| 标题 | 中小企业应收账款管理中存在的问题及对策浅析 |
| 范文 | 何天万 摘 要：随着经济全球化的发展，企业市场竞争更加激烈。为了增加销售业绩，扩大市场份额，企业往往会采用赊销的方式。赊销是促进销售业绩快速增长的重要方式，尤其是在市场疲软、资金匮乏的情况下，其对销售业绩的提升具有明显拉动作用，但也会使企业由此产生大量的应收账款。应收账款的大幅度增加，会导致中小企业资金周转速度低下，造成呆账、坏账增加，企业正常经营受到严重的影响。鉴于此，本文针对我国中小企业应收账款管理中存在的问题进行分析，并对此问题提出改进的对策，以确保其能将应收账款水平控制在合理的范围内，实现企业资金良性循环，防止产生资金风险，增强中小企业的竞争力。 关键词：中小企业? 应收账款管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（b）--02 1 中小企业应收账款管理不善导致企业经营存在的问题 1.1 导致企业资金短缺 应收账款增多会造成企业资金使用效率低下，企业内部运营资金严重短缺，直接影响资金的循环和周转。且一旦出现资金短缺，企业为了增加资金的流动性，不得不举借新债，如向银行贷款，虽然在短期内缓解了企业资金压力，但是也增加了企业的财务费用，同时增加了企业的违约风险，如果应收账款管理持续未改善，则贷款到期还本付息反而会加速企业资金短缺，导致债务违约，甚至破产;而拖欠供应商的货款，虽然也能在短期内缓解资金压力，但是如果过度拖欠，供应商势必会转嫁成本或牺牲品质，甚至断供，直接影响企业销售订单的交期，从而影响企业的业绩。总之，如果企业存在大量应收账款长期不能按时收回，则给企业的经济效益造成不良影响，阻碍企业的发展，使企业最終因资不抵债或信用危机而导致破产。 1.2 增加企业现金的流出 该资金流出包括税金和分红。税金方面主要包括流转税及其附加税和企业所得税。根据我国现行的税收政策，流转税是以销售收入为计算依据的，企业只要发生所有权的转移，且其成本可计量，即产生纳税义务。因此，如果企业进行赊销，不仅没有现金流入，反而还需要支付税金。分红方面，主要是对投资者分红，因为投资者往往具有短期行为，通常是按纯利润的一定比例分红，因此企业赊销会增加企业资金的流出，从而导致资金更加紧张。 1.3 影响企业的盈利状况 根据现行的会计准则要求，我国通常采用备抵法核算企业发生的坏账损失，即企业定期或者每年年度终了，对应收账款计提坏账损失，形成坏账准备，当实际发生坏账时，按其余额冲减坏账准备。因此，企业应收账款余额的增加会导致坏账准备的增加，而资产减值损失的计提会影响企业的盈利状况，进而影响投资者对企业价值的评估。 2 导致应收账款管理问题出现的原因 2.1 企业内部管理不到位 企业的销售部门，特别是个别业务销售人员，在业绩需求的刺激下，风险意识不强，对客户的诚信、资金实力、经营能力及偿债能力等并没有正确评估，盲目追求销售业绩进行赊销，且企业内控考核制度不健全，对责任部门、责任人缺乏行之有效的奖惩制度，如遇经管人员变动，则会增加催收货款的难度，最终产生呆账、坏账。 2.2 企业对产品战略定位不精准 部分销售人员不熟悉所在的行业和产品，无法通过SWOT分析，精准定位市场及产品，导致产品定位时出现偏差，所定位的产品缺乏独特的竞争优势，市场反映不积极，引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中往往采用延长货款回款周期的方式进行销售，从而使得应收账款增加，货款回笼缓慢，进一步加重企业的负担。 2.3 产品质量管理不严格 随着市场经济日益发达，产品质量已成为企业的生命线和核心竞争力之一，对企业占有市场和持续经营等具有重要影响。一般情况，产品质量合格，客户会按时回款;若质量不合格或有缺陷，其会拒绝付款甚至退货，从而产生呆账、坏账。 3 应收账款管理中存在问题的解决对策 3.1 规范发货程序 （1）坚持款到发货 应坚持所有款项必须汇入公司账户（现金提货的除外 ），任何个人不能代收货款，并且需经财务查账确认到账后，方能认可款项已付;否则，任何人不得以任何理由确认款项已到账户;在出纳开具“收据”后，相关人员及时到财务部门认领“收据”，在“收据”的经办人处签名并取走客户联，存根联归还给财务人员，以备查证。销售人员凭签收的“收据”及“销售出货通知书”，提交财务部门进行审核盖章，仓管员凭经财务审核盖章的“销售出货通知书”发货，未经财务审核，任何人不得出货，确保款到发货。 （2）授信出货 财务、销售、法务等部门对长期合作客户的信用、实力等进行评估，形成评估报告，报经公司主管部门批准，给予长期合作客户一定的月度授信额度，在授信额度范围内，客户不需汇款，财务审核盖章，仓管员予以发货。 凡经审核批准后的月度授信客户，确认为三星信誉客户，同时设定两星信誉客户及一星信誉客户的标准。