| 标题 | 企业全面预算管理浅析 |
| 范文 | 鲁俊波 贾志 [摘 要] 全面预算管理是利用预算对企业所属各部门、各单位的各种财务及非财务资源通过分配、考核、控制，有效地组织和协调生产经营活动，从而完成经营目标。全面预算管理能够提升企业战略管理能力、高效使用企业资源、节约成本与提升效益、有效控制经营风险。现阶段，预算管理的作用未能完全充分有效地发挥，在预算意识、预算编制、预算执行和预算考核等方面均存在问题。加强全面预算管理应确定切实可行的企业预算目标，规范编制流程，控制预算过程，严格预算执行效力，完善预算考核机制，全方位、全过程、全员参与全面预算管理，最终实现企业管理水平提档升级的战略目标。 [关键词] 预算管理；问题；对策 [中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2019）03-0026-02 在众多的管理项目和方法中，全面预算管理是极为重要的一项，决定着企业管理质量的优劣。通过量化的数字、金额反映企业的经营能力和财务状况，引领企业经营活动的方向。企业要想在日新月异、不断更替的市场经济大潮中保持屹立不倒，必须高度重视全面预算管理的作用。通过科学化的企业管理手段，综合考量企业发展战略目标，协调配置内部资源以及防范经营活动中的潜在风险。同时，全面预算管理在与时俱进的发展背景下面临新的机遇和挑战，必须不断创新预算管理模式，明确内部权责利关系，优化资源配置，科学设定企业生产和管理目标，才能最终实现企业管理水平提档升级的战略目标。 一、全面预算管理编制原则及重要性 全面预算管理是利用预算对企业所属各部门、各单位的各种财务及非财务资源通过分配、考核、控制，有效地组织和协调生产经营活动，从而完成经营目标。全面预算管理是企业内部管理控制的核心方法，已上升为现代企业管理中一项重要的管理工具。 （一）全面预算管理的编制原则 一是预算指标设定既要体现预见性和前瞻性，也要留有余地；二是在广泛掌握各种财务及非财务数据的基础上，做好充分且科学的预测；三是健全预算管理组织机构，完善各项预算管理规章制度。 （二）全面预算管理的重要性 1.有效地控制与考核。预算的编制通过各部门、各单位的财务及非财务数据的收集和反馈，给予各部门、各单位设立合理的业绩考核指标的依据。同时，预算执行情况是工作业绩考核的重要参考。将预算和执行情况进行全面的对比分析，为企业经营提供有效的监督考核工具。 2.提升战略管理能力。全面预算管理使企业战略目标加以固化和量化，企业战略目标的实现与预算的有效执行成为同一过程，企业战略目标通过对预算的有效监控得以实现，未能预知的机遇和挑战可以通过有效的预算监控得以发现。同时通过预算汇报体系反映到决策部门，以便企业可以动态地调整战略规划，使企业战略管理的应变能力增强。 3.高效使用企业资源。预算指标数据和计划编制过程直接反映了各部门、各单位对各种资源的占有及使用效率，是调度分配企业资源的基本出发点。通过编制和平衡全面预算管理，企业可以优化配置有限的资源，有效地避免低效使用资源及浪费现象。 4.节约成本与提升效益。全面预算管理与考核、奖惩制度并用，可以有效激励和约束追求高收入和低成本。全面预算的编制过程中，要理性地分析企业所面临的环境变化，使企业的收入增长和成本节约计划切实可行。关注预算执行的监控过程中收入和成本两个关键指标的变化趋势，使预算执行主体对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效地反应，使企业的应变灵活性增强。 5.有效控制经营风险。通过全面预算的汇总报表，可以预测下一年度的经营状况，提前暴露可能存在的问题。企业高级管理层可以参照预算结果，发现未来可能面临的潜在风险，并采取必要的预防措施规避与化解风险。 二、全面预算管理实践中存在的问题 （一）预算意识问题 管理层思想与行动不一致，未真正重视。虽然在思想上已经认可全面预算管理的重要性，但一些企业领导在实践中对于预算目标的制定，预算工作的推进未进行明确指示，导致在执行环节中不可避免地出现预算超支和发生预算外事项，预算随意调整，甚至不遵守规范的预算程序，预算管理作为企业管理工具的有效性大打折扣。 各部门相互独立，缺乏协调。部分企业对全面预算管理的认识存在偏差，认为只是单纯地费用控制，未将全面预算管理上升到企业战略规划的高度，导致不能准确地定位预算管理的作用。各部门缺乏协调配合，参与的积极性不高，加之预算管理的各种报表格式、指标的财务专业性较强，各项指标细而全，非财务人员难以理解和正确填报，难以实现预算管理全员、全方位、全过程的要求，无法真正实现业务和财务的融合。 （二）预算编制问题 预算编制缺乏标准，目标设定不科学。