| 标题 | 构建行政事业单位内部控制规范的对策建议 |
| 范文 | 摘 要：内部控制在行政事业单位中不仅属于一项关键的制度安排，还属于一项重要的管理活动，是行政事业单位提升自身综合治理能力的重要基石。为此，行政事业单位要高度重视内部控制，科学构建内控规范，并采取切实措施确保相关规范有效实施。目前很多行政事业单位在构建内部控制规范期间还存在一些不足，难以充分体现内部控制的重要价值，不利于行政事业单位健康持续发展。为此，本文着重结合行政事业单位内部控制规范建设现状，针对相关问题提出对策建议。 关键词：行政事业单位;内部控制规范;对策 一、前言 行政事业单位加强内部控制，有助于保障各项业务规范有序实施，提高单位整体管理水平，优化公共服务质量，提升整体服务效率，从而在此基础上构建服务型单位。构建内部控制规范是行政事业单位强化内部控制的重要基础，能够为后续内部控制实施提供重要保障和指导，为此，有必要根据行政事业单位当前内控规范建立现状，探讨构建行政事业单位内部控制规范的对策建议。 二、行政事业单位内部控制规范建设存在的主要问题 （一）缺乏良好的内部控制环境 行政事业单位所构建的内控规范是否有效与内控环境存在直接关联，而当前我国部分行政事业单位缺乏良好的内控环境，这一定程度上制约着内控规范建设。相比普通企业，行政事业单位未体现股权结构，加上组织形式有所局限，导致事业单位缺乏良好的自主管理能力。由于行政事业单位组织框架存在很多复杂的权利交叉情况，内控规范构建及实施期间经常发生权责不一现象。另外，一些行政事业单位对内部控制缺乏正确、深刻的认知，单位领导对内控缺乏足够重视，内控人员在单位内部普遍存在地位偏低等现状，严重影响着行政事业单位构建科学、有效的内控规范。 （二）缺乏健全的内部控制制度 由于我国对内部控制研究的时间还相对比较短，所以我国很多行政事业单位并未系统化、健全化的构建内控规范，相关制度也不够完善。大部分单位开展内部控制，通常会依靠管理人员自身的工作经验，这直接影响着内控实效性。根据相关要求，行政事业单位构建内控规范必须有8项及以上制度，而现实中各单位均在不同程度上存在制度不完整、不健全等问题，还有的在制度衔接方面存在严重不足，难以充分体现内控制度体系的综合联动效应。在内控制度制定期间，不同制度有不同的侧重点和规范角度，如果不同制度之间难以到位的衔接，将导致实务工作中发生切块管理，无法构建系统的管理体系，难以发挥内控管理效能。还有部分行政事业单位缺乏健全的内部控制机构，人员配备不足，未严格落实不相容岗位分离制度，导致内控规范基础较为薄弱。 （三）内外部审计监督不到位 行政事业单位开展内控工作，要求对各内控活动实行严格的审计与监督，保证各项内控活动规范、有序地进行，并在此基础上保障单位资产安全完整。但目前一些行政事业单位由于不够重视内部审计，造成内部审计缺乏权威性和独立性，这将很难发挥其监督作用，也就无法有效制约单位日常工作和各项内控活动。行政事业单位的外部监督主要源自审计和财政部门，而实际上这两部门很少会检查单位内控规范的构建情况，财政审计部门也无法全面保证有效落实监督工作，这就导致部分行政事业单位所存在的不符合要求的资金运行情况不能及时被发现。 （四）内部沟通不畅 目前很多行政事业单位存在沟通不畅问题，究其根源主要体现在两个方面：一方面，是由于行政事业单位以往的内部沟通形式主要体现在上下级直接沟通，很少出现跨层级沟通情况，而平级部门相互之间也缺乏有效沟通，单位内部也未建立系统化内部沟通机制;另一方面，虽然行政事业单位近年来不断加大政府信息公开力度，而不可否认，透明化的内部信息依旧具有一定的滞后性，还不能真正为民众提供透明、公开、真实的实时政府信息。 三、构建行政事业单位内部控制规范的对策建议 （一）构建优良的内控环境 行政事业单位要构建良好的内控环境，就要注重使单位领导逐步提升自身综合素养，并将各部门领导当作责任人进行内控运行机制的构建，促使各部门领导全面领导并负责本部门日常内控工作，有效增强内控环节各部门领导的使命感与责任心。