| 标题 | 企业内部控制制度优化对策的研究 |
| 范文 | 詹瑜乾 摘 要：在全球危机的背景下，企业面临的风险越来越大，要想保障企业顺利稳定地发展，应更好地识别风险，发挥出内部控制制度的有效作用。目前我国企业内部控制制度的建立依然存在着一些问题，为了提高企业的发展水平，必须要采取有效的管理对策，构建良好的内部控制系统，不断完善考核机制，加强对内部管理人员的培训，促进企业的良好发展。 关键词：企业? 内部控制制度? 对策 中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02 企业内部控制制度作为现代企业管理中的重要组成部分，不仅能健全企业的管理结构，保障融资者的正当权利，还能有效促进资本市场的正常运作。这对于正处在发展转折关键时期的企业而言，从维护资产安全和防范资产风险、保证会计信息真实与准确性等方面都具有重要的现实意义。 1 企业内部控制制度内涵 包括经济单位在内的各个组织通过互相制约的业务形式和分工制度来进行经济活动的有效方式就是内部控制制度，内部控制制度的建立主要是为了企业更好地经营和管理，促进企业经济效益的提升。企业经营管理的有效手段就包括内部控制制度，早期的内部控制制度主要是为了保护企业财产的安全和会计信息的质量。其核心在于分管财物，通过手续管理的加强和对各方面的严格审核来完成。但随着商品经济的不断发展和扩大，逐渐形成了现代化的内部控制管理系统。其重要意义在于： 1.1 维护资产安全和防范资產风险，有效提升企业经济效益 首先，健全的企业内部控制制度能有效保障企业资产的安全性与稳健性，确保资产管理有章可依。并且，完善的内部控制制度能对企业资产收购与查收中的各环节进行有效管控，进而保障资产的安全性与完整性;其次，内部控制制度的有效实施，还能实现企业各环节管理的密切结合，完成对各部门工作的督促与核查，进而实现对各部门业绩的真实反映，展现企业的全局效应，实现企业经营目标与政策方针的良性结合，最终提升企业的经济效益，达成企业的经营目标。 1.2 保证会计信息真实与准确性，有效规范企业经营方式 首先，强化内部控制制度建设不仅能有效保障企业会计原始档案信息的可靠性与完整性，还为企业管理阶层的政策决议给予信息支撑;其次，如果由于企业项目前期投资较高，容易导致企业投资上存在巨大风险。而实行有效的内部控制制度能对企业各经营环节实现有力监管，及时察觉经营中出现的纰漏，同时提出对应的解决策略，进而大大降低企业投资的风险性，保障企业的平稳、健康发展。 1.3 提升企业内部管理水平，有效增强企业市场竞争力 首先，企业要想获得投资机构的支持，就必须建立良好的企业管理制度，做到权责分明，将自身的管理水平提高，再利用适合自己企业的经营管理方法，强化内部管理水平，制定出正确的经营策略，把有限的资金用活用好，增加外部投资者的信心。其次，企业项目良好的定位可增加企业的市场竞争力。市场竞争激烈的情况下，有效内部控制有利于企业在初期定位时就做好企业的后续目标，用事前控制来防范事中进行时出现的各种情形，有力地降低企业风险。 2 当前企业内控制度建设现状 2.1 企业对内部控制制度缺乏有效的认识和执行力度 建立内部控制制度是企业发展的必然环节，同时也需要很多的金钱和人力支持，而且即便建立后，也无法保障获取经济效益，还需要很长一段时间的观察才能确认是否获益。正是如此，导致了很多企业认为内部控制制度的实施是徒劳无功的，认为建立内部控制制度会导致工作效率不高，且使管理层的权利被分散，导致企业工作人员不支持实施内部控制制度，使制度过于表面化，而没有实质性的实施和认可。 2.2 控制制度建设现状 企业内部控制力度严重不足的原因是由于没有创建出健全的内部控制制度。当前，许多企业只关心开发和销售，觉得内部控制为企业创造效益的力度不明显，因此许多企业内部并未设立相应的内部管控部门。还有很多企业内部控制制度的创建都是由各个部门自行规定，部门之间没有配合及制约，因此难以形成统一的内部控制机制。还有的企业直接将其他企业的内部控制制度照搬到自己企业，没有结合自己企业的实际情况，结果导致内部控制形同虚设。此外，尽管部分企业建立起了内部控制制度，但在执行过程中因企业员工自身因素，导致实施过程中并未取得良好的效果，内部控制制度实施缺少实效。还有的企业虽设立了内控部门，但在实际操作过程中，内审部门的职责仅仅是对财务部门的工作进行了监督，对成本部、销售部等部门的工作草草了事，导致企业内部管理不力，外部竞争力降低。由于没有一个统一的管理机制，各个部门之间各自为政，职责划分不清，遇到事情互相推诿，致使工作效率低下，企业发展受阻。 2.3 企业员工素质现状 现阶段，我国企业员工整体素质不高，良莠不齐，并且对于企业的各项工作制度的履行力与理解力差异较大，而企业员工的素质较低非常不利于企业的稳定健康发展。一是部分企业员工的领悟力与专业能力不符合企业的发展趋向;二是对企业内部控制制度的实施意识不足，限制了企业的内部管理水平。当前企业内部员工的组合素养较低，因此难以满足企业新进展、新时代的需求，且未充分认识到企业内部控制的重要性。 2.4 企业监督审计现状 企业内部的监管大多靠内部审计进行实施，对外的审计则是通过会计师事务所实施。