| 标题 | 浅析共享经济战略背景下银行内部控制存在的问题及对策 |
| 范文 | 王子龙 [摘 要] 财务共享实现了银行资源优化配置，提高了工作效率，但是互联网技术的发展导致银行风险进一步加剧，尤其是共享金融模式的发展使衍生金融工具与表外业务急剧增长，金融业务的复杂性日益增加。银行内部控制在共享经济战略背景下暴漏出内部控制环境不理想，内部控制活动效力不足，以及信息披露与风险识别评估体系不完善的问题。银行需要从在这几个方面入手，构建系统的内部控制体系，以此推动共享金融的快速发展，促使银行服务实体经济转型升级。 [关键词] 共享经济；银行；内部控制；实体经济 [中图分类号] F830.42 [文献标识码] B [文章编号] 1009-6043（2017）04-0150-03 引言 随着互联网技术、云计算以及大数据的广泛应用，基于共享经济环境而产生的“共享金融”为我国经济新常态注入新活力，通过共享金融实现了资源共享、要素共享以及利益共享。然而金融共享为银行带来巨大的机遇的同时，也给其发展带来了诸多挑战，例如加剧银行之间的竞争、消弱了银行客户资源以及容易产生各种金融犯罪等现象。所以在共享金融发展背景下，银行部门要切实制定完善的内部控制机制以此推动共享金融的发展。 一、共享经济背景下银行内部控制的概述 共享经济是基于我国经济新常态而提出的战略，共享经济的本质是利用互联网技术实现对资源的优化配置。共享金融是共享经济的具体体现，共享金融核心是利用互联网技术和互联网思维从事银行财务管理工作，通过优化业务流程、规范业务控制标准等实现银行财务管理的精细化与高效化。共享经济环境下的银行内部控制就是通过制定系统的制度、程序以及会计方法等对会计风险进行事前防范、事中控制以及事后监督的过程，以此实现稳定经营的目的。基于当前我国共享金融的快速发展，银行在开展业务的过程中出现了诸多的问题，因此结合共享金融的特点，银行内部控制的主要任务就是坚守不发生系统性风险，扎实推进重点领域的风险防控，例如在互联网+环境下，要加大对失信企业的惩戒力度，防范互联网金融风险等。因此银行内部控制制度的本质归根结底体现在： （一）银行内部控制是银行监管的一部分 内部控制必须要强化对财务的管理，因此只有强化对财务的监管，保证银行内部的每个部门、人员严格按照相关的规范约束自己的行为，并且将相关的制度规定融入到日常的业务环节中，从而保证银行内部控制的高效性。 （二）银行内部控制制度具有高度的权威性 所有的银行内部控制制度必须要保证银行会计业务处理过程产生的问题能够得到及时的纠正，同时银行的所有业务活动必须要遵照内部控制制度的约束，任何人、任何部门都不能超越内部控制制度的范畴。 （三）银行内部控制的首要原则是会计内部控制优先 会计是银行内部控制体系的基础，实现对会计内部控制的有效评价能够规范银行的经营，基于共享金融业务复杂化，银行内部控制应该以防范风险为首要目标，以审慎经營为出发点。 二、共享金融背景下银行内部控制存在的问题 基于共享金融业务的发展，银行内部控制暴露出诸多的问题，尤其是以电子银行为代表的金融业务要求银行内部控制要及时作出调整，保证银行能够在复杂的共享金融模式下健康发展。但是结合相关实践调查，在共享金融背景下银行内部控制存在以下问题： （一）银行内部控制环境不理想 在金融共享环境下构建与共享经济相适应的内部控制环境是共享金融发展的前提条件，但是从银行内部环境分析，银行内部控制环境发展不理想：首先银行组织架构不合理。目前我国商业银行普遍实施总行-分行的组织架构，而且总行对分行实施统一的内部控制管理，这样一来容易产生内部控制目标的滞后性管理问题。在共享金融模式下，银行之间的竞争越来也激烈，与此同时银行产品的风险性越来越显著，需要银行第一时间根据风险进行预判并且做出决定，但是实施总行管理的模式很难保证基层银行可以在第一时间处理风险因素；其次银行会计从业人员的素质不能适应新环境工作的要求。共享金融环境下的银行内部控制出现了新的要求，但是会计人员的内部控制意识以及风险意识并没有随之变化，例如在共享金融模式下，银行中间业务的种类日益丰富，需要会计人员能够根据中间业务实施相应的风险管理，然而由于会计人员职业道德素质、专业技能等方面的缺陷使得银行内部控制氛围有待提升。 （二）银行内部控制活动效力不足 控制活动的目的就是规范银行的经营，控制活动就是银行根据具体的业务操作采取的系列风险控制举措，基于共享金融模式的发展将风险控制在可以承受的范围内是会计控制系统的最终目的：一方面银行职责划分控制不到位。基于共享金融模式的发展，银行之间的岗位出现了新的调整与变化，例如银行业通过集中信息管理平台，改变了以往单一存在的财务管理模式，实现了财务的集中化管理，这样一来就会形成新的岗位。但是银行部门为了压缩成本会忽视不相容岗位分离原则，将重要的业务岗位实施兼职岗的管理模式；另一方面银行管理控制薄弱。共享金融的出现最大的特点就是降低了现金流通量，减少了人工核算的业务量，尤其是各种网上金融产品的出现大大丰富了银行的盈利空间，但是由于银行金融产品是由总行负责的，因此基层银行无权对客户的资料等进行实时监测，这样容易加剧网络资金风险。 （三）银行信息披露内部不完善 在信息化时代背景下会计信息披露的质量关系到资本市场的稳定，尤其是在互联网金融平台繁多的环境下，如何披露高质量的会计信息是保护投资者基本利益的保障，同时基于网络平台的存在导致银行会计信息存在弄虚作假的可能性：首先银行会计信息披露的内容不完善。银行会计信息存在专业性，于是一些上市银行为了获取市场的认可，会采取技术性处理手段对财务信息进行修改等，以此误导市场投资者。同时银行在信息披露过程中忽视风险防范方面的信息，尤其是缺乏对大量会计数据的披露，导致会计信息之间缺少必要的横向交流渠道；其次银行内部的沟通渠道不畅。基于银行业务发展的不断扩大，尤其是线上+线下银行的出现使得银行之间的信息沟通重要性日益显现，但是实践中银行之间的信息沟通存在严重的行政色彩，强调文字报告形式，忽视了网络沟通反馈机制的建立，导致银行内部风险无法及时消除。 （四）银行风险识别与评估体系不完善 长期以来我国银行习惯于国家行政干预下开展各项业务，但是在互联网金融环境下，虽然国家通过行政手段可以实现对银行的监管，但是基于网络的特殊性质，使得国家的行政干预手段功能日益弱化，这样容易导致银行风险识别评估出现问题，一方面是银行业务部门的责任过大，银行的风险评估主要集中在业务部门的范畴内，而忽视了其他部门的职责，这与共享金融功能是不符的。例如在共享金融模式下，银行部门、岗位之间的联系更加紧密，内部控制必须要立足于整体进行分析；另一方面银行内部控制评估手段落后。根据会计核算原则，会计部门应该对会计行为进行事前、事中以及事后的监督，但是银行在具体的业务中仍然以定性分析为主，缺乏量化分析，尤其是银行的内部控制软件还不能全面覆盖银行会计风险。 三、共享金融背景下提高银行内部控制的对策 实践证明加强内部控制是发展共享金融的基础与条件保障，基于互联网环境强化会计内部控制在银行工作体系中的融入是银行会计内部控制工作研究的重要内容之一。基于内部控制体系的构成要素，提高银行内部控制制度的对策主要体现在以下方面： （一）创建良好的银行会计内部控制环境 良好的内部控制环境是建立内部控制制度的基础，良好的银行会计内部控制环境包括：首先要完善银行组织结构建设。银行属于公司，因此银行要积极学习国外先进国家的治理经验，完善银行组织结构，完善法人治理结构，通过股份制改革、股东大会等形式规范银行的决策制定程序。基于共享金融的结构可以将银行组织结构设定为决策部门、独立董事委员会以及监督部门，每个不同的部门具有明确的职责权限，以此形成透明的制度规范；其次银行要严格经营权限，加强对分支银行的权利约束。分行具有一定的权限，虽然在互联网金融背景下应该赋予基层银行一定的权限，但是在具体的权限下放的过程中要注重财务风险，根据相互牵制原则，确定各个机构的岗位和相应的岗位职责；最后创建具有内部控制氛围的企业文化。零容忍就是在发生某些风险之后，严格按照规定进行处置，强化内部控制制度的执行力关键在于构建浓厚的内部控制氛围，让人人形成不敢超于职责权限、不愿侵犯规则制度的意识。 （二）优化银行内部控制活动 基于共享金融对银行会计工作带来的冲击，为有效规避银行出现系统风险，银行要做好内部控制活动：首先梳理银行业务流程，建立统一的控制模式。在共享金融模式下，银行金融产品的种类与推行速度越来越快，增加了银行金融风险管理的难度，因此银行要立足于对共享金融控制的角度建立统一的控制模式，例如银行部门要及时吸取其他行业的经验，引入成熟的标准化思想，通过建立质量标准体系保证银行业务操作环节的规范化与机械化；其次严格执行分级授权，加强对重点领域的风险控制。