| 标题 | 旅游企业审计风险及防范对策 |
| 范文 | 贾燕军 摘 要：近年，企业的审计产生的诉讼案件数量在逐步的上升，审计风险成为当前企业中的一个重要风险因素。由于审计不当，而造成的诉讼案件逐步增多，因此就需要加强审计风险管控，找出风险的存在因素，并制定相应的风险处置措施。 关键词：旅游企业;审计风险;防范措施 一、旅游企业的审计风险研究 在开展旅游企业的审计期间，审计人员实行了比较规范的审计流程和审计方法，但是仍然会存在一些误判的可能。如果出现了错误的审计判断，就会给公司带来不良后果。审计工作也会存在相应的风险，出现风险大多是由于审计工作人员出现了误差，而造成审计结论错误。审计人员对于公司财务报表有重大的错误事项，仍然出具无保留的审计意见，这就会出现风险。如果审计师想出具有较大把握的意见，那么他就会降低审计的风险。如果审计人员有99%的把握，那么风险就会降到1%。因而，审计风险与审计人员对工作的把握程度有较大的关联，此时审计师就要重点对风险有较高的掌控，避免风险扩大，而给旅游公司带来较大损失。审计工作者在出具意见时，必须具有相应的依据，避免错误的判断，而产生较大的风险。 二、旅游公司审计风险成因研究 （一）旅游业的法律法规不完善 目前国内旅游业大多数是采用以政府主导的发展战略，在当前经济一体化的推动下，旅游公司会逐步向海外市场拓展。国家出台了一系列优惠政策，使旅游产业成为一个重要的产业，逐步与国际接轨。但是在当前国内的旅游业，还存在着许多宏观调查因素，国家出台的法律法规还不完善。在旅游业中，不断出现新的风险和问题，现有法律还不能够去规范和处理问题。同时，现有法律法规不能够与旅游业的发展相同步，进而出现了一系列的新情况，就会导致出现审计风险。 （二）旅游公司审计手段有限 由于旅游公司受制于公司内人力、物力、资金的限制，而不能够将公司内所有的线索都查清，而且旅游公司自身的审计程序与方法，不可能对单位的每一个细节工作都做出详细的说明。审计人员会受制于自身的工作经验和工作能力的影响，不容易做出准确的判断。并且，审计体系也是一个动态系统，它会随着企业发展变化而改变，审计人员仅依靠按照经验来做出判断，会造成判断错误，而产生审计风险。 （三）旅游公司的业务比较复杂 随着旅游公司市场规模的扩大，单位内的业务规模、业务种类也在逐步的增多，而且业务的运营范围扩大，给审计工作带来较大的压力。审计人员尽其所能去调查取证，但是由于业务量的增多，导致审计人员也很难去彻底地查清问题，就有可能做出错误的判断。旅游公司经营不佳、管理比较松懈，经常会出现违规操作行为，审计人员能够将绝大部分的错误揭露出来，但是还有一些比较隐蔽的环节无法记录。一些旅游公司经常会根据自己的意图以及结合自己的利益需求，来弄虚作假，去篡改财务报表数据，伪造证据，使审计工作者很难去查清事实真相。随着当前旅游市场规模的逐步扩张，旅游公司内部业务的复杂，公司自身手段、多元化发展，这样就增加了审计风险。 （四）旅游公司内控机制不健全 在国内部分旅游公司内部，设计的内控管理制度存在较大的漏洞，就会导致公司产生一系列的违法违规、徇私无弊的问题。内控机制不健全就会使单位在运营中某个环节失控，产生更大的运营风险，这样审计人员也很难发现潜在的风控点，进而产生审计风险。 三、企业审计风险的防控措施研究 （一）外部防范措施 1、建立健全旅游业的法律法规 国家要针对现有的旅游管理问题，优化完善法律法规，以改善法律滞后的问题。尽快地去建立相关的配套政策，对落后的法律，要尽快地废除，修订现有的法律体系，来保证旅游业持续稳定健康的发展。 2、优化设计旅游公司内控机制 在当前市场竞争日益激烈的环境背景下，公司要优化设计内控体系，同时主管的单位还要加强管理机制的建立，提高高层领导的内控意识，构建内控体系。同时，旅游公司还要加大自身业务运行的监督，规范人员的行为，并科学使用资金。 3、优化外部审计环境 政府部门要加大审计法律法规宣传力度，让社会的企业都了解到审计对于自身的促进作用。在公司内部的审计部门，还要创造良好的审计环境，避免外部各类因素的干扰，造成审计结果不够正确。 （二）内部审计风险防范措施 1、提高审计人员的专业素养 公司要向审计人员开展一系列的职业素养培训和专业培训，提高人员的专业水平，同时让审计人员遵守国家的法律法规定，严格地按照公司相关的审计制度来执行，让审计工作人员思想过硬、业务技术更加专业，来降低审计的风险。 2、建立审计的风险控制机制 审计要人员要将风险排除在萌芽状态下，严格地按照公司设计的审计制度，将审计工作职责落实到人，并且单位还需要建立审计的执法回查机制，使审计的取证更加合规合法。建立审计的报告机制，对可能出现的风险要全面地监控[2]。 （三）优化设计内审机制 旅游公司要充分地发挥单位的内审作用，使那些人员独立性较强，确保在审计过程中，不会受到外界各类因素的干扰，保证审计工作客观公正地开展，从而达到公司的审计目标。在公司內，要将内部审计作为一种应用机制确定下来，向公司的职工传达内审要求，优化设计内审机制，可以保证审计工作质量达标。内审包含了常规的审计时间、审计范围，公司要向全体职工传达内审的重要性，让职工都了解内审的内容，扭转职工对于审计的偏见，特别是中层管理人员，要学习审计相关知识，避免管理人员过多地对内审干预，而造成审计独立性不强。内审部门与其他部门保持平行，直接向股东会负责，内审的结果需要向治理层汇报，同时公司要给予审计人员更多的权限，确保审计工作者可以顺利的开展工作。 （四）改进审计方法将内审、外审相融合 |
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