部分企业在进行预算的制定过程中未考虑企业总体战略规划，着眼于短期利益而忽视远期目标，对基础财务数据的收集和分析欠缺。预算管理标准落后或不明确。工作任务分配完全依赖领导层下达，预算目标的先进性缺失，难以发挥引领作用。 （三）预算执行问题 预算管理刚性不够，难以执行到位。部分企业预算管理流程执行疲软，与业绩考核相关度高的指标重点关注，而对于其他预算指标则忽视。预算指标更改的随意性较大，预算的控制作用未真正发挥，企业日常运营的过程管理无法通过预算指标加以控制。 （四）预算考核问题 预算考核难落实，无法形成闭环管理。预算指标与业绩考核不能完全挂钩，预算执行的效果与企业领导的职位升迁、任免以及与基层员工的工资奖金无密切关联。长此以往，各部门、各单位逐渐将全面预算管理当作上级摊派的任务，甚至应付行事。部分人员认为预算管理与自身工作無关，不予关心。预算编制、控制、调整、考评的闭环管理未能实现，预算的激励和导向作用得不到发挥。 三、加强全面预算管理的主要措施 全面预算管理作为财务管理的重要方式，主管领导在高度重视的情况下，还要真正学懂会用，直接参与到预算目标的制定、管理的授权、事项的审批、执行的控制以及业务的考核等重要环节。同时对企业的各种经营活动进行整合，形成一条线、全面抓的管理格局。以“人本”管理的理念，发动全员参与。预算流程必须严格、规范，才能保证决策形成的程序、决策落实的过程以及决策结果均受到有效地监督。 （一）确定切实可行的企业预算目标 企业的所有部门、人员均要团结一致，紧紧围绕经营战略目标，将全面预算管理的全员、全方位、全过程管理落到实处。业务经营部门应加强预算知识的学习，运用财务思维来更好地制定经营决策，在经营实践中不断升华经营预测的准确性和业务规划的合理性。做到未雨绸缪，事前算准算赢，使经营预算和业务计划一体化、协同化发展。 （二）加强全面预算管理的深入认识 财务工作既是核算的反映，又能提供决策支持。新时代背景下，财务人员既要发挥财务核算的专业特长，同时也要参与企业的重大问题，为领导当好参谋，为科学决策提供必要的财务支持，体现财务工作的价值。财务工作应深入了解业务活动，建立量本利联动指标，参考价值动因分析战略决策，业务计划参照关键指标和标准进行设定。通过对本单位财务数据的深入分析和挖掘，查找企业制度、流程和管理中的短板，更好地指导业务部门开展工作；通过对其他单位财务数据的分析，对竞争对手及兄弟单位的动态进行掌握，并通过相互之间各项指标对比，帮助企业取长补短。 （三）规范编制流程，科学合理地进行编制 正确设置预算管理的指标体系，需要参照企业的业务定位。以企业中心工作为基础，合理兼顾经济效益而不盲目以追求经济效益为导向。设定预算目标指标值既要满足或优于上级下达的指标，又要衔接企业的发展目标和经营任务，并参照企业实际中可能配置的各项资源，确定科学的预算指标值。 （四）加强全面预算过程控制，严格预算执行效力 牢固树立预算的严肃性意识，使预算的刚性约束作用真正发挥。预算方案一旦批准必须严格执行，不得随意调整，并将预算外支出坚决杜绝。业务部门应加强与财务部门的沟通协调，密切关注预算执行情况，及时反馈预算执行进度和效果，共同做好预算监控，并将预算执行中出现的问题协力予以解决。 （五）落实预算执行的分析反馈，确保预算的可靠性 企业应落实预算执行分析的例会制度，并结合各职能部门的分工，参照预算主要目标的具体指标。深入分析预算执行效果，查找预算执行差异与原因，采取及时有效的应对办法，修正预算执行偏差，确保实现预算体系。 （六）完善预算考核机制，实现业绩与职务的互动 企业应制定严格的考核机制，将全面预算与工作业绩绩效考核挂钩，确保各项全面预算指标的完成。通过考核各部门的预算执行实施绩效，将领导职位升迁、任免、奖惩以及员工的工资奖金挂钩，实现全面预算从高层到基层的有效落实和闭环管理，切实提升全面预算管理质量，真正发挥全面预算管理的效用。 综上所述，企业全面预算管理作为核心管理会计工具和管理控制机制，在企业落实战略目标、分配各项资源、管理经营过程、支持管理决策等方面发挥巨大作用。有效的企业管理离不开全面预算的支持，只有全方位、全过程、全员参与的全面预算管理，才能促成企业战略目标的实现。 [参考文献] [1]杨波.企业如何运用全面预算管理的思考[J].商业会计，2018（12）. [2]熊红艳.企业全面预算管理及成本控制研究[J].中国国际财经，2018（12）. [3]陈今帼.企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].经管空间，2018（12）. [4]车淑芳.对全面预算管理的认识[J].会计審计，2016（30）. [责任编辑：王凤娟] |
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