银行要根据不同层次的岗位建立分级授权，对不同岗位的工作人员进行相应的授权，避免授权过大或者过小的问题。银监会在2016年提出了银行部门可以根据地域特点设置相应的理财产品，以此增加银行的特色化经营；最后建立自我循环的控制活动。会计内部控制属于动态过程，融入银行经营的全过程，因此银行在设置内部控制过程时需要充分考虑到制度的合规性、全面性以及可操作性，只有这样才能保证各项制度的落实。 （三）提高银行会计的信息披露 加强银行会计信息披露监管是共享金融模式下银行健康发展的关键：一方面加强对银行会计信息披露内容的完善，保證银行会计信息披露的内容符合相关规章制度的要求，尤其是披露的会计信息要准确的反映银行的真实数据；另一方面要加强对银行表外业务的信息监管。表外业务是银行盈利的重要业务之一，央行发布的数据显示，截至2015年底，银行业金融机构表外业务（含委托贷款）余额82.36万亿元，比上年末增加16.2万亿元，增长24.48%。表外资产规模相当于表内总资产规模的42.41%。但是表外业务的风险引起监管层的关注，2016《商业银行表外业务风险管理指引（征求意见稿）》对商业银行信息披露的内容、频率、形式以及合作金融机构信息披露均进行了明确的要求，提倡“信息透明原则”，不仅对商业银行的数据收集、整理提出了更高的要求，还要求商业银行加强与合作方的沟通，增强不同主体所披露信息的关联性。 （四）切实提高风险识别与评估能力 一方面，要提高风险识别与评估水平，不能依靠经验主义，必须探索科学的方法，提高银行风险识别与评估水平。例如可引入新巴塞尔资本协议提出的操作风险基本度量方法，对包括财务集中在内的各项银行业务活动的操作风险进行评估，并相应计提风险拨备；另一方面，应建立跨部门的风险评估体系。就商业银行财务集中管理而言，首先应明确内部控制风险的识别与评估必须紧密围绕内部控制的目标展开，而不仅仅局限于“防案"。其次，加强后评价工作监督。明确由合规部门负责对财会部、人力资源部制订的财务集中管理内部控制制度的后评价工作。合规部门应定期和不定期地对其内部控制制度的内容及执行情况进行检查，及时向财会部、人力资源部等出具检查意见。再次，引入被动评价制度。参与财务集中管理内部控制的部门和分支机构，若发现内部控制制度存在缺乏可操作性、不符合业务发展或经营管理需要、有违规或法律风险、与现行内部控制制度重复或冲突等问题的，需立即报告财会部、人力资源部以及同级合规部门，并提出修改或废止的建议。 （五）提升银行会计人员的综合素质 银行内部控制制度的制定与执行关键在于会计从业人员，因此基于新常态发展的要求，银行要加强对会计人员的综合素质教育：首先银行要通过强化突击检查，检查工作人员的内部控制意识。以不打招呼突击检查为主要形式，在内容上，突出重点业务、重点环节、重点岗位、重点时段等容易发生问题和案件的风险点的检查。完善制约机制，明确责任义务。关注细节，持续改进，提高管理效果，全面提高会计内部管理水平；其次建立员工退出机制，对于经过培训、考核，业务能力始终无法满足操作风险管理要求、严重违反内部控制制度的员工，应通过合法合规的途径进行岗位退出；最后也要强化内部监督的作用，通过银行内部监督提高银行会计人员自我学习的积极性。 四、结束语 总之，基于共享金融的快速发展加强银行内部控制是防范金融风险，提高银行资源优化配置，提升工作效益的必要条件，基于共享金融需要银行应该从多方面入手，通过构建系统的内部控制体系为我国实体经济发展而提供金融支撑动力，实现银行转型升级。 [参 考 文 献] [1]鲍玉虹.商业银行会计内部控制建设研究[D]西安：长安大学，2014 [2]郑素萍.浅谈财务共享模式下会计相关内控要点[J].经济研究导刊，2013（4） [3]唐丽娜.浅析我国商业银行会计内部控制问题及风险防范[J].现代经济信息，2016（4） [4]张庆龙.中国企业集团财务共享中心：案例启示与对策思考[J].会计之友，2015（22） [5]杨涛，姚余栋.新经济时代的共享金融理论与实践创新[J].浙江经济，2015（19） [责任编辑：史朴] |
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