| 标题 | 穿透式分析在商业银行经营管理中的应用探索 |
| 范文 | 徐曙 摘 要：商业银行日常分析往往基于上年，这样分析仅能看到较上年或去年同期的短期变动，无法看到过去真实的发展趋势，也无法对未来做合理预测。为克服这些缺陷，本文引入穿透式分析机制也就是长期历史趋势分析法。从阐述该分析方法的机制入手，说明穿透式分析在提高前瞻性、加强全面分析以及精细化管理方面的重要意义，从数据和组织两个维度构建了商业银行穿透式分析的初步评价体系，以某银行10年数据为案例简要说明穿透式分析在商业银行应用实践，最后从建立大数据分析系统、层层递进的指标架构以及构建滚动分析体系等方面对穿透式分析的应用推广提出进一步的建议。 关键词：穿透式分析? 发展趋势分析? 商業银行 中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（b）--02 1 商业银行穿透式分析的机制简述 穿透式分析实际上是一种长期历史趋势分析。任何经济现象或经济指标短期易受到周期性波动的干扰，经过长时间后，就会恢复原有的走势。因此，长期趋势分析对历史经验总结和未来决策都非常必要。长期可达3年、5年，10年甚至15年、20年。 商业银行日常分析多基于上年，统计较上年新增多少，增幅等指标。穿透式分析则在收集多年数据基础上进行分析，了解指标在各阶段的变化情况，发现指标之间的关联变化，进而从主要指标入手，层层递进，由微观到宏观，由表层到里层，剥茧抽丝，深入剖析隐藏在变化趋势背后深层次的原因。 2 商业银行穿透式分析的应用意义 2.1 增强前瞻性的重要助力 自改革开放以来，中国经济发生了历史性转折。由高速发展阶段转向速度回落、结构调整的高质量发展阶段，国家由加大出口、消费、投资转向依靠内需拉动内生动力，促进消费升级。金融方面，近年来互联网金融大力兴起，给金融业带来巨大的机遇和挑战。未来商业银行应如何发展，如何制定未来的发展目标，如何在国家经济形势变化下采取合适的对策，穿透式分析有助于商业银行站在历史洪流之上，对未来做出更加合理预判。 2.2 全面分析的必然选择 商业银行日常分析往往仅分析至上年，这种变动趋势分析仅能看到短期变动，容易受上年或去年同期分析基数的影响，无法看到真实的发展趋势。 例如，A分行2017年营业收入7亿元，2018年营业收入3亿元，2019年营业收入8亿元;B分行2017年营业收入6亿元，2018年营业收入7亿元，2019年营业收入8亿元。 日常分析主要涉及营业收入的增减额、增速和收入总量等指标。A分行和B分行2019年收入总量相当。A分行2019年收入增长额5亿元，增速166.67%，B分行2019年增长额1亿元，增速14.29%。在年度分析过程中，通常仅分析2019年和2018年数据，从两分行两年数据看，A分行增速快，增长额明显，B分行增长相对缓慢，从而在年度考核评价、来年资源配置等方面做出倾向于A分行的政策。 实际上，A分行由于2018年效益突然下降，使2019年“因祸得福”。从效益贡献总量上分析，B分行三年共贡献效益21亿元，而A分行仅贡献18亿元。B分行平稳发展，三年平均增长率15.47%，而A分行则大起大落，三年平均增长率仅6.9%，应继续深入查找A分行效益变动的原因。因此，仅根据两年变动数据无法对商业银行的业绩做出真实全面的分析。 2.3 精细化管理的必由之路 商业银行日常管理涉及资产负债管理、预算管理、考核管理等。穿透式分析有助于各类管理的效果提升。 预算管理使用穿透分析数据能更好的了解过去每个阶段的发展趋势和特点，使预算目标更加贴近实际，而不是搭建一个遥不可及的目标，架空预算。 过程管理中引入穿透式分析数据有助于对监测过程中发现的问题更深入了解，从而及时预警和调整。 考核辖内机构的业绩时，使用穿透式分析数据，不会被考评单位的短期业绩所蒙蔽，能客观公允的评价考评单位的成长性、效益性和发展潜力。 配置费用资源时，穿透式分析会助于发现增长潜力更大的业务和机构，从而将珍贵资源用在刀刃上。 3 构建商业银行穿透式分析评价的指标体系 穿透式分析涉及的数据量大，数据面广，需要全行多部门的协同配合才能做好。 3.1 构建数据体系 商业银行日常分析体系可以包括三大主要部分： （1）自身的业务数据和财务数据。主要是存款、贷款、非息收入、利润、营业收入。进一步细化，存款细分公司存款、个人存款;贷款细分公司贷款、个人贷款;手续费收入分为公司条线手续费、个人金融条线手续费等;利润分为拨备前利润、税后利润等。 （2）行业统计数据。即当地市场环境指标：主要是当地市场存款总量增量、当地市场贷款总量增量、主要金融同业市场总量增量、本行的市场份额、主要同业的收入及利润总量增量等。 （3）外部宏观环境指标。主要包括国家和当地GDP、城镇居民人均可支配收入、固定资产投资比例、工业产值比例、人口变动、服务业占比等。 这几部分可以将商业银行的数据立体呈现出来，时间方向跨度5～20年，空间方向可以看到本单位、本地区乃至全国多年变动，从而寻找不同层级数据之间的逻辑关系，发现各层面动态发展中存在的问题。 