| 标题 | 促进小微企业发展的财税政策探讨 |
| 范文 | 邵延学 [摘 要] 在经济新常态下，小微企业作为市场经济的微观主体，是促进经济发展和维护社会和谐的特殊力量。然而，小微企业自身面临着经营成本高、融资能力弱、管理水平低等生存与发展的问题。政府的财税政策支持是其摆脱困境的一剂良方。不过目前对小微企业的财税扶持政策还存在一些问题，包括对小微企业认定标准不统一，税收优惠方式单一，税收优惠力度不高与普惠性差，政府采购体系有待改进，补贴资金使用的不规范以及财政贴息政策的制定与实施问题等。因此，需完善税收优惠政策，健全政府采购体系，提高财政补贴效率，完善财政扶持配套措施，以提高企业综合能力，促进小微企业的健康发展。 [关键词] 小微企业；财税政策；扶持政策 [中图分类号] F812.0 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）10-0099-02 一、我国小微企业发展概况 小微企业量大面广，是我国经济发展的“微波炉”，是区域经济的重要组成部分，为緩解就业压力、促进经济社会发展做出巨大贡献。截至目前，我国小微企业已达2400万家，涵盖了大部分行业，其工业总产值、销售收入、实现利税分别约占全国经济总量的61%、56%和39%，提供了大约75%的城镇就业机会，小微企业的重要性不言而喻。在其发展过程中，呈现出了如下特征： 1.规模小，数量多。小微企业大多由3-7个人、几万元资本创立而成，在其发展过程中，员工人数和资产数量波动不大，之所以这个群体能够影响全国经济，是因为其数量多、分布广，单从数量上看，小微企业已占全国企业总数的90%以上。 2.分布范围广，涉及行业多。全国2400多万小微企业遍布各地、市、乡镇，从事的行业涉及《中小企业划型标准》的16大类，在实际生产经营中，每个大类又细分若干小类。 3.企业经营体制灵活。小微企业小而活，经营模式多样，产业结构转型迅速。与大企业相比，小微企业具有船小好调头的优势，对市场反应更敏感，经营方式易调整，企业管理和员工激励成本更低、见效更快。 4.企业先天管理水平不够高。尽管小微企业相对大企业有其得天独厚的优势，但在激烈的市场竞争中未必能最大限度地发挥其优势。小微企业往往存在生存结构水平和经营管理水平低的问题，难以抵抗市场竞争带来的压力。 作为国民经济不可或缺的组成部分，小微企业的生存发展状况直接关系到国民经济的健康与否，但目前复杂多变的国内外经济形势，让大多数小微企业一直在刀尖上起舞。据国家统计局对全国3.9万户规模以下工业企业抽样调查，2017年一季度，工业小型微型企业经营状况好或很好的比例仅占两成，其处境之艰难可想而知。而政府的财税政策支持是其摆脱困境的良方之一。 二、我国扶持小微企业财税政策存在的问题 （一）小微企业认定标准不一，税收优惠方式单一 我国对小微企业的认定标准不统一，《全国小微企业调研报告》定义的小微企业包括小型微型企业和个体工商户；工信四部联合定义符合标准的小型微型企业为小微企业；税法中规定符合标准的小型微利企业享受企业所得税优惠政策。小型微利企业只是小型微型企业中的一部分。认定标准的不同给税收执行和宣传带来阻力。 （二）税收优惠力度有限，普惠性差 尽管国家出台了一系列税收扶持优惠政策，但对于数量庞大、个体差异明显的小微企业来说，存在力度有限、普惠性差的问题。小微企业自身盈利能力差，风险承受能力弱，税负支出对他们来说是不小的负担。据抽样调查统计，超过六成小微业主认为税负过重。不少小微企业的利润总额为负数，这样的小微企业就无法享受企业所得税优惠政策。 （三）政府采购体系有待健全 我国《政府采购促进中小企业发展暂行办法》要求政府采购预算总额的18%预留给小型和微型企业。但我国《政府采购法》规定企业参与投标必须交纳项目预算金额的2%-20%的保证金，否则视为无效，而大部分小微企业在资金筹集方面存在困难，这增加了其参加投标的难度。另一方面，许多大企业因为种种原因而分离出若干独立的小企业。鉴于目前小微企业的划分标准不统一，这些独立性小企业也会作为小微企业参与投标。由此，一些大企业占据了部分本应属于小微企业的政府采购优惠。 （四）补贴资金使用不规范 尽管政府加大了对小微企业的财政资金扶持力度，但与小微企业发展所需相差甚远，尤其在资金的使用上存在很多问题。第一，专项资金存在随意使用现象。