如，可将三星信誉客户设为每月于10日前将上月经双方对账所确定的款项及时结清的客户，其可享受本月100%的授信额度;若出现一次未按时结清上月货款的情况，则降为两星信誉客户，本月授信额度下调至总授信额度的80%，下个月按时结清货款，恢复为三星信誉客户，当月授信额度恢复到100%;若连续二次不按时结清上月货款，则降为一星信誉客户，次月授信额度下调至总授信额度的50%，下月按时结清货款，恢复为两星信誉客户，当月授信额度恢复到80%;若连续三次未能按时结清上月货款，则视为无信誉客户，财务停止授信审批发货，待授信款项全部结清后，实行款到发货政策，该政策持续3个月后，视客户的业绩完成情况而重新授予三星信誉客户。 （3）担保发货 鉴于有的客户没有及时汇款，同时又不具备享受月度授信资格，但又急于发货，则对其可按“担保发货”的原则予以审批发货。要实行担保发货，首先对相关担保人员的担保权限予以明确，任何人只能在其担保权限范围内担保，所担保款项没有按时收回时，不得再次担保出货。在需要担保出货时，由担保人填写“借款借据”，并在“借款借据”上注明出货通知单的单号、客户名称、担保金额以及还款日期，并在“借款人”处签名，财务人员根据“借款借据”审核销售出货通知单，仓库人员凭财务人员审核的销售出货通知单予以发货，若该客户不能在还款日期内回款，财务部门应冻结相关担保人员的工资、奖金，追究相关担保人员的责任，直到追回担保款，才予以发放相关担保人员的工资、奖金。 3.2 购买出口保险 对国外客户而言，购买“出口保险”是规避应收账款呆账、坏账的重要途径之一。如果海外客户出现欠款，由于路途遥远，受客户所在国法律不同等因素影响，销售方往往很难收回货款，即使能收回部分或全部货款，所花的成本也非常高。同时，客户所在国的政治风险，比如政变、内战等，无法预料。为此，对海外客户而言，通过“中国出口信用保险公司”进行承保尤为重要，一旦发生商业风险或政治风险，保险公司将给予一定的赔付，这是解决海外应收账款呆账、坏账的重要途径。 3.3 充分进行诚信调查 做好对客户的诚信调查，是防止应收账款呆账、坏账的关键;要充分调查客户的经营能力、在行业内的口碑、财产状况、偿债能力、对外是否有财产担保、是否有犯罪等重大不良记录等。要对所有客户进行评级，对评级较高的客户才予以合作，对评级较低的客户要予以放弃。 3.4 定期召开应收账款的清收会议 应由财务部门牵头，每月定期组织应收账款相关责任人召开清收会议，会议必须将相关客户的欠款金额、责任人及未回款的原因等事项做出充分地分析，编制《应收账款跟踪表》，由相关责任人在规定时间内回复处理方式，如：承诺回款时间、核销处理等，财务部门根据回复的处理方式跟踪对客户欠款的处理进度，做到每个有欠款的客户均有专人跟进。 3.5 加强销售合同管理 法务、财务、销售等部门应对销售合同进行严格审核，防止因合同纠纷产生呆账、坏账。法务部门要对客户的经营资质和销售合同条款的合法性等进行严格审核;财务部门要对销售合同中的销售价格是否含税、运输费用的承担者、对账时间、结算方式及期限、开具什么性质的发票及开具发票的时间等进行严格审核;销售部门在签订销售合同时，要确保相关人员签字齐全并印章，条款中如果有担保的，要有担保单位签字和印章，做好销售合同文件及相关资料的档案管理，跟进销售合同的履行情况等。总之，做好销售合同的管理，对减少呆坏账的产生具有重要意义。 3.6 进行法律维权 对长期欠款并停止合作的客户，经过反复沟通，延缓付款周期仍拒不回款的，应通过律师发函，走司法程序。虽然维权成本比较高，时间比较长，但也是一種解决应收账款呆账、坏账的方法。 3.7 制定奖惩制度 奖惩对象主要包括财务部门和营销部门。就财务部门而言，其应严格按发货程序审核，对擅自作主，不按流程制度审核和监督管理不到位的财务人员，应扣除当月一定比例的绩效工资;对坚持按流程制度执行，把关严格且全月无差错的，给予物质或精神奖励。对营销部门而言，订单已出货并且其货款已收到的才能计算销售业绩提成工资，实行销售业绩提成工资和货款回笼挂钩的制度;若产生呆坏账，相关的营销人员按一定比例予以赔偿，并取消加薪、升职的机会;对全年无呆坏账的销售部门及人员给予物质或精神的奖励。 4 结语 综上所述，应收账款的管理是企业管理中的一项重要工作，加强应收账款的管理，对盘活资金，加速资金周转，保证企业现金流等具有重要意义。企业需要形成管理体系，相关部门应相互配合、相互支持，提高风险防范意识，增强责任感，使企业应收账款的坏账风险降到最低。 参考文献 汪磊.浅谈企业应收账款管理的问题与对策[J].中国经贸，2018（09 ）. 周书兰.浅析中小民营企业应收账款管理存在的问题与对策[J].中国商论，2019（04 ）. 席燕玲.企业应收账款的管理研究[J].中国管理信息化，2019（01）. |
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