3.2 构建组织体系 数据与分析如果仅局限于财务部门可取的财务指标，就非常浅显，无法透过数据发现本质问题。只有深入到大量的业务数据中，发动各类业务部门共同参与，才能起到由点至面的效果。 财务部门可以直接提取存款、贷款、手续费的大类产品的总量、增量及价格的汇总数据等，相应业务部门需提供具体产品明细的业务量、定价等，选取标准应结合实际情况自行确定。 4 10年穿透式分析的应用案例 穿透式分析的时间跨度选取很重要，3～5年往往是经济的一次波动期，如果选定5年，无法比对波动前后的状况，选定20年，时间跨度太长，人员更替、档案的完整性难以保证。因此，10年是比较折中的时限。 现对A银行2009～2018年10年主要指标变动情况简要分析，本次分析重在说明穿透式分析的步骤，仅停留在财务层面，选择单个项目进行举例： 第一步，考虑需要分析的业务。本次举例仅选择贷款项目做简要分析。第二步，考虑分析的指标。宏观方面，与贷款业务最为相关的指标是当地GDP增速、当地主要同业的贷款增长规模;微观方面，主要是本单位的贷款规模、各类产品的贷款增速。以上是最基本的指标布设，如需要全面分析，可以对各项指标做进一步分解，还可以按照区域进一步细分为各地区的对应数据。第三步，收集整理需要的数据。本次主要收集了2009—2018年十年山东地区GDP总量、信贷资产总量、表外信贷资产总量、各类信贷产品的总量等指标维度的各年数据，并根据各年数据统计了每年增速。第四步，根据指标分析数据变动趋势。 从表内和表外信贷资产规模各年增速看，近十年，A银行信贷资产总量发展总体呈抛物线趋势，增速由前五年逐年提高的快速增长阶段到后五年逐步下降阶段，与山东省GDP增速趋势趋近。 受国家投资政策影响，山东省区域经济在2009—2013年五年间进入快速上行区间，由2009年的9.58%逐步提高到2013年10.43%。A银行表内信贷资产规模由10.21%上升至12.4%，表外信贷资产规模由13.72%上升至19.19%。 山东省GDP增速于2013年达到峰值而后迅速收缩，至2018年回落至5.28%。A银行的表内和表外信贷资产规模增速也从2013年的峰值分别回落至2018年的4.33%和-34.02%。 总体趋势了解后，再进一步了解各明细产品的变化趋势。从明细产品看，贸易融资10年波动最为明显，2009—2013年，年平均增长率达21.5%，2014—2018年年平均增长率下降至-10.84%。 第五步，根据趋势分析成因。A银行贷款波动的原因： 一是宏观环境的影响。即2009—2013年，山东地区经济快速发展，贷款需求旺盛，贷款规模高速发展。自2014年起，受山東经济下行等因素的影响，日照、东营等多地区不良贷款大幅冒升，担保圈、担保链错综复杂，在此情况下，企业融资需求和融资能力下降，加上银行信贷审批愈加严格，贷款增速转为下降趋势。 二是本行经营策略的影响。该行贸易融资、表外资产是受宏观经济波动影响最大的业务。前5年，贸易融资和表外资产飞速增长，2014年开始，贸易融资、表外资产开始“断崖式”下降。说明该银行对外贸业务和风险业务倚重较大，经营策略上倾向于外向型高风险业务，而不是稳健发展。因此当区域风险发生时，这些业务首当其冲受到影响。具体进一步成因及下一步发展对策需要联系相关部门对贸易融资等业务进一步深入剖析和制定。 5 穿透式分析下一步的推广建议 5.1 建立完备的大数据分析系统 穿透式分析涉及的数据时间跨度大，需要5年甚至20年的数据，而财务人员更迭较快，要找出追溯十几年的数据非常困难。因此，需要建立专门的数据分析系统，与前端业务系统、财务系统衔接，按月、按季或按年等定期直接提取基础数据。除提炼整体数据，还可以按机构层级、产品层级、项目层级等层层提取最小粒度的数据，这样可以在收集数据方面节省大量人力物力，重点进行原因分析及拟定对策。 5.2 建立层层递进的指标架构 穿透式分析需要建立一套完整的指标体系。指标是做好分析的基础。就像杜邦分析法一样，层层分解，又需要从本行数据层层扩散至同业、全省金融机构乃至全国经济，从而找到影响指标变动的内外部因素。数据架构应打破财务界限，深入至业务构成，如分解至行业、重点客户、重点产品等。 5.3 建立滚动透视分析评价体系 有了数据系统和指标体系，可以建立以5年或10年为周期的滚动趋势分析机制，提炼同一指标在不同时期的变化，了解各期增减变动及变动幅度。应定期开展分析，便于保持分析的连贯性，及时查找运营中的问题，建议以年为周期开展滚动的穿透式分析。 5.4 融入日常预算考评等机制应用 建议在日常经营中，将穿透式分析作为管理的先头工具，在穿透式分析的基础上，建立财务综合管理体系。将分析结果广泛应用于预期战略预算目标制定、考核评价体系建立和资源配置办法制定等，以更充分的发挥穿透式分析的作用。 参考文献 郭永清.管理会计实践[M].北京：机械工业出版社，2018. 中国国际经济交流中心.中国经济分析与展望[M].北京：社会科学文献出版社，2017. |
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