内审是一个独立的部门，直接向董事会负责，不受其他经理层的领导，因此内审部门对企业内部控制制度建立和实施情况进行监督检查后，对于发现的内部控制不管是设计缺陷，还是运行缺陷，能及时加以改进，这样做出的评价才是有效的。而许多企业并未建立专门的内审机构，觉得这个部门存在没有必要，企业的监督作用大多就放在财务部门和行政部门，但这些部门的人员无法进行本部门的自我监督，监督的范围也有局限性。此外，尽管部分企业设立专门的内审机构，但该内审机构的负责人被企业管理人所掌控，缺失了应有的独立性，致使内审机构难以真正掌握职权。对企业管理人做不到有效的监督，即使公司体制有重大缺陷也不敢指出，致使企业内审职能弱化。目前外部审计主要由注册会计师根据企业内部控制运行的有效性发表意见，虽然他们更关注财务报告内部控制的缺陷的认定。企业内部有效性发生缺陷的程度将影响外部审计的意见，由于是独立第三方，他们对企业做出的审计意见将影响报告使用者（投资者、股东、债权人）对企业的支持和发展。 2.5 绩效管理现状 企业绩效管理最重要的一环就是在绩效制定和实施后，采取何种方式让员工按计划持续、有效地进行。当前，有的公司实施了绩效管理，但岗位职责不明，未细化到人，不能反应个人业绩。考核工作不够严谨，考核人怕影响同事之间的关系，致使考核的权威性受到挑战，考核结果不真实。企业的员工觉得干好干坏一个样，做多做少一个样，发挥不了奖励的激励作用和处罚的惩戒作用，使真正的人才流失到其他企业。如有的企业未把员工的工作成绩与升职、加薪结合起来，只一味地对工作失误进行处罚，企业经济效益良好时也未见奖金出现，内部控制制度的执行成效大打折扣。 3 企业内部控制优化的对应措施 3.1 完善企业内部控制环境 首先，应从宣传方面入手，增加对企业内部制度建立的宣传，使企业内部人员充分意识到改制度的重要意义。注重设计和实行内部控制制度，保证相关人员在工作过程中严格遵守有关的规章制度，并长时间坚持。将企业董事会的作用充分地发挥出来，确保董事会监督的权限和职责。除此之外，应不断提高企业的文化建设水平，通常情况下，企业员工的道德直接影响了内部控制制度的环境，因此需要不断提高企业员工的素质和道德品格。当企业人员通常具有较大的流动性时，特别是作为管理者，应该提高对内部控制制度的重视，逐步稳定经营，实行科学的管理制度和管理方法。 3.2 建立健全的风险评估机制 风险评估机制能够有识别、预防和控制风险，是内部控制制度的重要环节之一。企业在进行高风险、高投资时，在面临风险时需要借助风险评估系统，而不是凭借主观的人为经验来断定风险。企业需要增强风险意识和抗风险能力，吸引专业人才来组成抗风险团队，按照制度严格分析和避免风险，制定有效的抗风险措施，控制风险在合理的范围内，以免企业发生经济损失。 3.3 加强企业员工的培训 企业具有良好的内部控制工作环境是推动企业内部控制工作开展的前提，内部控制环境是一种体制，也是一种文化。在对员工实施内部控制培训的过程中，提高工作人员的内部控制知识的同时，也要提高员工的思想觉悟。这就需要企业对相关工作人员定期进行内部控制机制及知识的培训，同时不定时开展与内部控制有关的管理活动，通过这些形式来提升工作人员的觉悟，让工作人员能够用正确的态度面对国内外先进经验和知识，并积极学习吸取经验，提高自身综合素质，加强工作人员归属感及主人翁精神，全面提高企业在运营管理方面的水准。 3.4 完善企业的内外监督 首先，完善企業的内部监督。企业内部控制中内部审计具有至关重要的作用，企业应高度重视内部审计的作用，强化内审部门的独立性，授予其相应的权力，配设专业的审计职员，提升内审质量。同时，在日常的监督过程中，要对重点部门、企业经营的重点环节做好专项监督，实现日常监管与专项监督的良好配合，以达到充分发挥企业内部监督作用的目的。其次，强化企业外部监督工作。在完善内部监督时，也要对外部监督工作引起重视，其也会对遵守企业内部控制的相关规定在一定程度上具有制约作用，有利于企业实现内部控制。最后，企业还可借助外部监督对自己进行督促从而不断改良内部控制制度。通过外部监督实现对内部控制的策划与运转状况展开监管与评估，将有助于企业及时察觉企业内部控制中出现的各种问题，并提出有效的解决策略，以保证内部控制制度得以确切有效地发挥作用。 3.5 优化内部奖惩制度 企业要将员工队伍保持固定，因此必须将内部的各种奖惩制度进行优化，尽最大努力减少员工流失。首先，制定详细的奖励条款，以物质奖励为主，鼓励员工努力工作尽量获得奖励，让员工产生荣誉感和归属感，增加工作积极性。其次，制定处罚条款时以批评教育为主，罚款为辅，尽量让员工避免接受处罚，但对给企业造成重大损失的严惩不贷。将奖惩与升降职、调薪结合，大力宣传正能量，同时有力度地纠正违规违纪行为。尽量公平公正、宽严适当，将内部控制制度的有效性发挥出来。 参考文献 侯彩虹.浅谈企业内部控制制度中的几个问题[J].中国科技信息，2010（24）. 杜素静.浅析企业内部控制制度在财务管理中的作用[J].商，2016（16）. |
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