| 标题 | 企业存货内部控制优化策略 |
| 范文 | 朱景雯 摘 要：存货是企业流动资产的重要组成部分，也是生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础。在企业发展过程中，必须加强对存货的管理和控制，使其转换为货币资产或其它资产，避免出现成本增加，影响企业利润的问题。因此，对企业存货进行内部控制势在必行。本文对企业存货内部控制存在的问题进行了研究，并结合相关理论知识提出了优化企业存货内部控制策略，希望能够进一步优化企业存货内部控制的策略提供有价值的参考。 关键词：企业发展;存货;内部控制;优化策略 从世界经济发展的趋势来看，许多企业内部控制系统建设与实施仍处于初级阶段，比如，企业的内部控制缺乏执行力度、企业内部控制意识欠缺，进而引发一些舞弊行为，这都阻碍了企业的健康、稳定、可持续发展。针对这种情况，企业纷纷采取了措施，旨在推动企业内部的会计控制，提升内控管理水平。存货内部控制作为企业内部控制中的重要组成部分，其控制好坏将严重影响企业的发展。比如，2018年獐子岛公司爆发的存货大量异常现象引起了社会各界对上市公司存货内部控制的思考。企业运营中的种种问题，或多或少都会体现在库存上，如设计问题、质量问题、准时交货、物流运输、生产排程、计划与预测等问题都与库存有千丝万缕的联系，要想把库存管理好，就得从源头上解决这些问题。 一、企业存货内部控制中存在的问题 （一）企业存货实物控制存在问题 1、缺乏仓库规划，实物管理混乱 企业没有事先对仓库进行合理规划，简单地认为仓库只是容納库存物资的场所，所以在实际库存管理过程中，出现实物管理混乱的局面。如：当前库存与陈旧库存之间的分类缺乏明晰性，公司2013年的存货和2017年的存货混杂在一起，公司良品与不良品没有明确的标识，过期物品、呆滞存货既没有标识也没有及时清理，异常物资缺乏清晰的记录且未及时处理，存货物资没有分类管理，存放区域杂乱无序，导致企业在需要时要动用大量的人力和物力来清理几年来的存货，既影响了提供存货的时间，也影响了企业的生产效率[3]。另外，有些企业没有建立定期盘点制度，账实不符时常出现物料短缺或者存货积压的情况。 2、出、入库管理制度不健全 验收程序是存货入库之前必不可少的环节，包括物资信息是否准确，手续是否齐全，运输相关单据有无特殊情况，数量是否相符，外观是否破损，质量是否良好等;客户退换货的原因，品质是否存在缺陷等。异常存货需要及时做好记录，并设置单独的存放区域。存货的出、入库应有严格记录和相关单据，且需要当事人的签字和相关手续。但是，目前很多企业的存货管理缺乏相关制度，仓库存货随意提取和存放，缺乏凭证，难以核算存货以及货物异动的合理性、科学性。存货的无序管理将造成严重的影响，也是很多中小企业管理的通病，严重影响了企业的正常发展。 （二）存货内部控制存在的问题 首先，由于企业内部各部门之间缺乏存货信息共享，出现大量资源重复采购的现象。比如：生产部门需要基本生产资料螺丝钉、胶水、耗材等，其他部门也可能需要，但由于部门之间没有进行存货信息共享，这些部门在采购所需物质时均以自己部门的需求为准、没有互相沟通，产生重复采购、采购数量大于消耗、存货积压的情况，更有甚者采购需求没有集中到采购部门，由需求部门自己采买，给公司造成极大的浪费。此外，销售部门没有及时监测市场动向，与客户之间的沟通也不够充分，没有实时把握客户需求，销售计划制定缺乏科学的依据。其次，很多企业不重视需求计划，把更多的资源投入到生产计划与采购计划。对于长周期物料，企业等拿到客户订单再进行准备，没有给后续供应留下充足的准备时间从而影响生产和交货。这些因需求计划制定不当导致后续计划无法执行或错误执行，给企业库存管理造成极大的影响。。 （三）采购过程存在的问题 首先，缺乏完善的采购计划。采购计划的制定一方面受制于需求计划和生产计划，采购计划自身也存在管理上的缺陷。具体表现为两个方面：第一，缺乏采购计划的约束机制。一般而言，采购应该根据需求计划和生产计划，以及相关产品的物料清单（BOM）和生产排程、物料交期以周为周期进行采购计划的执行，事实上由于企业缺乏信息化系统的支持或者缺乏相应机制的约束，采购自行决定实际采购时间和采购数量。有时由于原材料的市场价格浮动大，企业缺乏审批机制，采购自行决定采购更多的数量，自以为节约了成本，却给企业的资金和库存带来了巨大的压力，影响企业资产效率;第二，采购没有事先计划，缺乏有效的执行制度。