| 标题 | 探索内部控制视角下的企业税务风险管理 |
| 范文 | 牛志宏 摘 要：随着金税三期的广泛应用及税收法律体系的完善，企业在开展经营活动中将会涉及各项税款申报与缴纳，一旦企业财务人员未能对税务风险进行科学的管理，将会增加企业税务风险。本文将以内部控制作为基础，通过对内部控制与税务风险管理概念、现状进行分析的基础上，提出了在内部控制视角下强化企业税务风险管理的若干对策。 关键词：内部控制;税务风险管理;对策 一、内部控制与税务风险概念 所谓的内部控制是指企业为了实现经营管理目标，通过岗位分工、授权审批、内部审计等一系列制度，以达到规范企业经济业务行为与会计核算，提高资产使用效率，并切实地降低企业内部串通舞弊发生概率的一系列活动。按照《企业内部控制制度规范》要求，所有类型的企业均应在内部建立健全内部控制制度，以此作为保障企业生产经营正常开展的手段。 目前，我国内部控制制度主要包括了以下五个要素：一是内部控制制度的运行环境，具体它包括管理层对内部控制工作的重视程度、岗位分工等宏观运行环境。二是通过会计数据的分析，为企业管理层揭示经营管理中存在的经营风险与财务风险;三是通过互联网、大数据等信息化手段对经济业务生成的相关数据信息进行分析、汇总，为财务人员开展管理工作提供数据支持;四是通过授权、审核、內审等控制活动对经济业务加以控制;五是对企业内部控制执行等经济业务开展日常监督。 所谓税务风险是指企业财务人员由于对税收法律政策的误解，在对涉税经济业务进行税收筹划过程中存在违反法律的行为，而被税务机关行政处罚的风险。税务风险主要包括： （一）未建立与税务风险管理的相关内部控制制度 企业内部控制是保证税务风险管理顺利开展的前提保障，企业如果未能建立科学的内部控制制度，将使税务风险管理工作所依据的数据失实，造成税务风险无法及时被控制，同时，企业的内部会计核算工作也会出现混乱。 （二）未树立税务风险管理意识 企业管理层多是以降低产品成本、提高产品销量作为工作的重心，根本没有将内部控制与税务风险管理作为管理重点，特别是未能为税务风险管理培养、配备合格的财务人才。而在金税三期应用后，企业的纳税申报已经变得公开、透明，企业的税收筹划方案早已被税务机关通过信息化平台而掌握，倘若没有合格的财务人才，将造成税收筹划方案失败，使企业承担税务主管部门的行政处罚。 （三）未能建立税务风险管理机构 我国多数的企业在内部未能建立税务风险管理机构，只是指派财务人员兼职负责税务风险管理工作。由于财务人员每天要负责会计核算工作，很少有时间去开展税收筹划工作，这样也是造成企业税务风险增加的重要原因。 二、目前我国企业内部控制视角下企业税务风险管理的现状 （一）对税务风险管理缺少重视 目前，我国多数的企业对税务风险管理工作不重视，未能根据税务风险点制定相关的内部控制制度，使多数的企业在税务管理中存在诸多的风险点，一旦风险无法控制将使企业承担较大的经济损失。而随着税收法律的健全及金税三期软件的应用，越来越多的企业开始重视内部控制对于提高税务风险管理水平的作用。 （二）未形成正确的税务风险管理意识 虽然企业开始关注税务风险管理在经营管理中的作用，但由于个别的企业对税务风险缺少正确的认知，特别是一些业务部门将税务风险管理片面地认为只是财务部门独有的职责，未能给予财务部门开展税务风险管理工作必要的支持。例如，个别企业除了将销售与生产作为工作重点外，对财务管理工作给予了必要的重视，特别是会计核算的正确性、财务报表分析的可行性等工作取得了一定的成绩，但很少有企业重视税务风险管理工作，造成企业各个业务部门未能给予税务风险管理工作必要的配合。在我国多数的企业当中，管理层只注重对生产与销售环节风险的监控，并未能给予税务风险管理必要的关注，只是认为申报的税款及时、足额缴到税务机关即可，其他税务风险防范等工作全部是财务部门的职责。