同时，行政事业单位要注重合理调整组织框架，立足监督、执行、决策等层面搭建内控组织框架，落实责任到人制度和不相容岗位分离制度，使不同部门之间加强相互监督。另外，行政事业单位要科学构建完善的人才配置制度及人才晋升机制，从而不断优化调整内控人才队伍，保证各项内控规范高效落实。 （二）不断完善内部控制制度 行政事业单位要加强构建内控规范，就要健全、完善的建立内控管理制度。行政事业单位要着重针对财务管理提升内控水平，围绕资金管控构建健全的收支控制体系和预算管理体系，全面提升资金利用效率和控制水平。为了有效落实单位资产控制制度，可专门组建相关内控小组来负责资产内部控制，对日常资产使用情况进行动态监督，详细划分资产控制责任，保证资产使用科学合理。同时，行政事业单位要结合单位自身管理特点，建立健全的内控体系，详细分析并总结归纳内控规范细则，保证内控规范在充分发挥其指导作用下促进事业单位健康持续发展[4]。另外，行政事业单位各级管理层要强化风险管理意识，健全地建立风险管控体系，不断更新风险控制理念，优化风险控制方法，最大程度降低财务风险发生几率。行政事业单位还要不断健全内控监督机制，保证特殊事件处理、资金调度等工作具有可靠的决策依据，在单位各部门、各工作人员加强相互监督与相互制约基础上，全面提升日常工作质量与效率。 （三）增强内外审计监督力度 行政事业单位在构建内控规范期间，还要注重对各项内控活动加强审计监督，以确保各项内控活动高效、有序的开展，并在此基础上保证各项内控规范充分发挥实效作用。行政事业单位要在单位内部独立的建立内部审计部门，注重保持内部审计部门具有高度权威性与独立性，确保各项内部审计工作不会受到干扰。同时，行政事业单位要健全的建立内部审计制度，并基于相关制度开展各项日常审计活动。单位在开展内部经济活动期间，要主动接受来自审计部门的监督管理。在日常管理中，要着重围绕容易发生问题的工作，实行定期不定期检查，以起到警示作用，防止违法乱纪现象的发生。同时，要着重监督物资采购工作，有效遏制舞弊、贪污等行为。 （四）建立信息化沟通系统 事业单位内控规范构建期间，要注重运用现代化信息技术使内部信息沟通提高效率，并在计算机技术及互联网技术运用基础上，在单位内部构建统一、顺畅的内部信息沟通系统，突破不同层级与部门之间的沟通壁垒，在强化信息沟通基础上使单位财务报告具有更高准确性与真实性。另外，行政事业单位要着重针对政府信息加强透明化、公开化建设，积极搭建信息化官方平台，比如可通过人民日报APP、行政事业单位微信公众号端口等主动公开政府信息，使行政事业单位接受民众监督，逐步提升公信力。 四、结束语 行政事业单位构建内部控制规范属于一项复杂的系统化任务，要求单位领导及各层工作人员共同配合，协同努力。在行政事业单位内控规范实际构建环节，要高度关注目前内控规范建立的不足与缺陷，为內控规范建立营造优良的内控环境，不断完善内控制度，加强内外审计监督，并积极建立信息化沟通系统，充分提升行政事业单位内控规范实效性，从而为有效开展内部控制、促进单位健康持续发展奠定坚实基础。 参考文献： [1]郭颖. 加强行政事业单位内部控制的做法研究[J]. 中国集体经济， 2019， 000（014）：39-39. [2]李修芹. 论行政事业单位内部控制审计的实践问题[J]. 中国战略新兴产业（理论版）， 2019， 000（023）：1-1. [3]马永强， 包所柱， 刘成录，等. 行政事业单位内部控制落地实施与优化[J]. 现代经济信息， 2019， 000（016）：69-69. [4]王晓云. 国有事业单位内部控制体系构建思路[J]. 现代经济信息， 2019， 000（021）：41-41. 作者简介：宋春梅，1971年，女，汉族，辽宁省丹东市，大学本科，高级会计师，行政事业单位内部控制。 |
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