采购物资缺乏合理分类，没有建立供应商资料库，当出现物料需求时，才临时寻源，当出现物料短缺时，才临时采购等现象频有发生。其次，供应商选择指标单一、供应商分类不合理。目前，部分企业对供应商的选择指标仅仅考虑了自身的需求，这种粗矿的供应商控制方式在很大程度上影响了采购产品的质量。供应商的分类关系着企业是否能够在短时间内获得所需要的库存信息和供应信息等。部分企业采购过程中没有对供应商进行合理的分类控制，造成了采购时随心所欲，或者临时拍板的情况。 二、优化企业存货内部控制的策略 （一）建立仓储管理制度 建立仓储管理制度应该包括：（1）对仓库进行合理规划，包括仓库区域与空间的规划布局、仓库作业的标准化、仓储系统的使用以及仓库人和物的安全等;（2）收发制度。对于货物的收发进行严格管理，所有人员需要凭借相关手续进行货物收发，而且需要记录在案，单据保管完整无误;（3）货物分类。对于货物采取分类管理制度，采用存货ABC分类，并用颜色对存货质量等级加以管理;（4）异常存货及时处理，对于来料错误、数量不符、质量不符、单据不符的情形进行详实记录并协调相关部门及时处理;（5）盘点制度。对于仓库进行定期盘点，保持账实一致，定期反馈造成账实不符的原因便于后续持续改进，定期清除质量不良以及呆滞存货。（6）识别周转库存、安全库存和多余库存。通过缩短周转周期来降低周转库存;设置合理的安全库存，通过控制供应商的准时交货率和品质问题来减少安全库存，提高仓库管理效率。 （二）科学地对存货进行内部控制 首先加强信息共享。在企业这一完整的集体中，各成员应团结合作，实现企业的稳定发展。因此，必须加强公司的采购信息共享，比如：搭建信息共享平台，各部门实时掌控存货信息，及时将采购任务、采购指标、采购数量等信息定期汇集到采购部门，采购人员可以进行批量集中采购，从而降低公司的采购成本。信息共享平台还能进一步扩展到供应商，让供应商能实时了解公司库存情况，便于其提前安排生产及时送达。其次科学合理制定需求计划提升企业管理水平。企业需要配备专业人员制定需求计划，凭借历史需求，运用一定的数理统计模型从数据出发，考虑市场、客户、地域差异、季节性周期等因素对未来的需求进行判断。需求计划还要考虑企业的生产能力，人力资源雇佣情况，资金的充足程度等。 （三）对采购控制的改进对策 1、采购计划的实施 采购计划的实施需要企业建立与企业发展战略相一致的采购战略，通过物料ABC分类，分别建立对应的供应商数据库;定期梳理产品物料清单和产品生产周期;建立适当的审批机制，用制度来约束采购人员在适当的时间采购适当数量的正确物料，确保采购计划有效执行。此外，企业可以采用MRP系统帮助企业规范采购业务，通过MRP系统平衡需求与原料采购之间的关系，帮助企业提高资金利用效率和生产效率，在激烈的市场竞争中保有竞争力，为企业创造更好的经济效益。 2、构建供应商选择和评价控制机制 供应商的选择关系着采购的商品是否符合企业的要求，为此，企业应该建立供应商选择机制，首先，对企业的各种资质进行审核，确保所合作的企业均合法、合规;其次，应该对供应商的产品进行严格审核，确保供应商所生产的产品符合本公司的需要;最后，构建供应商选择机制还应该遵循最优化原则，比如，在多家供应商进行比较时，应设立多重指标来选择最适合企业发展的供应商。 三、结束语 实践证明，公司中进行存货內部控制活动，不仅能够促进企业进行自我检测，还能让企业在发展过程中更加充分地认清自身的发展形势，并力求在发展过程中根据自身的不足来构建全新的发展路径，以确保企业在发展中能够较为稳妥地获得更多的利润。 参考文献： [1]江峰.中小民营企业存货管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2019（11）：44-45. [2]伍军锟，朱阳生.关于企业存货内部控制的研究[J].智库时代，2019（08）：54+61. [3]王泓.制药企业存货管理内部控制研究[J].管理观察，2019（05）：29-31. [4]陈津津，赵巍，李海燕.内部控制缺陷对企业存货管理业绩的影响研究[J].财会通讯，2019（05）：26-30. |
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