小微企业的财务体系不健全、信息完备度差，政府对小微企业补贴资金的使用难以有效监管，从而滋生了专项资金随意使用的现象。小微企业资金匮乏、周转缓慢，甚至出现为了解决资金缺口，改变专项资金用途的行为。第二，财政资金使用效率低。小微企业星罗棋布，政府缺少全面的绩效评价体系，小微企业的管理水平低，报表数据存在误差，甚至有的企业虚报收支，以骗取财政资金填补经营损失，这降低了资金的使用效率。第三，财政补贴资金使用缺乏有效监督。政府在给予小微企业补贴之前往往只审核企业提供的书面资料，在资金到位后没有对财政补贴使用情况进行监督，没有跟踪小微企业得到资金扶持后的运行状况。 （五）财政贴息政策有待完善 银行等主流金融机构的贷款门槛高，使得小微企业望而却步，不得不转向贷款成本高的民间信贷，导致很多小微企业无力承担高额的利息而破产倒闭。所以小微企业的信贷融资也需要政府的扶持。现阶段，财政贴息是支持小微融资的主要形式，这种财政措施受我国金融资本转移渠道的限制，制度保障机制不健全，伴随着诸多制定与实施的问题。 三、完善扶持小微企业发展的财税政策的建议 （一）完善税收优惠政策 首先，要扩大税收优惠覆盖面：统一各部门对小微企业的划型标准；扩大税收优惠政策的受众。其次，细化高新技术企业的认定办法，对得到国家认定以及同时满足高新技术企业认定标准的8项条件但存在困难的小微企业，帮助其尽快认证，享受减免、低税率优惠。 （二）健全政府采購体系 健全政府采购地方法规：第一，各地方政府应扩大参与投标的小微企业范围，同时避免大企业分离出的独立性小企业与小微企业竞争国家规定的小微企业参与政府采购的比例。第二，各地根据中央修订后的《政府采购法》，及时修订和完善采购目录和限额标准等，积极培育分散的采购市场。其次要落实政府采购扶持工作，建议对于大宗采购项目进行合理分包，分配给多个小微企业，使每个分包的项目在小微企业的承受范围内；不能拆分的项目，鼓励多方进行联合投标。第三，参与政府采购的小微企业优先取得贷款支持。小微企业可以用中标通知书或采购合同作为抵押向银行贷款，同时政府采购部门向金融机构出示采购活动中信誉好、履约能力强的小微企业名单供银行参考，有效缓解小微企业的融资问题。 （三）提高财政补贴的效率 首先，增强财政补贴的针对性。各地方应根据本地特色产业制定小微企业的专项资金使用办法，解决财政补贴的缺位问题，增强财政补贴的针对性和实效性。同时，对于地方特色产业加大财政补贴力度，缓解资金周转难、技术升级资金缺乏的问题，促进地方产业的蓬勃发展。对于电子商务、金融服务、环境保护等新生产业给予合理充足的财政资金扶持，加速升级产业结构，逐步提高各地乃至全省的经济发展实力。 其次，规范补贴的管理与使用。第一，建议对小微企业提交的资料进行核查，并建立起诚信记录，对有不良记录的小微企业进行惩罚，对诚信度好的小微企业优先办理。保证财政补贴下达的透明度，使财政补贴的下达有法可依、有据可循。第二，建议小微企业管理部门对下达的财政补贴进行追踪管理，保证财政资金的使用符合规定。小微企业动用财政资金需要提供合法凭证或企业开具的证明，管理部门对提供的证明进行定期核查，不符合财政补贴的规定用途的，不得从财政资金中支取。 再次，加强财政补贴的监管。建议在专项资金进行项目申请、资金投放、资金使用、最终完成的过程中，对资金的使用状况进行政府、专家、公众三个层次的360度监督，构建一套完整的专项资金绩效评价体系对其当前和未来的效果进行实时评估，提高专项资金使用的合理性和效用性。 （四）完善财政扶持配套措施 一方面，建议从各级财政中提取部分资金构成信用担保基金与再担保基金，即由财政提供企业信用，增加企业授信额度，为小微企业融资发展提供支持。另一方面，建议扩大对小微企业的信贷规模。政府鼓励商业银行增大对小微企业的贷款额度，进一步扩大银行业与保险业的合作范围，对参与小额贷款的商业银行和民间借贷机构给予财政贴息支持。 [参考文献] [1]陈清珠.小微企业税负问题研究[J].企业改革与管理，2015（6）. [2]张媛.支持小微企业发展财政政策研究—以辽宁为例[J].地方财政研究，2015（9）. [3]甘娜，甘行琼.美国政府支持小微企业的税收措施[J].税务研究，2015（4） [4]郏紫卉.支持小微企业发展的财税政策研究—以浙江省为例[J].现代商业，2014（4）. [责任编辑：史朴] |
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