此外，在我国多数的企业当中，缺少真正懂税收筹划的财务人员，税收筹划与风险防范工作基本由财务人员兼任，一般只是能够按照税务机关要求填写、申报纳税信息，而对于税收法律、法规的应用知识匮乏，很容易使企业承受税务风险，特别是对最新税收法律知识的漠视，将直接使企业受到税务机关行政处罚。 三、内部控制视角下企业强化税务风险管理的具体对策 （一）在企业内部树立起正确的依法纳税意识 纳税意识的培养应从企业内部全部职工中产生，它需要生产企业管理层在提高以税务风险管理重视的基础上，强化内部全体职工树立起纳税意识的重视性，并提高学习意识，及时掌握我国税收法律法规和优惠政策，并根据政策改革对税收方案做出合理调整。此外，还要提高员工的风险防范意识，杜绝偷税漏税现象的发生，做到诚信纳税，从而降低企业的税务风险。 （二）明确企业税务风险管理目标 企业应通过内部控制对税务筹划流程进行全面的监控，使企业各个业务部门能够按照既定财务管理制度处理涉税业务，从流程方面降低企业税务风险。同时，企业应以制度的形式明确税务风险管理的具体目标，特别是应在制度中明确税务风险管理人员的职责、业务培训相关制度，使企业税务管理人员具备一定的理论知识去完成税务风险管理目标任务。因此，税务风险管理目标的确定是指引企业税务风险管理工作人员开展工作的必要前提。 （三）税务风险管理应坚持内部控制相关原则 企业财务人员在开展税务风险管理工作中应坚持以下原则： 税务筹划工作必须严格遵守现行的税收法律、法规的规定，如果制定的方案超出法律范围则将使企业承担一定的法律风险。因此，税收筹划与风险管理的合法性原则是开展工作的重要前提，它需要企业的财务人员应不断更新税收法律知识，确保制定的税收筹划方案、相关制度符合法律规定。 在企业内部形成有效的牵制。税务风险管理除了需要各个业务部门之间能与财务部门形成沟通、配合的关系，还需要通过制度的建立，使内部各业务部门之间形成科学的牵制、监督关系，一来可以随时查找其他部门的错误，二来降低了个别业务部门舞弊的概率。 内部控制应建立授权审批制度，使一些对企业经营发展具有巨大影响的经济活动必须取得一定级别的审批方可实行，这样可以大大降低因工作人员工作失误而使企业承担的财务风险、税务风险，有效地遏制了内部工作人员串通舞弊行为。 企业在建立内部控制制度与开展税务风险管理过程中，应坚持成本与效益原则，既内部控制与税务风险管理不应对企业所有经济业务进行控制，应对一些重大经济事项、具有较高风险的事项特别给予关注，提高企业行政管理效率。 将内部控制要素与税务风险管理有机结合。企业应将内部控制与税务风险管理有机地统一，特别是应从以下几方面入手，实现二者有效的衔接：一是为企业内部控制与税务风险管理提供良好的工作环境，具体包括人才培养、信息系统更新与维护、制度的建立等工作。二是企业应对税务风险进行有效的评估，通过财务报表分析、预警体系评估等手段提前查找企业在生产经营过程中存在的财务风险与税务风险，并建议管理层及时采取防范措施，降低企业税务风险。 四、结论 综上所述，我国企业在内部控制与税务风险管理中存在诸如管理层重视不够、人才缺失、制度不完善等问题，企业为了确保税务风险管理工作的顺利开展，应积极采取措施，制定税务风险管理的目标，以制度的形式规范企业内部控制与税务风险管理工作，最终实现企业降低税负及提高经济效益的目标。 参考文献： [1]宫希君.内部控制视角下企业税务风险管理思考[J].中国集体经济，2017（13）：68-69. [2]徐沛生.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].中国外资，2011（15）：152. [3]梁骏.建立企业税务风险管理体系正当时[J].广东经济，2010（6）：51-54. [4]向华. 关于集团企业税务管理方式改革与创新探析[J].中外企业家，2019（19），53. |
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