样会使审计人员在审查时不会特别详尽检查，只会挑一些因财务人员不仔细而出现的小错，便草草了事。既没有对集团企业的资源利用方面进行确认，也没有对其行为的恰当性进行检查。由于内审部门与财务部门隶属于同一企业，内审人员一般会碍于同事关系，不会过于严厉查处各项经济行为，从而缺乏执业的独立性，导致集团企业的内审机构无法真正起到监督经济活动的作用。 3.票据真实性完整性无法保障 企业票据的真实性和完整性、各项业务货币资金的记录都未能得到切实有效的保障，货币资金和银行对账单是否相符的问题长期被忽视。这一现象就导致了企业的一些银行存款账簿在较长时间内存在着账实不尽符的情况，企业的支票管理不严格、票据或重要印章丢失甚至被人伪造和盗用。如果这些问题都得不到有效的控制和监管，混乱的管理势必会大大降低企业的信用程度，甚至最终发生违法违规行为使企业遭到惩罚。 4.资金预算无法有效落实 集团企业大多并未建立健全的预算管理与绩效考核用于提高分支机构或分公司的工作效率与质量，将资金运作权大多移交给分支机构或分公司管理层，使分支机构管理层可以行使绝对资金使用权，这一方面不符合货币资金管理的相关系列规定，另一方面也会形成中高层间经营者的不完全契约问题更加突显矛盾更加加重。存在上述问题会影响货币资金的内控，尤其一旦资金控制失去控制，将产生相对的一系列不利后果。 二、完善货币资金内部控制体系的具体措施 1.实行货币资金集中管控制度 为规范对货币资金的授权、审批、监督及管理，公司完善了资金操作风险管理制度，以此对资金的计划和监督、收支融资及账户管理等各个环节都进行严格的把控。通过资金管理系统集中管控来实现对集团资金的监管，由上级总部统一进行资金的支付和调度，保障资金保管和使用的安全，对潜在的风险加以控制和防范，并提高其使用效率和效益。 2.成立内部审计监督评价机制 企业应当设立专门的货币资金监督检查机构。具体的监督检查事项主要有：对各职能部门进行定期或不定期地抽查、在货币资金岗位上的人员配置要符合会计基础规范的标准、各类专用印章是否有多人分开进行管理等。对于检查当中发现的问题要进行整理记录并及时向上级进行汇报，以此对企业货币资金的内部控制制度不断进行补充和完善。同时企业还应建立明确的奖惩制度，对落实好的部门给予一定的奖励，而执行不力的也要进行警告和相应的惩罚。。 3.建立岗位责任制和授权审批制 如今大多数集团企业没有建立完善的岗位责任制和授权审批制度，产生了一些违法违纪行为。一方面建立完善的岗位责任制，分离不相容的职务可以保证货币资金内部控制完整性。另一方面建立相对完善的授權审批制度，保证货币资金的合理性与合法性，严防产生侵吞和挪用等行为。 4.推行货币资金的预算管理制度 对货币资金预算加强控制与管理，需从源头开始，根据企业相关的财务预算管理制度，从资金预算的编制、审批、执行创立一套科学又完善的预算管理体制，实行完善的闭合管理与精算化的资金管理。在整个编制过程中，集团企业要建立和完善相关预算编制工作制度，建立科学合理预算指标，引入有经验的专业人才根据企业发展规划提出纠正与建议。全面预算审议批准后，集团企业应增强对预算执行的控制，引进责任追究制，真正做到奖惩分明提高工作热情及工作效率。 5.建立货币资金风险预警机制 建立货币资金的风险预警机制来加强信息的沟通和传递。对于货币资金的内部控制也要包含风险预警的环节，通过风险预警机制对货币资金业务流动的各个环节进行系统评估，从而找出风险指数较高的点，并对应设置和增强货币资金的内部控制。企业可以依靠信息沟通为整个内部控制的平台，来保障风险预警的有效性和及时性。这样才能更好地减少企业货币资金当中潜在的风险因素，提高货币资金内部控制信息的可靠性和及时性，以便于决策者更好地运用信息做出科学合理的决策。 三、货币资金内部控制体系的保障机制 1.提高从业人员的综合素质 集团企业提高会计员工素质有两个显著的解决方法：一方面，在人才招聘时，应科学的选择人才，挑选诚实正直的职员从事货币资金管理，优先选取录用忠诚度高的员工；另一方面，对相关部门员工进行法律与专业素养培训。最后，企业还应该建立健全相应监督制度，将货币资金透明化，提高集团企业对货币资金的有效控制。 2.深化对货币资金的管理理念 建立并完善货币资金的内控制度对于企业的资金管理来说固然重要，但企业员工是否按照规定来执行制度更加重要。因此，要想有效地执行货币资金内控制度就必须加强宣传资金内控制度的重要性，并让员工熟悉和掌握关键部分及重要流程。与此同时，管理者也要提高对资金内控风险的关注度，只有领导层足够重视，上行下效，公司的普通员工才能更加的重视，所以，领导层首先要对货币资金的管理重视起来，才能保证资金内控制度的执行畅通无阻，从而充分发挥内控制度的作用和效果。 3.建立资金活动风险报告制度 集团型企业应根据自身行业特点及发展战略，考虑公司实际情况，完善资金活动风险报告制度，运用信息化及内控制度的统一性，合理预判子公司资金活动的可能产生的风险，同时，建立相应的风险评估机制，完善相关风险报告制度。此外，企业应根据子公司在生产经营过程中所碰到的不同种类和规模的资金风险，预测整个集团可能遇到的风险，从全局角度评估资金活动可能带来的风险以及对集团所产生的影响。通过利用集团企业的规模优势，对风险管理进行较强的掌控，促使同一种风险在公司内部可以得到相应的缓解和分散。 4.建立完善的绩效考核机制 首先想要建立完善的績效管理体系，应增设客户满意度以及员工福利等非财务指标，达到各个指标之间的平衡，并做好事前预防和事中监控，规避经营风险。其次，完善公司的薪酬体系，增设等级评定机制及职位级别，拉开企业员工间的收入差距，更好的激励员工，同时建立合理的追责制度，对违规员工按制度进行处罚。最后，制定一套完善的绩效管理体系，对企业的各部门进行统一的绩效考核，减少各部门间的资源再分配环节，避免绩效考核人员拥有过大的权限，竞争上岗，从而发挥绩效管理体系的中介作用。 四、总结 综上所述，有效的货币资金的内部控制对于企业管理非常重要，不仅能够提高工作效率，还为企业的发展保驾护航。为了解决集团型企业货币资金内部控制中存在的问题，企业应协调好内外部实施组织之间的关系，在上级领导及全体人员的共同参与努力下，真正提升企业内部管理水平，提高工作运行效率，加强风险防范机制建设，使得货币资金内部控制体系得以保障和完善。 参考文献： [1]徐慧.加强货币资金内控防范资金安全风险[J].现代经济信息，2014，（22）：323. [2]沈琳，任秀春.我国现阶段货币资金内部控制面临的问题及对策分析[J].中外企业家，2015，（32）：55-56. [3]陈玉慧.集团企业资金内部控制研究[J].企业研究，2014，（04）：108-110. [4]谢晓蓉.如何加强企业货币资金内部控制[J].财经界（学术版），2014，（15）：89+121. [5]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013，（15）：119-122. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。